摘 要：就當前的企業(yè)發(fā)展而言，稅務籌劃是其中必不可少的環(huán)節(jié)之一，然而開展稅務籌劃相關(guān)活動時，極易遭受許多方面的不利影響，從而對稅務籌劃活動的正常開展造成不同程度的影響，其中無論是企業(yè)稅務籌劃的經(jīng)驗又或是企業(yè)運作條件等都是制約稅務籌劃活動順利開展的核心因素。然而由于多數(shù)企業(yè)在進行稅務籌劃活動時，都很難維系活動開展的可靠性，隨時都存在較多的風險，所以在此種現(xiàn)況下，對企業(yè)稅務籌劃中的細節(jié)問題以及風險進行充分地了解與探析，并積極找尋有效的控制對策就顯得極為重要，從而才能有效促進稅務籌劃活動的順利開展。鑒于此，文章結(jié)合筆者多年工作經(jīng)驗，對新形勢下企業(yè)稅務籌劃的管理及技巧提出了一些建議，僅供參考。

關(guān)鍵詞：新形勢下;企業(yè)稅務籌劃;管理及技巧

0引言

當下企業(yè)在市場上的競爭越來越激烈，為了在市場上得以持續(xù)健康的發(fā)展，需要重視起稅務管理工作，采取相應的策略處理好企業(yè)的稅務管理工作，使其能高效的開展，不僅能遵守國家相關(guān)法律法規(guī)，樹立起良好的納稅人形象，還可以達到為企業(yè)減少日常生產(chǎn)經(jīng)營管理的成本支出，在國家政策合理合法允許內(nèi)，盡可能的選擇降低企業(yè)稅務風險，擴大企業(yè)的經(jīng)營利潤空間，增強在市場上的競爭力的目的。

1優(yōu)化企業(yè)稅務籌劃工作的現(xiàn)實意義

（1）降低生產(chǎn)經(jīng)營成本，優(yōu)化成本控制的必然舉措國有企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較大，日常涉稅事項較多。財會管理人員從宏觀上對各個環(huán)節(jié)的稅務流程以及納稅方案進行優(yōu)化，則能夠?qū)崿F(xiàn)規(guī)模效應，最大限度地降低國企整體生產(chǎn)經(jīng)營成本。稅務籌劃工作科學性與否，直接關(guān)系國企在同等條件下應納稅額的大小，關(guān)系國企成本控制。財會管理人員在稅法及政策的框架內(nèi)優(yōu)化稅務籌劃工作，皆可以避免偷稅、漏稅等違法行為的發(fā)生，維護國企納稅信用，也可以減少國企納稅成本，推動國有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。（2）降低稅務風險的必然舉措稅務籌劃與稅務風險是緊密相關(guān)、內(nèi)在相連的。國企優(yōu)化稅務籌劃工作，解決稅務籌劃中不合理、不合法以及不科學的要素，可以更好地降低稅務風險。國企要在防范風險的基礎(chǔ)上增加受益，就必須要將稅務籌劃納入到戰(zhàn)略規(guī)劃當中，合理運用各種手段和技術(shù)對稅務進行籌劃，充分運用稅法優(yōu)化政策，實現(xiàn)交易方式、產(chǎn)品定價與定位、材料采購的全過程稅務把控。除此之外，國企優(yōu)化稅務籌劃工作，可以及時發(fā)現(xiàn)稅務工作中存在的相關(guān)風險并加以解決，增強國企抗風險能力。

2企業(yè)稅務籌劃期間存在問題

2.1稅務程度具備一定的復雜性，監(jiān)督控制不到位

當落實了新稅制政策之后，將營業(yè)稅更改成增值稅促使建筑企業(yè)中的設備、材料以及成本等都可以實施進項稅額的抵扣工作，基于此，應當把費用情況詳細地記錄下來，不過，從建筑施工企業(yè)實際施工現(xiàn)狀來看，受施工工期較長并且流程復雜等諸多因素的影響，使得費用記錄和稅款抵扣面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)，有的費用得不到合理的估算，影響了施工企業(yè)進項稅額的準確性，再加上建筑施工企業(yè)制定的內(nèi)部控制監(jiān)督體系不健全，管理不到位等，最終導致建筑施工企業(yè)的經(jīng)濟效益降低。

2.2管理者對稅收的相關(guān)法律法規(guī)了解不足，重視程度不夠

企業(yè)相關(guān)管理者對稅收的相關(guān)的法律法規(guī)了解不足，重視程度不夠。我國部分企業(yè)存在著將經(jīng)驗管理稅負支出納入企業(yè)的生產(chǎn)性成本支出的情況，和延期繳納，以最低額繳納的僥幸心理，甚至存在著偷稅漏稅的情況，這都是由于企業(yè)的相關(guān)管理者稅負法律意識淡薄導致的，這些做法不但給企業(yè)本身帶來負面影響，也給國家的利益帶來損害。不改善管理者對稅負的重視程度，就難以建立健全企業(yè)的稅務管理體系，即使國家的監(jiān)管力度越來也大，但是不從企業(yè)管理者本身的意識出發(fā)，很難從根本上解決這一問題。

2.3市工作者風險意識相對較差

所有企業(yè)在日常經(jīng)營中，開展稅務籌劃相關(guān)活動是必不可少的。多數(shù)企業(yè)內(nèi)部都會存在不同程度的納稅問題，部分問題從直觀角度上看都不是特別嚴重，但若是不對其持有高度關(guān)注，在對稅務籌劃風險進行評估的過程中，若是存在評估失誤的現(xiàn)象，那么必然會為企業(yè)帶來不同程度的經(jīng)濟損失。多數(shù)從事稅務籌劃的工作者都沒有具備較為完善的思想意識，對開展稅務籌劃活動中存在的風險也沒有正確的控制觀念。由于企業(yè)對風險問題出現(xiàn)持有高度重視，未能對稅務籌劃活動中可能會出現(xiàn)的風險進行實時監(jiān)管，從而也就無法在風險出現(xiàn)時及時采取最為優(yōu)質(zhì)與高效的方案做進一步規(guī)避或是防范，待風險真正出現(xiàn)以后，才了解到問題所在。針對企業(yè)而言，稅務籌劃相關(guān)工作者未具備健全的思想意識，那么就有可能會給企業(yè)帶來極為嚴重的風險威脅，甚至還會釀成無法挽回的經(jīng)濟損失。

2.4信息化建設水平有待提升

近年來，隨著信息化水平的提高，企業(yè)業(yè)務范圍擴大，復雜程度提升。但是，我國并未針對稅務籌劃制定完善的信息系統(tǒng)，使得稅務工作缺乏針對性和系統(tǒng)性，導致稅費繳納不合理，嚴重時違反稅法規(guī)定，造成嚴重后果。

3企業(yè)稅務籌劃的管理及技巧

3.1嚴格按照法律法規(guī)要求開展稅務籌劃工作

依法治企是當前國有企業(yè)的重點工作。財會管理人員在開展稅務籌劃過程中不能違背法律法規(guī)的強制性要求，在依法合規(guī)的基礎(chǔ)上開展稅務籌劃工作，維護國有企業(yè)良好的社會形象。第一，財會管理人員要結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)狀，在稅法及相關(guān)法律法規(guī)的框架下，選擇當前能享有的最低負擔的稅務籌劃方案，嚴格禁止違法違規(guī)行為的發(fā)生。第二，財會管理人員要密切關(guān)注稅法及相關(guān)政策的變動，及時調(diào)整稅務籌劃方案。對于政策、法律之間存在沖突的事項，可以在征求稅收管理部門意見或者相關(guān)專家意見的基礎(chǔ)上開展稅務籌劃工作。

3.2增強企業(yè)整體的稅務意識，加強對法律法規(guī)的學習

最重要也是最基礎(chǔ)的一點是要增強企業(yè)整體的稅務意識，加強對法律法規(guī)的重視程度，嚴格遵守與稅務相關(guān)的法律法規(guī)。相關(guān)管理層應當更加重視企業(yè)的稅務管理部門建設運行，樹立起依法納稅，誠信守法的堅定意識，發(fā)揚榜樣精神，給企業(yè)全體員工樹立起優(yōu)質(zhì)的榜樣形象，促進全體員工對納稅意識更加重視，強化企業(yè)整體的稅務風險意識。

3.3制定健全的內(nèi)控體系，加大對內(nèi)控的監(jiān)督管理力度

當前階段，制定健全的內(nèi)控體系是很有必要的，這是因為該項體系有利于將稅務籌劃的透明性體現(xiàn)出來，降低稅務風險出現(xiàn)的概率，基于此，建筑企業(yè)務必了解到內(nèi)控監(jiān)督工作的作用，從以下幾點入手來控制各個環(huán)節(jié)：（1）從實際情況入手，制定健全的內(nèi)控體系，確保稅務工作開展期間有規(guī)章制度可以遵循。（2）對監(jiān)督管理流程進行改進和優(yōu)化，以此防止出現(xiàn)監(jiān)督工作不合理或者是重復性監(jiān)督現(xiàn)象的發(fā)生，動態(tài)性的控制稅務業(yè)務處理和籌劃環(huán)節(jié)，降低稅務籌劃風險出現(xiàn)的概率。（3）構(gòu)建專業(yè)性的稅務籌劃監(jiān)督機構(gòu)，保持該項機構(gòu)、保持該項機構(gòu)的獨立性，以免受到其他部門的影響而無法正常進行工作。

3.4強化溝通

在對稅收籌劃進行應用的過程中，強化溝通指的是企業(yè)財務管理部門需要與稅務部門、中介單位等保持良好溝通，確保稅收籌劃工作順利開展。稅務管理部門是負責開展稅收工作的行政部門，這一部門對稅法具有解釋權(quán)，因此，在企業(yè)開展稅收籌劃工作的過程中，有必要與稅務管理部門保持良好的溝通，在實現(xiàn)稅收申報規(guī)范化發(fā)展的基礎(chǔ)上配合稅務管理部門所開展的管理工作。如果企業(yè)所開展的稅收籌劃工作由中介結(jié)構(gòu)來完成，那么企業(yè)則需要與中介機構(gòu)保持良好的溝通，從而確保稅收籌劃工作能夠與企業(yè)實際情況實現(xiàn)良好對接。

3.5深化認知

在對稅收籌劃進行應用的過程中，深化認知指的是深化對稅收籌劃概念、目標、原則以及方法的認知。在此方面，企業(yè)管理層以及財務管理工作者需要認識到稅收籌劃對于降低企業(yè)稅負所發(fā)揮出的作用，在樹立全面管理理念以及長遠發(fā)展目光的基礎(chǔ)上做好稅收籌劃工作，從而避免僅僅關(guān)注生產(chǎn)與銷售而忽略稅收籌劃工作的問題，只有如此，企業(yè)才能夠為稅收籌劃的應用及其價值的體現(xiàn)提供良好的環(huán)境，也才能夠有效提升企業(yè)資金利用率以及現(xiàn)金流，進而為企業(yè)的財務管理水平以及競爭力的提升奠定良好基礎(chǔ)。

3.6完善企業(yè)的內(nèi)部控制風險防御

要想做好企業(yè)的稅務籌劃工作，需要在企業(yè)內(nèi)部建立起一個完善的內(nèi)部控制管理體系，創(chuàng)造出良好內(nèi)部管理環(huán)境，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部良好的稅務籌劃環(huán)境，在企業(yè)內(nèi)部培養(yǎng)出全面的稅務籌劃意識和氛圍，要讓企業(yè)內(nèi)部所有的工作人員認識到稅務籌劃的重要性，積極主動地參與到企業(yè)的稅收籌劃工作中去，參與企業(yè)進行稅務籌劃的環(huán)節(jié)，并對稅務籌劃工作開展進行監(jiān)督和及時的反饋，稅務籌劃管理人員也要主動進行相關(guān)稅法的學習，以法律法規(guī)的規(guī)范性嚴格要求自己，科學的進行稅務籌劃。

3.7基于大數(shù)據(jù)技術(shù)構(gòu)建信息化的管理系統(tǒng)

一方面，企業(yè)可使用大數(shù)據(jù)技術(shù)分析相關(guān)的經(jīng)濟活動，整理、歸納和稅務相關(guān)的業(yè)務活動，實現(xiàn)合理籌劃稅務工作的目標。另一方面，在大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)下監(jiān)管稅務籌劃工作，發(fā)現(xiàn)可能引發(fā)稅務風險的活動后，及時上報監(jiān)管部門，并采用有效措施處理，規(guī)范稅務風險管理流程，提高工作質(zhì)量。

4結(jié)束語

綜上所述，新形勢下企業(yè)稅收籌劃在推動企業(yè)發(fā)展的過程中發(fā)揮著不容忽視的作用，為此，企業(yè)財務管理部門有必要在遵循合法性原則、經(jīng)濟性原則、預見性原則與整體性原則的基礎(chǔ)上，深化對稅收籌劃的認知、規(guī)避稅收籌劃風險、強化與稅務部門和中介結(jié)構(gòu)的溝通并推動自身稅收籌劃能力的持續(xù)提升，從而充分發(fā)揮出稅收籌劃在提升企業(yè)財務管理水平方面的作用。

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作者簡介：

茆莉麗，女，漢族，就讀于東南大學經(jīng)濟管理學院，研究方向：經(jīng)濟管理.