孫明信 韓雙 張民廣

【摘 要】電力工程項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，為了規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要對(duì)工程項(xiàng)目中可能會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確的評(píng)價(jià)和深刻的分析。在這個(gè)過(guò)程中，企業(yè)要采取正確且合理的風(fēng)險(xiǎn)分析方法，正確評(píng)估和控制風(fēng)險(xiǎn)，保證得到真實(shí)、可靠的審計(jì)結(jié)果。本文在此基礎(chǔ)上主要研究電力工程項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施進(jìn)行了簡(jiǎn)要的分析，僅供參考。

【關(guān)鍵詞】電力工程項(xiàng)目；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；防范措施

1引言

隨著電能需求量的急劇增加，電力企業(yè)要不斷提升自身的運(yùn)營(yíng)水平，重視內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題，降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，不斷提升審計(jì)工作的效果。這一過(guò)程中，要對(duì)影響電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的各種因素進(jìn)行全面的分析，并采取針對(duì)性措施控制、防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2電力工程項(xiàng)目審計(jì)方法

第一，查圖法。查圖法是指審計(jì)人員通過(guò)查看電力工程圖紙以核對(duì)工程量與工程款，審查工程造價(jià)的一種審計(jì)方法，它是電力工程審計(jì)過(guò)程中最普遍、最實(shí)用的方法，貫穿審計(jì)過(guò)程的始終。查圖法要求審計(jì)人員掌握基本的電力工程圖紙的相關(guān)知識(shí)，能夠看懂并充分了解工程項(xiàng)目，進(jìn)而能夠發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并揭露問(wèn)題。第二，觀察法。觀察法是指審計(jì)工作人員親自在工程現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行勘查，調(diào)查并了解相關(guān)審計(jì)事項(xiàng)以及電力工程項(xiàng)目建設(shè)的實(shí)際情況，以審查實(shí)際工程進(jìn)度與工程量的一種審計(jì)方法。觀察法多用于施工過(guò)程審計(jì)活動(dòng)中，這種方法能夠使審計(jì)人員對(duì)當(dāng)前電力工程項(xiàng)目的實(shí)際進(jìn)展?fàn)顩r有深入的了解，進(jìn)而能發(fā)現(xiàn)當(dāng)前項(xiàng)目所存在的問(wèn)題，并進(jìn)行及時(shí)揭露。第三，調(diào)查法。調(diào)查法主要運(yùn)用于工程前審計(jì)活動(dòng)中，是指審計(jì)人員對(duì)電力工程所需材料價(jià)格進(jìn)行深入的調(diào)查與分析，以審查電力工程項(xiàng)目工程造價(jià)的真實(shí)性、合理性的一種方法。它是工程前期審計(jì)中的一種切實(shí)有效的審計(jì)方法。第四，分析法。分析法是指審計(jì)人員運(yùn)用各種系統(tǒng)方法，對(duì)電力工程項(xiàng)目進(jìn)行具體的分離和分類，然后進(jìn)行綜合分析與比對(duì)，進(jìn)而及時(shí)發(fā)現(xiàn)并揭露問(wèn)題的一種審計(jì)方法。分析法主要應(yīng)用在工程前期審計(jì)活動(dòng)中，通過(guò)進(jìn)行具體的分析，審計(jì)人員可以更準(zhǔn)確的驗(yàn)證電力工程項(xiàng)目工程造價(jià)以及工程量的真實(shí)情況。

3新形勢(shì)下電力工程項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

3.1內(nèi)部審計(jì)制度薄弱

雖然電力企業(yè)按照審計(jì)準(zhǔn)則建立了內(nèi)部審計(jì)制度，但是其不能滿足電力企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀。比如，僅把內(nèi)部審計(jì)工作當(dāng)作一種工具，崗位設(shè)置不合理，職責(zé)劃分模糊，對(duì)審計(jì)人員的約束力不強(qiáng)，無(wú)法保障內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，更無(wú)法對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范。

3.2內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性

現(xiàn)階段，電力企業(yè)普遍存在的一個(gè)問(wèn)題就是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不具有較強(qiáng)的獨(dú)立性，該問(wèn)題將直接影響到審計(jì)工作的順利開(kāi)展。正常情況下，審計(jì)機(jī)構(gòu)的日常工作需要由該單位的領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，審計(jì)工作中難免會(huì)受到企業(yè)利益的不同程度限制。此外，審計(jì)人員還要處理好企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層與各個(gè)部門的關(guān)系。這一過(guò)程中，會(huì)牽扯到各個(gè)部門的利益以及個(gè)人的切身利益。由于受到這些因素的影響，導(dǎo)致了評(píng)價(jià)工作很難具有客觀性、公正性與獨(dú)立性。

3.3易忽視工程現(xiàn)場(chǎng)管理審計(jì)

工程現(xiàn)場(chǎng)管理審計(jì)是一項(xiàng)可以約束施工方采取相應(yīng)安全措施、確保工程材料物資存放使用穩(wěn)妥、抓好工程整體質(zhì)量、保證相關(guān)檔案留存的重要手段。但如此重要的一個(gè)事中審計(jì)環(huán)節(jié)，其過(guò)程往往被電力企業(yè)所忽視。由于相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)與流程不完善、施工人員執(zhí)行不力、管理人員管理不到位、相關(guān)監(jiān)管缺失等原因，極易造成安全、物資、周期等較為重大的工程問(wèn)題，更為后期施工質(zhì)量、決算審計(jì)埋下較大隱患。

3.4信息化程度較低

電力企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的資源投入不夠，還沒(méi)有使用相關(guān)的審計(jì)軟件，審計(jì)人員只是利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行一些輔助審計(jì)工作。同時(shí)，電力企業(yè)內(nèi)部信息網(wǎng)的建設(shè)程度較低，公司各部門之間的信息共享不夠，使內(nèi)部審計(jì)部門不能及時(shí)獲取有效的相關(guān)審計(jì)信息?？傮w上，電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)比較落后。

4新形勢(shì)下電力工程項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

4.1構(gòu)建完善的審計(jì)管理體系

審計(jì)管理體系是確保審計(jì)工作順利進(jìn)行，并且保障審理效益、質(zhì)量的前提與基礎(chǔ)保證。確保審計(jì)工作的真實(shí)性、合法性、有效性，開(kāi)展全過(guò)程監(jiān)督方法，充分發(fā)揮審計(jì)工作效益。①加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目決策、立項(xiàng)的監(jiān)督工作，避免出現(xiàn)違反決策程序，并擅自立項(xiàng)造成的審計(jì)困難、經(jīng)濟(jì)損失等問(wèn)題，通過(guò)保障前期審計(jì)工作的科學(xué)性，從而保障公司后期的經(jīng)濟(jì)效益；②開(kāi)展項(xiàng)目工程法人代表責(zé)任制，對(duì)工程項(xiàng)目開(kāi)展情況進(jìn)行審查，保證利益、權(quán)責(zé)上的統(tǒng)一，提高審計(jì)管理效益；③強(qiáng)化重點(diǎn)項(xiàng)目的審計(jì)工作，統(tǒng)一規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)管理必須要足夠規(guī)范和嚴(yán)格，不斷改善、革新審計(jì)方法、程序、懲處措施等。全面強(qiáng)化電力工程建設(shè)監(jiān)督工作，不斷提高審計(jì)管理水平，構(gòu)建程序化的電力工程審計(jì)管理模式。

4.2提升審計(jì)的獨(dú)立性

對(duì)于審計(jì)部門而言，要真正的獨(dú)立于企業(yè)的管理范疇。只有這樣，審計(jì)人員才能大展手腳進(jìn)行工作，同時(shí)該做法還能提升審計(jì)結(jié)果的公正性與全面性。此外，審計(jì)過(guò)程中要能得到企業(yè)管理層與領(lǐng)導(dǎo)層的關(guān)注與支持，真正將審計(jì)拓展到整個(gè)企業(yè)的管理工作中。但是，還有一些電力企業(yè)根本不會(huì)確保審計(jì)職能的獨(dú)立性，那么對(duì)于這些企業(yè)可以借鑒其他國(guó)有單位的案例，通過(guò)引入外部審計(jì)力量來(lái)保證審計(jì)的最終效果。

4.3不斷營(yíng)造良好的審計(jì)環(huán)境

第一，加強(qiáng)審計(jì)宣傳。要讓企業(yè)工作人員知道審計(jì)工作的重要性，及審計(jì)工作的工作內(nèi)容和流程。既可以讓工作人員重視審計(jì)工作，又能讓相關(guān)部門很好的配合審計(jì)工作。第二，吸收被審計(jì)人員參與到審計(jì)隊(duì)伍中來(lái)，對(duì)其他單位進(jìn)行審計(jì)工作。一是可以使審計(jì)工作被廣泛的理解，以便今后更順利的開(kāi)展工作；二是可以在其他單位發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的同時(shí)，思考本單位是否也存在同樣的問(wèn)題，可以及時(shí)預(yù)防和控制；三是可以互相進(jìn)行交流，借鑒其他單位好的審計(jì)工作的方法，改正自身存在的不足，即“取其精華，去其糟粕”。只有不斷的探索和改善，才能營(yíng)造良好的審計(jì)環(huán)境，使審計(jì)活動(dòng)避免遭受外界力量的阻礙，進(jìn)而在一定程度上控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

4.4加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)核查、工程量、金額計(jì)算核查工作

在對(duì)電力工程項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，有必要對(duì)實(shí)際工程項(xiàng)目，與竣工情況進(jìn)行對(duì)照核查，也可以對(duì)隱蔽的工程進(jìn)行核實(shí)、開(kāi)挖，由于項(xiàng)目工程量變動(dòng)在施工過(guò)程中十分常見(jiàn)，那么實(shí)際完成的工程量與預(yù)算施工圖中的工程量非常容易出現(xiàn)不符的情況，因此，這種情況也是工程項(xiàng)目竣工審計(jì)的主要內(nèi)容，如果對(duì)于工程量、金額不進(jìn)行嚴(yán)格的計(jì)算，那么很難得到正確的工程的成本，對(duì)于成本核算十分不利，為了可以達(dá)到更好的成本控制效果，則應(yīng)該強(qiáng)化工程量、工程價(jià)格核查工作。

4.5充分利用信息化工具

規(guī)避電力企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該充分借助信息化工具，強(qiáng)化審計(jì)部門的信息化程度與審計(jì)人員的信息化水平，借助網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢(shì)，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能力。電力企業(yè)內(nèi)部建立信息化審計(jì)系統(tǒng)，并完善相關(guān)的安全防范體系，在提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率的同時(shí)，為企業(yè)新系統(tǒng)提供安全保障。積極引入云審計(jì)技術(shù)，云審計(jì)技術(shù)作為一種新型審計(jì)技術(shù)，結(jié)合了互聯(lián)網(wǎng)與第三方審計(jì)平臺(tái)的優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)信息數(shù)據(jù)的云儲(chǔ)存與審計(jì)數(shù)據(jù)的資源共享，這大大提高了審計(jì)工作的信息分析能力，以及審計(jì)工作效率，確保了審計(jì)工作實(shí)效。

5結(jié)束語(yǔ)

隨著經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的飛速發(fā)展，電力行業(yè)也快速步入到新的發(fā)展時(shí)期，由此使電力項(xiàng)目審計(jì)跟不上了時(shí)代的發(fā)展。所以，在新的形勢(shì)下，電力工程項(xiàng)目審計(jì)工作存在諸多問(wèn)題，導(dǎo)致項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果不可靠、不權(quán)威、不公正。為了更好的適應(yīng)新形勢(shì)，電力行業(yè)要緊跟時(shí)代步伐，項(xiàng)目審計(jì)也要與時(shí)俱進(jìn)，并不斷探索先進(jìn)的、科學(xué)的審計(jì)方法，提高審計(jì)水平，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]龍鋼.電力工程項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析及防范[J].科技創(chuàng)新與應(yīng)用，2016，25：217.

[2]張慧.電力工程審計(jì)在工程造價(jià)控制中的有效應(yīng)用[J].企業(yè)改革與管理，2018，06：109+202.

[3]唐永亮.開(kāi)展電力企業(yè)內(nèi)部工程審計(jì)應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題[N].中國(guó)審計(jì)報(bào)，2013-06-26008.

（作者單位：國(guó)網(wǎng)朝陽(yáng)供電公司）