張航

新政府會(huì)計(jì)制度自2019年1月日起施行，明確了新的單位會(huì)計(jì)處理標(biāo)準(zhǔn)，我們已經(jīng)按照新政府會(huì)計(jì)制度要求開帳建賬適應(yīng)了幾個(gè)月的時(shí)間。在工作中，我們積累了自己的一些想法和對(duì)新政府會(huì)計(jì)制度的思考。

一、關(guān)于新政府提出會(huì)計(jì)制度委機(jī)關(guān)可能遇到的問題

（一）核算方式變得更加復(fù)雜，報(bào)表的編制過程艱難，人員的工作量增加

新的制度提倡雙重核算的方式，這種核算方式十分的復(fù)雜。從以前的收付實(shí)現(xiàn)制財(cái)務(wù)核算方式變?yōu)榱藱?quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制結(jié)合，這兩種核算模式相互配合，這種新的核算方式會(huì)大大加大工作量。這種會(huì)計(jì)制度強(qiáng)化了功能，也大大增加了復(fù)雜度由于委機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)人員編制基本上是在辦公室設(shè)置，承擔(dān)了大量辦公室的工作，鐵路護(hù)路聯(lián)防經(jīng)費(fèi)部門預(yù)算自2017年納入委機(jī)關(guān)以后，業(yè)務(wù)量增多，加之新政核算的工作量增加。會(huì)計(jì)人員要適應(yīng)新會(huì)計(jì)制度要求，新制度要落地，首先要考慮的問題就是人的問題，新會(huì)計(jì)制度實(shí)施需要具體的會(huì)計(jì)人員來進(jìn)行業(yè)務(wù)處理。委機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)人員編制不足，要更好地完成日常財(cái)務(wù)工作，壓力很大。

（二）新舊制度過渡期太快，財(cái)務(wù)人員的適應(yīng)過程太短

許多財(cái)務(wù)人員不是會(huì)計(jì)專業(yè)畢業(yè)生，他們的專業(yè)知識(shí)不夠豐富，一直沿用從老財(cái)務(wù)人員身上學(xué)習(xí)的核算方法，把賬務(wù)做平。短時(shí)間里，他們很難改變自己工作中的核算習(xí)慣。同時(shí)，由于新制度的施行沒有足夠的時(shí)間過度，會(huì)造成財(cái)務(wù)人員工作負(fù)擔(dān)過重，沒有緩沖的過程，甚至有可能造成做賬過程的錯(cuò)誤增多。加之新制度與舊制度相比，更細(xì)化、更具體，且增加了折舊、在建工程核算等許多新的內(nèi)容，基于財(cái)務(wù)人員尚未進(jìn)行統(tǒng)一業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)培訓(xùn)期間上，財(cái)務(wù)人員將無法輕松解決核算工作中的新問題。

（三）會(huì)計(jì)核算方法的變化，最大的區(qū)別在于對(duì)資產(chǎn)的管理方法

固定資產(chǎn)對(duì)計(jì)提折舊和攤銷來反映資產(chǎn)的使用狀況對(duì)單位也提出了新的要求。要想正確反映資產(chǎn)的實(shí)際情況，必須保證以往的固資臺(tái)賬及盤點(diǎn)數(shù)據(jù)正確，要加大固資整理清查梳理工作，在此基礎(chǔ)上才能正確核算固定資產(chǎn)和清理，才能保證賬務(wù)處理正確。

（四）新政府會(huì)計(jì)制度的賬務(wù)系統(tǒng)設(shè)計(jì)仍存在以往的未能解決的問題

新政賬務(wù)處理既然是雙分錄，此制度開發(fā)出來的軟件還是沒有給財(cái)務(wù)人員識(shí)別自己賬務(wù)處理是否正確的提醒，比如此分錄的搭配是否和設(shè)置有沖突或者錯(cuò)漏，我們都在學(xué)習(xí)適應(yīng)新政的過程中，還無法更好的察覺和識(shí)別賬務(wù)處理科目分錄中存在的錯(cuò)漏，如果新增這些配套的提醒功能會(huì)更方便財(cái)務(wù)工作的推進(jìn)。

二、關(guān)于新制度可能遇到問題的相應(yīng)措施

（一）及時(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作人員專業(yè)知識(shí)，提高專業(yè)的工作水平，加大財(cái)務(wù)人員的配備

應(yīng)該盡快做好提高行政機(jī)關(guān)單位工作人員的綜合能力，新政府的會(huì)計(jì)制度對(duì)于以前的制度進(jìn)行了較大的改變，在原有的基礎(chǔ)上進(jìn)行了創(chuàng)新，應(yīng)該積極組織會(huì)計(jì)工作人員及時(shí)地了解新的會(huì)計(jì)制度，了解相應(yīng)的行為準(zhǔn)則。在指導(dǎo)財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)新會(huì)計(jì)制度期間，可邀請(qǐng)一些講師對(duì)他們進(jìn)行集中培訓(xùn)。培訓(xùn)中，先針對(duì)會(huì)計(jì)制度新舊銜接問題展開講解，再教授如何在新會(huì)計(jì)制度實(shí)施過程中科學(xué)應(yīng)用財(cái)務(wù)軟件。同時(shí)，明確在實(shí)際工作中，要依據(jù)新會(huì)計(jì)制度修訂內(nèi)容對(duì)部門內(nèi)部會(huì)計(jì)核算內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化和調(diào)整，嚴(yán)格執(zhí)行資產(chǎn)、負(fù)債清查工作，核銷好長(zhǎng)期掛賬往來款項(xiàng)，并結(jié)合自身實(shí)際情況，對(duì)原制度中相關(guān)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行轉(zhuǎn)換。同時(shí)，調(diào)試好會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，銜接好新舊賬套。同時(shí)，在新會(huì)計(jì)制度推行過程中，要多組織財(cái)務(wù)人員參加一些專題培訓(xùn)。如預(yù)算會(huì)計(jì)年末轉(zhuǎn)結(jié)專題輔導(dǎo)、預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表編制實(shí)務(wù)專題輔導(dǎo)等專題活動(dòng)，以理論與實(shí)務(wù)相結(jié)合的方式，有針對(duì)性的訓(xùn)練財(cái)務(wù)人員操作能力，提高他們的業(yè)務(wù)水平，為新政府會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行做好鋪墊。在新政府會(huì)計(jì)制度實(shí)施過程中，要加強(qiáng)委機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)，積極引進(jìn)優(yōu)秀的人才，提高行政機(jī)關(guān)單位的財(cái)務(wù)管理能力，適應(yīng)當(dāng)前的工作壓力。同時(shí)，要成立一個(gè)專門的內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，主要負(fù)責(zé)依照新政府會(huì)計(jì)制度相關(guān)規(guī)定對(duì)業(yè)務(wù)流程加以梳理，明確各個(gè)業(yè)務(wù)流程中的責(zé)任主體，系統(tǒng)化完善業(yè)務(wù)執(zhí)行方案，細(xì)分工作內(nèi)容，以保證會(huì)計(jì)工作規(guī)范性，從根本上避免在新舊會(huì)計(jì)制度銜接過程中出現(xiàn)虛列支出、套取資金、挪用資金等不良行為。

（二）注重財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)系統(tǒng)的建設(shè)，提高工作效率

新會(huì)計(jì)制度下，優(yōu)化建設(shè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)系統(tǒng)，對(duì)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量提高有著一定促進(jìn)作用，更方便對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行加工處理，交流相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。同時(shí)，在系統(tǒng)支撐下，可實(shí)現(xiàn)財(cái)、物、人、研等環(huán)節(jié)的系統(tǒng)化運(yùn)行，方便管理者隨時(shí)掌握單位實(shí)際運(yùn)行狀況。委機(jī)關(guān)要結(jié)合會(huì)計(jì)制度的具體準(zhǔn)則和具體的實(shí)際情況，對(duì)核算信息及時(shí)更新和優(yōu)化，這樣可以大大提高記賬的分析效率。財(cái)務(wù)核算軟件的開發(fā)商也應(yīng)該積極看到財(cái)務(wù)人員提出的要求，要研究出具體的方案對(duì)軟件進(jìn)行優(yōu)化改革，幫助單位對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行核算。而在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)系統(tǒng)建設(shè)之前，要先針對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)系統(tǒng)建設(shè)重要性進(jìn)行宣傳，以加大對(duì)系統(tǒng)建設(shè)資金的投入。同時(shí)，在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)系統(tǒng)建設(shè)過程中，要更多的關(guān)注財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)加密問題，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)財(cái)務(wù)分層管理，以避免因財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)外泄而引起較大的經(jīng)濟(jì)損失，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)安全性。另外，要提高財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)信息安全理念，要求財(cái)務(wù)人員針對(duì)黑客行為動(dòng)向進(jìn)行分析，站在主動(dòng)局面預(yù)防可能發(fā)生的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)安全問題。

（三）及時(shí)了解單位的財(cái)務(wù)情況，做好改革

在新制度以后，所有施行新政的單位應(yīng)該對(duì)自身做一個(gè)全面的調(diào)查，清點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況，還要對(duì)報(bào)表進(jìn)行整理。其中，在財(cái)務(wù)清點(diǎn)時(shí)，要注意進(jìn)行大清查，以為新會(huì)計(jì)制度實(shí)施后的重新建賬奠定良好基礎(chǔ)。首先，在清點(diǎn)財(cái)務(wù)時(shí)，要以實(shí)地盤點(diǎn)方式為主，對(duì)單位內(nèi)現(xiàn)有庫存現(xiàn)金進(jìn)行清點(diǎn)。接著，仔細(xì)核對(duì)銀行存款，一旦發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)誤問題，及時(shí)分析錯(cuò)誤原因，對(duì)問題加以處理。其次，在清點(diǎn)財(cái)務(wù)時(shí)，仔細(xì)核對(duì)單位的往來款項(xiàng)，不管是應(yīng)收賬款，還是應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收付款等，都要一一核對(duì)，以保證財(cái)務(wù)清點(diǎn)結(jié)果準(zhǔn)確性。再次，在清點(diǎn)財(cái)務(wù)時(shí)，要重視對(duì)單位庫存進(jìn)行盤點(diǎn)。包括所有原材料和產(chǎn)品，并編制一個(gè)盤點(diǎn)表，主要用于后續(xù)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的整理。除此之外，還要對(duì)所有固定資產(chǎn)、低值易耗品進(jìn)行清點(diǎn)，編制好相關(guān)賬面數(shù)據(jù)，用作財(cái)務(wù)清點(diǎn)依據(jù)。會(huì)計(jì)報(bào)表，是能夠直觀反映單位財(cái)務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行情況的書面文件，一般是以月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)方式編寫而成。在會(huì)計(jì)報(bào)表整理時(shí)，要仔細(xì)整理資產(chǎn)負(fù)債表、收支支出總表、經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)表、專項(xiàng)資金支出明細(xì)表和報(bào)表說明書，以便于用于財(cái)務(wù)問題的分析。由于行政機(jī)關(guān)單位時(shí)間長(zhǎng)，可能會(huì)存留一些以前的問題，應(yīng)該及時(shí)進(jìn)行解決，否則會(huì)給新制度的實(shí)行帶來巨大麻煩。即了解財(cái)務(wù)情況是實(shí)施新政的前提，也是財(cái)務(wù)管理改革工作的要點(diǎn)，要把握好這一方面工作，以順利過渡到新會(huì)計(jì)制度實(shí)施環(huán)境下，重新調(diào)整好財(cái)務(wù)管理工作，提高財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)水平。

（四）系統(tǒng)化分析財(cái)務(wù)制度問題，想好對(duì)策

新舊會(huì)計(jì)制度相比，更加關(guān)注資金使用效率問題，且進(jìn)一步完善了相關(guān)會(huì)計(jì)要素。在這個(gè)背景下，要針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)銷制度不健全等問題加以分析。目前，單位里仍然存在著“穿舊鞋走新路”的財(cái)務(wù)報(bào)銷工作問題，甚至有財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證失真情況的發(fā)生。為解決這一系列問題，保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)性，應(yīng)依照新政府會(huì)計(jì)制度對(duì)單位財(cái)務(wù)報(bào)銷制度加以完善。首先，在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)銷制度進(jìn)行完善期間，要先對(duì)新政府會(huì)計(jì)制度內(nèi)容進(jìn)行分析，在把握好新會(huì)計(jì)制度內(nèi)容基礎(chǔ)上制定財(cái)務(wù)報(bào)銷制度，突出財(cái)務(wù)報(bào)銷制度的針對(duì)性。其次，要依照財(cái)務(wù)報(bào)銷制度內(nèi)容審核報(bào)銷憑證，堅(jiān)決不報(bào)銷超出限額標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用。基于財(cái)務(wù)報(bào)銷制度實(shí)施背景下，還要建立財(cái)務(wù)報(bào)銷審核和監(jiān)督機(jī)制，成一個(gè)財(cái)務(wù)監(jiān)督小組，由專業(yè)的監(jiān)督員負(fù)責(zé)審核、監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)銷，大大提高報(bào)銷業(yè)務(wù)開展水平。

在對(duì)新政府會(huì)計(jì)制度進(jìn)行執(zhí)行過程中，也要重視完善相關(guān)內(nèi)部控制制度，于制度中明確規(guī)定對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制方法，科學(xué)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，控制風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，在內(nèi)部控制制度完善過程中，要以財(cái)務(wù)部門為核心，對(duì)各個(gè)部門的業(yè)務(wù)進(jìn)行審核，準(zhǔn)確排查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提前做好資金風(fēng)險(xiǎn)防控工作。

在積極推行新政府會(huì)計(jì)制度背景下，要努力健全單位內(nèi)資產(chǎn)管理制度。首先，在對(duì)資產(chǎn)管理制度進(jìn)行構(gòu)建時(shí)，明確要求財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格按照新會(huì)計(jì)制度落實(shí)資金管理工作，對(duì)單位內(nèi)部資金采取分項(xiàng)管理方法。分項(xiàng)管理工作中，依照用途、性質(zhì)等標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。同時(shí)，明確要科學(xué)處理報(bào)廢資產(chǎn)和折舊資產(chǎn)，以保證資產(chǎn)處理的合理性。其次，在制度構(gòu)建時(shí)，要明確要求各部門提高資產(chǎn)管理意識(shí)，實(shí)時(shí)檢查部門內(nèi)資金使用情況，避免一些不合理資金使用行為的發(fā)生，讓資金使用效率有所提高。除此之外，嚴(yán)格要求財(cái)務(wù)管理人員依照制度內(nèi)容對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行處置與報(bào)廢，嚴(yán)格避免內(nèi)部資產(chǎn)處理過程中隨意性行為。

總之，所有實(shí)施新政的單位要重視完善內(nèi)部各種制度。包括財(cái)務(wù)報(bào)銷制度、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部資產(chǎn)管理制度等等，以滿足新政執(zhí)行要求，為新政實(shí)施創(chuàng)造一個(gè)良好的環(huán)境。