李志榮，李 煒

(武漢鋼鐵有限公司 審計(jì)監(jiān)察部,湖北 武漢 430080)

現(xiàn)代企業(yè)要求內(nèi)部審計(jì)作為風(fēng)險(xiǎn)的管理者和風(fēng)險(xiǎn)抵御的參與者，保護(hù)企業(yè)健康有序地運(yùn)作。武鋼審計(jì)部門通過對礦山企業(yè)尾礦再選管理流程的優(yōu)化，促進(jìn)企業(yè)深入挖掘內(nèi)部潛力，提升了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)價(jià)值增值的目標(biāo)。

一、尾礦再選項(xiàng)目管理流程優(yōu)化的背景

大型礦山企業(yè)如何通過管理創(chuàng)新來提高企業(yè)運(yùn)營效率，增強(qiáng)盈利能力，成為各企業(yè)亟待解決的首要問題。為應(yīng)對困難和挑戰(zhàn)，優(yōu)化二次資源管理模式，提高經(jīng)濟(jì)效益，針對尾礦再選項(xiàng)目存在的問題，審計(jì)部門與企業(yè)共同研究、攜手推進(jìn)，通過優(yōu)化尾礦再選管理流程，實(shí)現(xiàn)了資源的高效、合理利用。

(一)尾礦再選項(xiàng)目管理流程優(yōu)化是企業(yè)提高管理水平、增強(qiáng)盈利能力的迫切需要

武鋼資源集團(tuán)公司主要為武鋼有限公司提供高爐冶煉需要的原料球團(tuán)礦和熔劑礦，下轄三家可生產(chǎn)鐵精礦的礦山。綜合利用尾礦資源是我國礦產(chǎn)資源領(lǐng)域中發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容,積極探索開發(fā)利用尾礦礦產(chǎn)資源對提升企業(yè)管理水平、提高礦產(chǎn)品自給率、提高企業(yè)盈利能力、保障礦產(chǎn)資源供應(yīng)安全具有十分重要的意義。

(二)尾礦再選項(xiàng)目管理流程優(yōu)化是合理利用資源、實(shí)現(xiàn)降本增效的迫切需要

鐵精礦是礦山企業(yè)的重要資源，也是國家的重要資源。最大限度地利用自然資源是人與自然和諧共生的社會(huì)責(zé)任。由于我國鐵礦石具有貧、細(xì)、雜的特點(diǎn)，在礦山開采和礦石加工過程中會(huì)產(chǎn)生大量的尾礦。武鋼礦山企業(yè)在生產(chǎn)鐵精礦的過程中產(chǎn)生的大量廢棄物——尾礦，長期以來都被排放到尾礦庫存放，沒有任何用途。目前，武鋼生產(chǎn)所需的主要原料——鐵精礦大都依賴礦石供應(yīng)商提供，其價(jià)格受制于礦石供應(yīng)商。由于鐵精礦的價(jià)格高企，鋼鐵企業(yè)的效益受到嚴(yán)重影響。必須充分挖掘內(nèi)部潛力，提高自有礦山企業(yè)的鐵精礦產(chǎn)量，降低生產(chǎn)成本，提高效益。

(三)尾礦再選項(xiàng)目管理流程優(yōu)化是加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)、加強(qiáng)生態(tài)效益、提高中央企業(yè)社會(huì)影響力的迫切需要

減少外排尾礦符合國家的環(huán)境保護(hù)政策，具有良好的環(huán)境效益和社會(huì)效益?；厥绽梦驳V中的有用金屬，減少礦產(chǎn)資源損失，變廢為寶，保護(hù)了礦產(chǎn)資源。減少尾礦排放量，延長尾礦庫的服務(wù)年限，減少了土地的占用量。由于尾礦和廢水排放量的減少，也減輕了對周圍環(huán)境的污染。

(四)尾礦再選項(xiàng)目管理流程優(yōu)化是內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)變工作思路，踐行為組織創(chuàng)造更多未來利益的現(xiàn)實(shí)需要

內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不是最終目的，而是一種服務(wù)于經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)順行的管理手段，因此，內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督中還要進(jìn)一步定位于服務(wù)職能。以往我們的審計(jì)工作多注重于查錯(cuò)糾弊，近年來我們轉(zhuǎn)變工作思路，強(qiáng)調(diào)在履行好監(jiān)督職能的同時(shí)，本著為企業(yè)提供增值服務(wù)的宗旨，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值的審計(jì)目標(biāo)，在揭露問題的同時(shí)要提出行之有效的改進(jìn)建議，積極幫助被審計(jì)單位改進(jìn)和加強(qiáng)管理，深入挖掘企業(yè)內(nèi)部潛力，努力為企業(yè)增加效益。

二、尾礦再選項(xiàng)目管理流程優(yōu)化的內(nèi)涵及審計(jì)專項(xiàng)檢查的工作流程

礦山企業(yè)尾礦再選項(xiàng)目管理流程優(yōu)化是指通過修訂完善尾礦再選管理辦法,加強(qiáng)對關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制,通過對外排尾礦品位的考核,促進(jìn)工藝設(shè)備改進(jìn);通過對尾礦再選成本的測算,制定合理的回收價(jià)格,最終實(shí)現(xiàn)增加企業(yè)資源回收量，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。審計(jì)專項(xiàng)檢查的工作流程見圖1。

圖1 審計(jì)專項(xiàng)檢查的工作流程

三、尾礦再選項(xiàng)目流程優(yōu)化的主要做法

(一)尾礦再選回收鐵精礦項(xiàng)目的現(xiàn)狀

尾礦產(chǎn)生于鐵精礦的生產(chǎn)工藝過程，武鋼礦山企業(yè)生產(chǎn)鐵精礦的工藝流程為：

原礦破碎→篩分→磨礦→磁(浮)選→鐵精礦(成品)

↓

尾礦→尾礦庫(廢棄物)

武鋼審計(jì)部門在審計(jì)檢查中發(fā)現(xiàn)，武鋼資源集團(tuán)有限公司下屬的甲鐵礦委托其附屬的集體企業(yè)某實(shí)業(yè)公司對尾礦進(jìn)行再選，再選所得的鐵精礦由甲鐵礦回收。

某實(shí)業(yè)公司投資400萬元，添置了設(shè)備及廠房，在尾礦排放管上連接一粗一精的兩段磁選設(shè)備，對甲鐵礦選礦車間排放的尾礦進(jìn)行再選回收鐵精礦，所回收的鐵精礦鐵品位達(dá)到62%左右。甲鐵礦按675元/ 噸(不含稅價(jià))價(jià)格回收再選鐵精礦。

某實(shí)業(yè)公司尾礦再選鐵精礦的工藝流程為：

選礦車間尾礦→粗選→精選→鐵精礦(成品)

↓

再選尾礦→尾礦庫(廢棄物)

甲鐵礦實(shí)施尾礦再選回收鐵精礦項(xiàng)目，既增加了本企業(yè)的效益，同時(shí)解決了附屬企業(yè)部分職工的就業(yè)問題。

(二)尾礦再選項(xiàng)目管理流程優(yōu)化的實(shí)施

1.研究策劃

按照審計(jì)專項(xiàng)檢查管理流程對甲鐵礦實(shí)施尾礦再選鐵精礦項(xiàng)目的分析：

(1)通過尾礦再選項(xiàng)目，甲鐵礦回收了以往作為廢棄物拋棄的尾礦中的部分鐵精礦，既增加了鐵精礦的產(chǎn)量和效益，又為附屬企業(yè)職工增加了就業(yè)崗位，可謂是一舉兩得。進(jìn)一步分析尾礦再選項(xiàng)目成本發(fā)現(xiàn)，甲鐵礦回收尾礦再選鐵精礦的價(jià)格偏高，有失公允。尾礦資源是屬于武鋼礦山企業(yè)的，甲鐵礦對某實(shí)業(yè)公司只應(yīng)支付尾礦再選鐵精礦的加工成本及相關(guān)費(fèi)用。

(2)甲鐵礦選礦車間排放尾礦的鐵品位較高，反應(yīng)出選礦車間的管理還有進(jìn)一步優(yōu)化的空間。國內(nèi)優(yōu)秀的鐵礦山選礦廠排放尾礦鐵品位僅為5.7%左右。而我們礦山的尾礦鐵品位一直在8-11.5%之間，無形中使寶貴的鐵礦石資源流失。

(3)武鋼資源集團(tuán)有限公司有下屬三家鐵礦山，推廣尾礦再選項(xiàng)目將為企業(yè)增加更大的效益。

2.設(shè)計(jì)及運(yùn)行

我們本著管理出效益的思想，向武鋼資源集團(tuán)有限公司提出優(yōu)化管理流程，推廣尾礦再選項(xiàng)目的建議：根據(jù)尾礦再選項(xiàng)目的成本，制定合理的尾礦再選回收鐵精礦的價(jià)格；在其它鐵礦山企業(yè)推廣尾礦再選項(xiàng)目；改進(jìn)和加強(qiáng)選礦工藝管理，降低尾礦鐵品位，增加鐵精礦產(chǎn)量。

(1)制定措施 明確責(zé)任

成立專班，組織相關(guān)管理部門和鐵礦山進(jìn)行論證，研究優(yōu)化管理流程、推廣尾礦再選項(xiàng)目的推進(jìn)措施。明確相關(guān)管理部門和各鐵礦山的職責(zé)，技術(shù)部門組織制定選礦工序排放尾礦的鐵品位允許值，并開展經(jīng)常性的檢查與考核；各鐵礦山制定尾礦再選項(xiàng)目管理標(biāo)準(zhǔn)和考核辦法。

(2)測算成本 制定價(jià)格

通過對尾礦再選項(xiàng)目的人工成本、能源消耗、維修費(fèi)用、管理費(fèi)用、固定資產(chǎn)折舊、合理利潤等因素的詳細(xì)分析，并對照選礦工序成本數(shù)據(jù)，制定了尾礦再選回收鐵精礦價(jià)格478元/噸(不含稅價(jià))，作為尾礦再選回收鐵精礦的統(tǒng)一價(jià)格，比原來甲鐵礦定價(jià)降低了30%。并規(guī)定嚴(yán)禁尾礦再選承包單位擅自對外出售再選鐵精礦，保證尾礦再選的經(jīng)濟(jì)效益全部歸礦業(yè)公司所有。

(3)指標(biāo)分析及項(xiàng)目推廣

通過分析原礦指標(biāo)和選礦工藝參數(shù)(詳見表1、表2)，確定了各鐵礦山尾礦再選項(xiàng)目的重點(diǎn)。

表1 武鋼資源集團(tuán)有限公司下屬鐵礦山企業(yè)的原礦及選礦指標(biāo)

表2 武鋼資源集團(tuán)有限公司下屬鐵礦山企業(yè)的尾礦指標(biāo)

能否從尾礦中回收鐵精礦取決于尾礦中的磁性鐵比例、鐵品位以及選礦工序、磨礦細(xì)度。

經(jīng)過數(shù)據(jù)分析和研究試驗(yàn)確定，甲鐵礦和乙鐵礦實(shí)施尾礦再選回收鐵精礦項(xiàng)目；丙鐵礦由于選礦工序磨礦細(xì)度較高，尾礦中的磁性鐵比例和鐵品位均很低，若實(shí)施尾礦再選回收鐵精礦會(huì)因成本較高而沒有經(jīng)濟(jì)效益，但其尾礦中硫品位較高(3.59%)，經(jīng)過科學(xué)實(shí)驗(yàn)，采取適當(dāng)工藝回收硫精礦將產(chǎn)生一定經(jīng)濟(jì)效益。

乙鐵礦由其附屬集體企業(yè)實(shí)施尾礦再選項(xiàng)目。附屬集體企業(yè)投資400余萬元添置設(shè)備，將兩臺(tái)中磁機(jī)直接與選礦車間尾礦排放管對接分選粗精礦，分選出來的粗精礦經(jīng)沉淀處理后進(jìn)入球磨機(jī)再磨，細(xì)粒度礦直接進(jìn)入一段弱磁機(jī)進(jìn)行分選，再經(jīng)二段弱磁機(jī)進(jìn)行進(jìn)一步分選，回收的鐵精礦鐵品位達(dá)到62%，月可回收鐵精礦580噸。

乙鐵礦尾礦再選工藝流程為：

選礦車間尾礦

↓

分選

↓

沉淀 鐵精礦(成品)

↓ ↑

再磨→一段弱磁分選→二段弱磁分選

↓

再選尾礦

↓

尾礦庫(廢棄物)

(4)優(yōu)化工藝 增產(chǎn)增量

甲鐵礦加強(qiáng)了對選礦車間的生產(chǎn)工藝管理，對選礦設(shè)備進(jìn)行了改造，有效降低了尾礦鐵品位，增加了鐵精礦產(chǎn)量。

一是加強(qiáng)選礦工藝紀(jì)律管理，嚴(yán)格控制一段球磨磨礦分級溢流粒度-0.074mm，確保達(dá)到55%以上，使有用的礦物與脈石得到完全單體解離；對一、二、三段的磁選機(jī)磁系統(tǒng)進(jìn)行重新校核和調(diào)整，疏通所有磁選機(jī)分散水、沖洗水管道；對陶瓷過濾機(jī)清洗系統(tǒng)升級改造，保證了選礦各工序指標(biāo)處于良好的受控狀態(tài)。

二是更換改造細(xì)篩設(shè)備，投入近300萬元，對選礦一、二段細(xì)篩進(jìn)行整體更換改造，改造后細(xì)篩的篩分效率由原來的30%左右提高到50%以上，大大降低了細(xì)篩再磨系統(tǒng)的循環(huán)負(fù)荷量，有效地降低了尾礦鐵品位。

三是對選礦掃選工藝進(jìn)行優(yōu)化和調(diào)整，對掃選磁選機(jī)的磁偏角、筒體與槽體間隙和給礦量進(jìn)行調(diào)整，要求掃選磁選機(jī)開動(dòng)率達(dá)到100%，進(jìn)一步降低尾礦鐵品位。

甲鐵礦尾礦再選回收的鐵精礦鐵品位達(dá)到62%左右，其中一部分顆粒粗的摻入其自產(chǎn)球團(tuán)礦的鐵精礦原料中使用，其余的供給礦業(yè)公司球團(tuán)廠作為生產(chǎn)球團(tuán)礦的原料配料使用。

四、尾礦再選項(xiàng)目流程優(yōu)化的效果

(一)具有科學(xué)性

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是一門管理科學(xué)，內(nèi)部審計(jì)的目的不是為了查出越來越多的問題，而是通過審計(jì)監(jiān)督促進(jìn)管理，健全完善管理制度，減少問題發(fā)生的根源，減少問題發(fā)生的機(jī)率，保證企業(yè)經(jīng)營管理健康運(yùn)行。

尾礦再選管理流程優(yōu)化過程，顯示了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對于優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營管理、增加經(jīng)濟(jì)效益的積極作用。通過對尾礦中磁性鐵比例、鐵品位、硫品位的檢測和分析，確定尾礦再選回收鐵精礦和硫精礦的可行性。通過對尾礦再選項(xiàng)目的成本分析，確定該項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性。尾礦再選可以增加精礦產(chǎn)量，增加企業(yè)收入，投資少，見效快。尾礦再選無論是利用原有生產(chǎn)系統(tǒng)增加部分設(shè)備或新建單獨(dú)的再選廠，所需投資均較少且見效快，一般選礦廠都可以通過自籌渠道來解決尾礦再選的資金，實(shí)現(xiàn)當(dāng)年設(shè)計(jì)，當(dāng)年施工，當(dāng)年投產(chǎn)。由于尾礦和廢水排放量的減少，相應(yīng)減少排污費(fèi)，可以節(jié)約治理費(fèi)用。

(二)具有創(chuàng)新性

內(nèi)部審計(jì)將檢查結(jié)果轉(zhuǎn)化為企業(yè)的生產(chǎn)力，從制度完善到后續(xù)跟蹤審計(jì)，以審計(jì)共建的方式讓礦山企業(yè)積極行動(dòng)，以較少的投入實(shí)現(xiàn)了較大的價(jià)值。尾礦再選沒有原礦成本，不需破碎、篩分、一段磨礦，尾礦輸送量減少，不需另建尾礦庫，鐵精礦成本低于一般選礦廠鐵精礦成本。委托附屬集體企業(yè)實(shí)施尾礦再選回收鐵精礦項(xiàng)目，既保證了企業(yè)資源不流失，又為附屬集體企業(yè)增加就業(yè)崗位，同時(shí)增加了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

(三)具有實(shí)用性

實(shí)踐是檢驗(yàn)真理的唯一標(biāo)準(zhǔn)。尾礦再選管理流程優(yōu)化經(jīng)歷了提出設(shè)想、設(shè)計(jì)方案、制定措施、付諸實(shí)施的過程，取得了良好的直接效益和間接效益。通過優(yōu)化管理流程,完善修訂尾礦再選項(xiàng)目管理辦法，加強(qiáng)選礦工藝紀(jì)律考核，不斷降低外排尾礦的鐵品位，提高了鐵精礦產(chǎn)量，增加了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，很符合礦山企業(yè)的實(shí)際。

(四)具有推廣性

尾礦再選項(xiàng)目的推廣和管理優(yōu)化，讓我們看到了增加企業(yè)效益的方向，那就是從小處著手，優(yōu)化管理流程，進(jìn)一步實(shí)施精細(xì)化管理，優(yōu)化生產(chǎn)工藝，最大限度地利用資源，以較小的投入獲取較大的效益。推而廣之，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)方面都可以挖掘出效益。