孟麗榮 陶麗鳳 暴佳楠

[摘 要] 脫貧攻堅(jiān)作為我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要戰(zhàn)略部署，是實(shí)現(xiàn)中國夢(mèng)的關(guān)鍵。作為國家治理機(jī)制重要組成部分的審計(jì)機(jī)構(gòu)通過發(fā)現(xiàn)扶貧開發(fā)沖刺階段影響脫貧效果的難點(diǎn)、重點(diǎn)問題，揭示扶貧攻堅(jiān)戰(zhàn)中隱藏的違法違規(guī)、不作為等問題。對(duì)于有效促進(jìn)中央精準(zhǔn)扶貧、精準(zhǔn)脫貧的各項(xiàng)決策部署落實(shí)到實(shí)處，保障脫貧攻堅(jiān)目標(biāo)如期實(shí)現(xiàn)，精準(zhǔn)扶貧審計(jì)是新時(shí)期黨領(lǐng)導(dǎo)下的國家審計(jì)發(fā)揮監(jiān)督職能作用的重要攻堅(jiān)作用?？杏补穷^、攻堅(jiān)拔寨的扶貧攻堅(jiān)階段，精準(zhǔn)扶貧、精準(zhǔn)脫貧的任務(wù)更加艱巨，對(duì)審計(jì)提出了更高層次的要求。扶貧審計(jì)要適應(yīng)新常態(tài)、形成新理念、探索新思路、研究新方法、運(yùn)用大數(shù)據(jù)信息技術(shù)、現(xiàn)代審計(jì)方法+精準(zhǔn)扶貧相結(jié)合的方式，實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋、在精準(zhǔn)審計(jì)的基礎(chǔ)上助力精準(zhǔn)扶貧，做到真扶貧、扶真貧。

[關(guān)鍵詞] 精準(zhǔn)扶貧;大數(shù)據(jù);審計(jì)全覆蓋

[中圖分類號(hào)] F274[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A[文章編號(hào)] 1009-6043（2019）09-0156-03

一、攻堅(jiān)階段我國精準(zhǔn)扶貧審計(jì)面臨的問題

扶貧工作一直是國家經(jīng)濟(jì)社會(huì)治理中關(guān)系國計(jì)民生的重中之重。2013年以來，我國的扶貧工作進(jìn)入了“因地制宜、分類指導(dǎo)”的精準(zhǔn)扶貧時(shí)代，圍繞著精準(zhǔn)識(shí)別、精準(zhǔn)幫扶、精準(zhǔn)管理開展扶貧、脫貧，國家治理的思路和能力不斷提升。為進(jìn)一步推進(jìn)扶貧方略的落實(shí)，保障政策效果實(shí)現(xiàn)，堅(jiān)決打贏脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)，“十三五”規(guī)劃綱要還明確提出，要建立扶貧政策落實(shí)情況跟蹤審計(jì)機(jī)制。在審計(jì)實(shí)踐中，國家審計(jì)把推動(dòng)扶貧政策落實(shí)、規(guī)范扶貧資金管理、維護(hù)扶貧資金安全、提高扶貧資金績效作為審計(jì)工作的著力點(diǎn)，不斷加大扶貧審計(jì)力度，較好地發(fā)揮審計(jì)在精準(zhǔn)扶貧、脫貧治理監(jiān)督體系中的積極作用。根據(jù)有關(guān)精準(zhǔn)扶貧政策效果數(shù)據(jù)顯示，我國貧困人口已從2012年的9899萬人減少到2018年的1660萬人，連續(xù)6年平均每年減貧1300多萬人。然而，隨著扶貧開發(fā)已進(jìn)入攻堅(jiān)沖刺階段，要如期實(shí)現(xiàn)到2020年現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)下農(nóng)村貧困人口脫貧、貧困縣全部摘帽、解決區(qū)域性整體貧困的既定目標(biāo)，不僅時(shí)間緊迫、而且剩余貧困人口的脫貧任務(wù)尤為艱巨，審計(jì)要針對(duì)扶貧攻堅(jiān)的“硬骨頭”，精準(zhǔn)定位扶貧審計(jì)工作的更高層面的需求，深入基層差異分析，關(guān)注區(qū)域持續(xù)發(fā)展與產(chǎn)業(yè)扶貧脫貧的長效機(jī)制，促進(jìn)完善扶貧考核評(píng)價(jià)工作，有效利用大數(shù)據(jù)和信息技術(shù)等審計(jì)方法，為脫貧攻堅(jiān)提供強(qiáng)有力支撐。針對(duì)這些審計(jì)目標(biāo)需求，審計(jì)面臨的問題主要表現(xiàn)為：

（一）精準(zhǔn)扶貧信息數(shù)據(jù)采集滯后于審計(jì)目標(biāo)需求

根據(jù)中央出臺(tái)的針對(duì)精準(zhǔn)扶貧工作的有關(guān)指導(dǎo)性方針政策，強(qiáng)調(diào)貧困對(duì)象建檔立卡工作必須精確到每一戶每個(gè)人，以此強(qiáng)化信息化監(jiān)督與管理工作。在實(shí)施建檔立卡工作后，審計(jì)人員根據(jù)建檔立卡信息即可獲取相關(guān)的審計(jì)數(shù)據(jù)和審計(jì)證據(jù)，以反映精準(zhǔn)扶貧審計(jì)工作進(jìn)展和取得的成果。但在實(shí)際審計(jì)工作過程中，由于基層信息技術(shù)發(fā)展滯后，相關(guān)數(shù)據(jù)不完整、不準(zhǔn)確，信息獲取不全面，甚至有些信息無法獲取，影響了審計(jì)對(duì)政策實(shí)施效果和滯后性的分析，如由于前期精準(zhǔn)扶貧中，對(duì)于金融扶貧、產(chǎn)業(yè)扶貧、教育扶貧等政策實(shí)施與管理缺乏經(jīng)驗(yàn)，相關(guān)數(shù)據(jù)收集工作滯后，影響了審計(jì)對(duì)于政策效果的分析。另外，由于當(dāng)前信息孤島、審計(jì)技術(shù)發(fā)展以及審計(jì)人員素質(zhì)等多方面綜合因素的影響，審計(jì)較多的聚焦直接相關(guān)數(shù)據(jù)的分析，而對(duì)多渠道信息的綜合采集與分析印證數(shù)據(jù)資料真實(shí)性與審計(jì)綜合評(píng)價(jià)政策效果的探索不足。

（二）缺乏覆蓋全過程的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制

目前，精準(zhǔn)扶貧工作面臨的主要困境是貧困人口多分布在偏遠(yuǎn)地區(qū)或偏遠(yuǎn)山區(qū)這些貧困地區(qū)，貧困戶獲取資源與發(fā)展能力較差，同時(shí)，由于審計(jì)人員不足、扶貧審計(jì)工作量大等原因，難以實(shí)現(xiàn)對(duì)偏遠(yuǎn)貧困地區(qū)扶貧工作的全過程監(jiān)督、全覆蓋審計(jì)，影響了審計(jì)對(duì)于扶貧政策落實(shí)、項(xiàng)目推進(jìn)中存在的扶貧開發(fā)進(jìn)度慢、扶貧資金被亂用、濫用等問題的及時(shí)揭示，影響了審計(jì)職能作用的有效發(fā)揮。而在扶貧攻堅(jiān)的沖刺階段，這些問題的解決既是扶貧工作難啃的“硬骨頭”，也是審計(jì)作用發(fā)揮的重要方面，如何在現(xiàn)有審計(jì)資源力量不足的情況下，通過總結(jié)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，深入調(diào)查和分析，拓寬審計(jì)思路和方法，實(shí)現(xiàn)對(duì)偏遠(yuǎn)地區(qū)、落后地區(qū)扶貧項(xiàng)目的推進(jìn)，將教育扶貧、產(chǎn)業(yè)扶貧等扶貧政策精準(zhǔn)落地，將扶貧工作置于審計(jì)監(jiān)督的“陽光下”運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)全過程、全覆蓋的精準(zhǔn)審計(jì)。

（三）深入開展精準(zhǔn)扶貧審計(jì)工作后續(xù)評(píng)估

對(duì)精準(zhǔn)扶貧項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)的后續(xù)評(píng)估，主要包含兩個(gè)方面，一是針對(duì)扶貧項(xiàng)目的評(píng)估，評(píng)估其是否達(dá)到預(yù)期效果;二是對(duì)扶貧人員的評(píng)估，是否真正地做到了“脫真貧、真脫貧”，全心全意在做扶貧工作。就以最簡(jiǎn)單的精準(zhǔn)扶貧技能培訓(xùn)項(xiàng)目來說，開展何種類型的技能培訓(xùn)班，開展多長的培訓(xùn)時(shí)間，培訓(xùn)結(jié)束后能夠使學(xué)員達(dá)到怎樣的效果，這都需要在一套健全的評(píng)估機(jī)制下，不僅對(duì)扶貧項(xiàng)目評(píng)估還要對(duì)扶貧人員的績效開展評(píng)估。根據(jù)國家審計(jì)署的公告，2018年地方各級(jí)黨委和政府認(rèn)真貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院精準(zhǔn)扶貧精準(zhǔn)脫貧決策部署，據(jù)國務(wù)院扶貧辦提供的數(shù)據(jù)，145個(gè)貧困縣中已有7個(gè)縣和2580個(gè)村脫貧摘帽，貧困人口減少173.19萬人，貧困發(fā)生率平均下降3.89個(gè)百分點(diǎn)。此次審計(jì)共查出違紀(jì)違法、損失浪費(fèi)、管理不規(guī)范等問題金額39.75億元，占抽審資金的6.35%，較2016年下降1.6個(gè)百分點(diǎn)。從上述數(shù)據(jù)可以看出，由于缺乏有效的后續(xù)評(píng)估機(jī)制，大量資金被閑置和違規(guī)使用，統(tǒng)籌不到位，造成了國家扶貧資源的浪費(fèi)。

（四）審計(jì)結(jié)果整改落實(shí)與持續(xù)監(jiān)督

在開展精準(zhǔn)扶貧審計(jì)工作之后，扶貧資金作為開展扶貧項(xiàng)目和其他活動(dòng)的基礎(chǔ)，必須要對(duì)其使用情況進(jìn)行監(jiān)督與審計(jì)，雖然審計(jì)整改對(duì)扶貧資金的使用起到了一定的規(guī)范作用，但依然存在整改不到位的情形。審計(jì)問題整改不到位一方面是地方審計(jì)部門在針對(duì)扶貧項(xiàng)目出具的審計(jì)報(bào)告中指出存在的問題并提出整改意見和建議，但由于對(duì)非重點(diǎn)扶貧審計(jì)問題不夠重視，導(dǎo)致問題被擠壓很難及時(shí)整改。另一方面由于我國扶貧審計(jì)工作是先由地方審計(jì)部門管理開始，上級(jí)部門接受地方審計(jì)部門的審計(jì)結(jié)果，地方審計(jì)部門受限于審計(jì)報(bào)告格式無法全面反映和揭露當(dāng)前本地區(qū)的實(shí)際問題，國家允許地方審計(jì)部門對(duì)小問題自行處理，大問題反復(fù)整改，但在整改過程中由于自身權(quán)利有限，針對(duì)很對(duì)問題沒有權(quán)限整改;在與其他部門的協(xié)作過程中，也會(huì)導(dǎo)致審計(jì)整改低效率、不合格，問題繼續(xù)滯留等情況。

二、大數(shù)據(jù)助推審計(jì)實(shí)現(xiàn)全覆蓋

大數(shù)據(jù)技術(shù)具有數(shù)據(jù)真實(shí)、存儲(chǔ)量大、處理速度快的特點(diǎn)，通過建立與相關(guān)部門的數(shù)據(jù)接口，即可獲得以前需要大量走訪才能獲得的詳盡的審計(jì)資料，審計(jì)人員可以利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)所有項(xiàng)目的數(shù)據(jù)進(jìn)行收集并分析，有利于解決審計(jì)覆蓋不全面，解決審計(jì)隊(duì)伍力量不足的問題，又有利于通過數(shù)據(jù)信息的相關(guān)印證與全面分析，提升審計(jì)結(jié)果的可靠性，有利于滿足扶貧攻堅(jiān)沖刺階段審計(jì)工作需要，系統(tǒng)全面關(guān)注扶貧政策的整合績效，提升評(píng)價(jià)結(jié)果的準(zhǔn)確性，更好地發(fā)揮審計(jì)助力精準(zhǔn)扶貧的作用效果。

（一）運(yùn)用大數(shù)據(jù)構(gòu)建精準(zhǔn)扶貧信息平臺(tái)

審計(jì)推動(dòng)扶貧政策、部門利用大數(shù)據(jù)分析精準(zhǔn)扶貧、通過推動(dòng)建檔立卡后續(xù)信息系統(tǒng)完善、運(yùn)行機(jī)制，完善精準(zhǔn)扶貧審計(jì)工作中管理機(jī)制、建設(shè)包括全部村戶信息的統(tǒng)一系統(tǒng)，通過實(shí)施動(dòng)態(tài)管理形成健全的信息披露制度，為精準(zhǔn)扶貧工作的監(jiān)督奠定基礎(chǔ)。搭建精準(zhǔn)扶貧信息平臺(tái)，在解決審計(jì)全覆蓋力量不足和監(jiān)督不力之外還能夠反饋政府投資項(xiàng)目審計(jì)的質(zhì)量和效果?；ヂ?lián)網(wǎng)等其他高科技技術(shù)是推動(dòng)實(shí)現(xiàn)政府投資項(xiàng)目審計(jì)全覆蓋的重要力量。通過建設(shè)精準(zhǔn)扶貧信息平臺(tái)，可以構(gòu)建涵蓋幫扶對(duì)象識(shí)別信息、扶貧決策信息等信息集成系統(tǒng)，并運(yùn)用扶貧項(xiàng)目監(jiān)測(cè)評(píng)估機(jī)構(gòu)推動(dòng)扶貧網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，使幫扶人與貧困戶通過借助扶貧互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)，了解國家扶貧政策和政策落實(shí)進(jìn)度，將扶貧工作公開透明的展示在廣大人民群眾的監(jiān)督之下，促進(jìn)精準(zhǔn)扶貧工作脫貧的目標(biāo)。

（二）落實(shí)大數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)跟蹤審計(jì)促進(jìn)精準(zhǔn)幫扶

在進(jìn)行精準(zhǔn)扶貧審計(jì)工作過程中，經(jīng)幫扶對(duì)象與幫扶領(lǐng)導(dǎo)干部緊密聯(lián)系，建立責(zé)任鏈條，層級(jí)遞進(jìn)確定責(zé)任人與幫扶對(duì)象的關(guān)系，一對(duì)一專人進(jìn)行負(fù)責(zé)，即將貧困對(duì)象與村級(jí)領(lǐng)導(dǎo)掛鉤，整個(gè)貧困村由專門的縣級(jí)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，縣級(jí)領(lǐng)導(dǎo)向上由市級(jí)領(lǐng)導(dǎo)帶領(lǐng)，將產(chǎn)業(yè)扶貧、教育扶貧、醫(yī)療扶貧和異地搬遷等任務(wù)，切實(shí)落實(shí)到每一個(gè)貧困身上，真正做到因戶施策、一戶一策的精準(zhǔn)扶貧，做到精確到戶的精準(zhǔn)脫貧。在搭建的信息平臺(tái)上可以對(duì)扶貧資金流向、扶貧項(xiàng)目進(jìn)展情況等進(jìn)行實(shí)時(shí)審計(jì)，并根據(jù)精準(zhǔn)幫扶政策、資金以及項(xiàng)目落實(shí)情況進(jìn)行實(shí)施監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)隱患和問題，為實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)提供事前和事中有效監(jiān)督，推動(dòng)扶貧工作真正實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)扶貧、精準(zhǔn)脫貧。在實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的基礎(chǔ)上，可應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)實(shí)現(xiàn)基本資料數(shù)據(jù)化實(shí)現(xiàn)異地交互審查，有效整合審計(jì)資源提升審計(jì)效率，減少舞弊等行為發(fā)生的可能性。同時(shí)大數(shù)據(jù)的應(yīng)用還將優(yōu)化審計(jì)取證方式，為實(shí)現(xiàn)扶貧工作的“精準(zhǔn)”和“全覆蓋”提供創(chuàng)造了優(yōu)良條件。

（三）結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行績效審計(jì)提高精準(zhǔn)監(jiān)督

建立大數(shù)據(jù)共享平臺(tái)，與民政、財(cái)政部門對(duì)接進(jìn)行大數(shù)據(jù)匹配與分析，將扶貧項(xiàng)目的工作進(jìn)度以工作流的形式呈現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)從項(xiàng)目立項(xiàng)到檢查驗(yàn)收的全過程動(dòng)態(tài)實(shí)時(shí)監(jiān)管。并將績效審計(jì)作為領(lǐng)導(dǎo)干部主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核指標(biāo)，建立扶貧考核機(jī)制以增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)合理配置扶貧資源，設(shè)立為促進(jìn)精準(zhǔn)扶貧工作的衡量標(biāo)準(zhǔn)，引入扶貧中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，通過關(guān)注權(quán)力運(yùn)行情況和決策情況，擴(kuò)展精準(zhǔn)扶貧中針對(duì)績效審計(jì)的領(lǐng)域和范圍，借此更加全面真實(shí)地反映和評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)扶貧工作中的“精準(zhǔn)”和審計(jì)監(jiān)督“全覆蓋”。

（四）加強(qiáng)利用審計(jì)結(jié)果提升審計(jì)整改

如何利用好審計(jì)結(jié)果關(guān)鍵在于審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。借助高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告在提高審計(jì)人員的報(bào)告利用率之外還能提升社會(huì)群體的監(jiān)督水平。公告制度有利于提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量，相關(guān)部門人員格局實(shí)時(shí)發(fā)布的審計(jì)動(dòng)態(tài)及時(shí)了解和掌握審計(jì)進(jìn)展。各級(jí)審計(jì)單位應(yīng)協(xié)調(diào)一致、加強(qiáng)溝通，并通過共同監(jiān)督整改工作來充分利用審計(jì)結(jié)果，及時(shí)向上級(jí)匯報(bào)審計(jì)結(jié)果，提升審計(jì)結(jié)果利用效率。審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)由地方政府自行整改的項(xiàng)目加強(qiáng)審查，避免出現(xiàn)整改不力和未予整改的情況。同時(shí)，針對(duì)審計(jì)過程中出現(xiàn)的違法違規(guī)情況要與司法機(jī)關(guān)的相關(guān)部門合作，提升懲處力度，為精準(zhǔn)扶貧工作提供精準(zhǔn)審計(jì)。

三、展望

扶貧項(xiàng)目開展情況、資金使用效率是精準(zhǔn)扶貧審計(jì)的主要切入點(diǎn)，并以審計(jì)過程中的績效作為重點(diǎn)，在精準(zhǔn)扶貧工作的最后沖刺階段，要繼續(xù)堅(jiān)持完善精準(zhǔn)扶貧的動(dòng)態(tài)和靜態(tài)監(jiān)管機(jī)制，以大數(shù)據(jù)為載體，建立和完善扶貧信息系統(tǒng)實(shí)施動(dòng)態(tài)實(shí)時(shí)管理，促進(jìn)扶貧信息披露制度的升級(jí)，加強(qiáng)對(duì)扶貧項(xiàng)目實(shí)施與扶貧資金使用的監(jiān)督與審計(jì)，保證精準(zhǔn)扶貧工作在陽光下健康運(yùn)行。構(gòu)建精準(zhǔn)扶貧信息平臺(tái)，推進(jìn)扶貧工作體系化和網(wǎng)絡(luò)化建設(shè);通過建立和完善扶貧聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)，提升貧困人口對(duì)國家政策的關(guān)注，了解國家扶貧政策與政策落實(shí)情況。

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[責(zé)任編輯：趙磊]