摘要：政策落實情況跟蹤審計是保障政令暢通、促進(jìn)宏觀經(jīng)濟(jì)政策健全完善和符合科學(xué)發(fā)展的需要;政策落實情況跟蹤審計需要關(guān)注政策的貫徹落實情況、重大建設(shè)項目建設(shè)情況、資金落實和使用情況;做到“兩個全面”、做實“三個結(jié)合”和提升“四種能力”。

關(guān)鍵詞：政策落實 跟蹤審計

加強對國家重大政策執(zhí)行的跟蹤審計監(jiān)督，是國家審計工作在更高層次、更廣范圍內(nèi)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會科學(xué)發(fā)展的重要體現(xiàn)。宏觀經(jīng)濟(jì)政策是指政府有意識有計劃地運用一定的政策工具調(diào)節(jié)控制宏觀經(jīng)濟(jì)運行，以達(dá)到一定的政策目標(biāo)，同樣也可以理解為政府為了達(dá)到宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)所采取的手段和措施。

一、政策貫徹落實情況跟蹤審計的意義

（一）是保障政令暢通的需要

2013年下半年以來，國務(wù)院圍繞穩(wěn)增長、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生出臺了一系列政策措施。這些政策措施如何得到有效的落實，直接關(guān)系到經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展全局。這就需要國家審計機關(guān)順應(yīng)形勢發(fā)展和任務(wù)需要，在審計監(jiān)督過程中，把檢查重大政策措施落實情況作為審計工作的重點，通過持續(xù)的政策措施跟蹤審計，及時發(fā)現(xiàn)和糾正政策措施執(zhí)行過程中存在的不執(zhí)行、執(zhí)行不到位、不正確執(zhí)行、效果不明顯等問題，提出改進(jìn)的意見和建議，促進(jìn)宏觀經(jīng)濟(jì)政策的正確有效執(zhí)行。

（二）是促進(jìn)宏觀經(jīng)濟(jì)政策健全完善的需要

當(dāng)前，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展已進(jìn)入新常態(tài)，相對于經(jīng)濟(jì)社會的迅速發(fā)展，宏觀經(jīng)濟(jì)政策在某些方面可能存在漏洞和不完善、政策不合理、政策不明細(xì)化等問題。這就要求審計機關(guān)在審計過程中，對產(chǎn)生上述問題的原因進(jìn)行分析，進(jìn)一步評價宏觀經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行的效果，對存在政策不完善、不合理、不明細(xì)化等問題，及時予以揭示和反映，研究提出審計的意見和建議，促進(jìn)宏觀經(jīng)濟(jì)政策的健全完善。

（三）是促進(jìn)宏觀經(jīng)濟(jì)政策符合科學(xué)發(fā)展的需要

科學(xué)發(fā)展觀要求的發(fā)展，是又好又快的發(fā)展，是長期、穩(wěn)定、可持續(xù)的發(fā)展。根據(jù)科學(xué)發(fā)展的這一內(nèi)涵，這就要求審計機關(guān)在審計過程中，關(guān)注宏觀經(jīng)濟(jì)政策是否具有連續(xù)性和穩(wěn)定性，同一領(lǐng)域的政策措施是否前后矛盾或抵觸，是否能對經(jīng)濟(jì)社會長期、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展形成有力支撐;關(guān)注宏觀經(jīng)濟(jì)政策的實施是否有利于推動經(jīng)濟(jì)社會進(jìn)入科學(xué)發(fā)展的軌道。

二、政策落實情況跟蹤審計需要關(guān)注的主要內(nèi)容

（一）重點關(guān)注政策的貫徹落實情況

一是檢查政策的銜接制訂情況。對照國務(wù)院、上級政府在穩(wěn)增長、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、防風(fēng)險方面出臺的系列政策措施，按照文件要求的責(zé)任主體、時間節(jié)點，重點檢查各地區(qū)、各部門是否在規(guī)定的期限內(nèi)，因地制宜制定出臺對應(yīng)的配套政策、承接并制定目標(biāo)任務(wù)細(xì)化方案、明確責(zé)任主體、建立健全保障機制等情況。二是檢查政策的執(zhí)行情況。對照《政府工作報告》和國務(wù)院、上級政府出臺的穩(wěn)增長、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、防風(fēng)險一系列政策措施中明確的任務(wù)分工、各項量化指標(biāo)和工作要求，以規(guī)定的時間節(jié)點，重點檢查各部門、各地區(qū)各項政策措施是否執(zhí)行到位，其范圍、原則、標(biāo)準(zhǔn)、方式等是否因利益等因素與上級的政策措施產(chǎn)生了“跑偏”。重點檢查落實政策相關(guān)的各項任務(wù)是否按期、按進(jìn)度完成，是否存在虛報任務(wù)完成進(jìn)度和任務(wù)完成量的問題。重點檢查政策執(zhí)行的真實性，特別是對財稅政策、信貸政策、土地規(guī)劃、產(chǎn)業(yè)政策等方面的政策執(zhí)行情況進(jìn)行審計，關(guān)注這些政策措施是不是落到了實處，在培育新的經(jīng)濟(jì)增長點、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級等方面是否發(fā)揮了積極作用。

（二）重點關(guān)注重大建設(shè)項目建設(shè)情況

一是圍繞鐵路、水利、城市基礎(chǔ)設(shè)施等重大建設(shè)項目，調(diào)查了解項目規(guī)劃編制、立項審批程序、建設(shè)目標(biāo)和效果等項目落地情況。二是檢查政府投資項目建設(shè)管理情況，關(guān)注政府投資項目在建設(shè)過程中是否嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)國有土地、環(huán)保等政策規(guī)定;是否嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)工程項目建設(shè)審批程序、招投標(biāo)以及工程質(zhì)量管理等有關(guān)規(guī)定。三是關(guān)注政府投資項目的效益情況，關(guān)注政府投資項目建成后的運用狀況和實際效果，評價項目的經(jīng)濟(jì)效益、社會效益和環(huán)境效益是否達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。

（三）重點關(guān)注資金落實和使用情況

重點關(guān)注與穩(wěn)增長、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、防風(fēng)險直接相關(guān)的財政資金、信貸資金是否保障到位并及時投入使用。一是中央、省、市州、縣區(qū)各級財政專項轉(zhuǎn)移支付預(yù)算下達(dá)、資金撥付是否及時，是否存在大量財政資金滯留、沉淀在各級財政、主管部門和項目單位問題，結(jié)合財政存量資金審計情況，檢查各級財政部門是否加快撥付項目資金進(jìn)度，可統(tǒng)籌安排的財政結(jié)余資金是否及時清理盤活等。二是金融機構(gòu)提供國家重大項目資金保障情況，信貸資金投向和結(jié)構(gòu)是否優(yōu)化，是否存在農(nóng)業(yè)、棚戶區(qū)改造等亟需支持的領(lǐng)域融資難、融資貴，一些重點建設(shè)項目信貸資金大量閑置并支付大額利息等問題。

三、政策落實情況跟蹤審計的措施

（一）做到“兩個全面”

一是全面熟悉政策文件、法律法規(guī)。政策措施落實情況跟蹤審計的內(nèi)容覆蓋面較大，涉及國務(wù)院出臺的24個方面的70多項具體政策，涉及大多數(shù)部門單位。這就要求審計組在審計前期，組織全體參審人員對相關(guān)政策文件進(jìn)行認(rèn)真學(xué)習(xí)討論，熟悉每項政策的出臺背景、政策目標(biāo)、實現(xiàn)路徑、主要措施、關(guān)鍵環(huán)節(jié)等，合理分工，以便于審計中有針對性的開展工作。二是全面掌握審計方法。要在熟悉政策措施的基礎(chǔ)上，對政策進(jìn)行對照分解，對照《政府工作報告》和系列政策措施中明確的任務(wù)分工、各項量化指標(biāo)，摸清各地區(qū)、各部門重點工作、重點任務(wù)的落實情況，這個過程中要對重點項目、重點資金進(jìn)行有針對的審計，最后用重點項目的實施效果和資金發(fā)揮的效益反過來評價政策的可行性。

（二）做實“三個結(jié)合”

一是檢查與自查相結(jié)合。結(jié)合各地方、各部門的自查報告，檢查地方政府是否及時制定和出臺落實國務(wù)院及上級政府相關(guān)政策的細(xì)化實施方案和措施，及時發(fā)現(xiàn)和糾正政策措施執(zhí)行過程中存在的不執(zhí)行、執(zhí)行不到位、不正確執(zhí)行、執(zhí)行不暢通、力度不到位、效果不明顯等問題，二是查閱資料與座談相結(jié)合。審計人員要結(jié)合方案中的關(guān)注內(nèi)容，對照有關(guān)的政策文件、地方政府和相關(guān)部門自查報告，將政策的各項具體要求分解后以表格清單的形式細(xì)化，明確文件出臺主體、責(zé)任部門、重點內(nèi)容以及落實的方式等。然后召開座談會，調(diào)查了解政策的落實情況。三是現(xiàn)場相關(guān)資料與實地現(xiàn)場察看相結(jié)合?，F(xiàn)場結(jié)合項目文本資料，有針對性地對重大項目審查，對項目的申報、審批、立項、招投標(biāo)，到資金撥付使用、工程結(jié)算驗收等項目建設(shè)全過程進(jìn)行詳細(xì)審計。之后，審計人員結(jié)合自身職業(yè)特點，對現(xiàn)場對相關(guān)資料的查閱情況判斷分析，對個別可能存在問題的項目進(jìn)行實地現(xiàn)場勘查，查看項目建設(shè)地點、主要建設(shè)內(nèi)容等是否與申報資料一致，查看項目建設(shè)是否按照項目文本內(nèi)容進(jìn)行建設(shè)，有無置換項目、報大建小等問題，查看項目建設(shè)進(jìn)度是否與匯報進(jìn)度一致，有無虛報項目進(jìn)度、項目進(jìn)度緩慢的問題。

（三）提升“四種能力”

一是提升對政策的認(rèn)知能力。平時要多留心當(dāng)下經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展面臨的新形勢、新態(tài)勢、新變化，多了解上級為深化改革發(fā)展制定的各項政策措施，了解各項政策措施主要內(nèi)容和邏輯關(guān)系，通過自身的努力學(xué)習(xí)，準(zhǔn)確的把握政策實質(zhì)內(nèi)容。二是提升對事物的分析辨識能力。政策審計涉及的范圍廣、內(nèi)容多，政策審計沒有嚴(yán)格的是非判斷標(biāo)準(zhǔn)和成熟的審計方法體系，因此開展起來勢必棘手。政策審計除了關(guān)注政策銜接制訂情況之外，最終要對應(yīng)到相應(yīng)的項目和資金，通過對項目和資金的審計，綜合歸納起來分析判斷政策的執(zhí)行效果，要達(dá)到從具體到規(guī)律、從微觀到宏觀、從個別到一般、從務(wù)實到務(wù)虛層次的升華和轉(zhuǎn)變，這就需要良好的分析辨識能力。三是提升自身的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)能力。政策審計的覆蓋面很廣，涉及多個部門單位，要對某項政策情況進(jìn)行審計，難免會牽涉多個部門，觸及不同利益群體的利益，工作開展中難免會遇到這樣那樣的阻礙和難題，因此開展政策審計必須提高整體布局和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)的能力。四是提升自身的創(chuàng)新能力。在新的社會環(huán)境下，審計工作面臨的新事物越來越多，遇到的問題形式花樣翻新，只有在實踐中不斷積累經(jīng)驗，不斷創(chuàng)新技術(shù)方法、審計工具，才能較好的履行新職能。

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