譚淑娟

銀行賬戶管理是企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)，目前，企業(yè)資金管理普遍使用網(wǎng)上銀行，網(wǎng)銀結(jié)算方便快捷，大大提高了財(cái)務(wù)人員的工作效率。但是，如何加強(qiáng)網(wǎng)上銀行管理，控制網(wǎng)銀操作風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)資金安全，是每個(gè)企業(yè)不容忽視的問題，也是企業(yè)風(fēng)控管理的重要內(nèi)容。

企業(yè)網(wǎng)銀在操作的各個(gè)環(huán)節(jié)中都存在安全風(fēng)險(xiǎn)，任何一個(gè)操作環(huán)節(jié)的疏忽都會(huì)給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失，從而影響整個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，由于銀行存款是企業(yè)內(nèi)部流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，容易出現(xiàn)舞弊，所以它的控制風(fēng)險(xiǎn)最高。在日常經(jīng)營活動(dòng)中，貨幣資金的收付具有金額大和流動(dòng)性強(qiáng)的特點(diǎn)，財(cái)務(wù)人員日常工作繁忙，稍有疏忽或者責(zé)任心不強(qiáng)很有可能出現(xiàn)差錯(cuò)。企業(yè)重視銀行存款的內(nèi)控管理，可以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，保證國有資產(chǎn)的安全。銀行存款是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，銀行存款風(fēng)險(xiǎn)管理包括資金使用過程中的風(fēng)險(xiǎn)、銀行存款信息缺失風(fēng)險(xiǎn)等，要想控制風(fēng)險(xiǎn)，就必須將財(cái)務(wù)收付過程中的各個(gè)環(huán)節(jié)有效銜接起來，堵塞漏洞，才能確保貨幣資金管理在可控范圍內(nèi)，保證資金安全，保證國有資產(chǎn)保值增值，促進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

一、貨幣資金內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)易出現(xiàn)的問題

各財(cái)務(wù)崗位之間分工不明確，日常工作中，管理票據(jù)與保管印章的崗位是不相容崗位，應(yīng)當(dāng)相互分離，相互牽制，財(cái)務(wù)專用章與法人章應(yīng)分別由專人保管。如果印鑒都由一人保管，既違背會(huì)計(jì)法的要求，同時(shí)又給企業(yè)資金管理造成巨大隱患，會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制易出現(xiàn)漏洞。企業(yè)應(yīng)運(yùn)用現(xiàn)代化的技術(shù)方法，保證各部門之間信息互通，使財(cái)務(wù)各部門之間既相互聯(lián)系、又相互制衡，從而實(shí)現(xiàn)信息處理和信息傳遞的準(zhǔn)確性和可靠性，保證企業(yè)的資金安全。要嚴(yán)防以下事項(xiàng)的發(fā)生：比如現(xiàn)金交款不及時(shí)、錯(cuò)記漏記銀行及現(xiàn)金日記賬金額、人為改動(dòng)憑證內(nèi)容、虛開發(fā)票用以套取現(xiàn)金、會(huì)計(jì)憑證不能及時(shí)打印等問題。

二、企業(yè)對貨幣資金管理應(yīng)注意的問題

1.控制和防范網(wǎng)銀操作風(fēng)險(xiǎn)，提高操作風(fēng)險(xiǎn)管理水平。企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)當(dāng)由管理層、財(cái)務(wù)部門、審計(jì)、監(jiān)察以及相關(guān)職能部門共同參與，全面覆蓋所有部門、滲透到企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和流程環(huán)節(jié)，貫穿于每個(gè)業(yè)務(wù)全過程。企業(yè)財(cái)務(wù)應(yīng)有專門從事資金風(fēng)險(xiǎn)管理的崗位，且與業(yè)務(wù)部門保持相對獨(dú)立;企業(yè)在機(jī)構(gòu)設(shè)置及業(yè)務(wù)流程、崗位設(shè)置等方面形成相互制約、相互監(jiān)督機(jī)制，實(shí)現(xiàn)相關(guān)崗位之間的相互制衡、相互監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)明確所有部門對資金操作風(fēng)險(xiǎn)防范責(zé)任目標(biāo)與問責(zé)機(jī)制，將風(fēng)險(xiǎn)防范與員工個(gè)人利益直接掛鉤，并嚴(yán)格落實(shí)責(zé)任追究，保證相關(guān)人員各司其職，勤勉盡責(zé)。企業(yè)資金操作風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識別，主動(dòng)管理操作風(fēng)險(xiǎn)。資金操作風(fēng)險(xiǎn)管理的制度和流程在全面控制的基礎(chǔ)上，對重要業(yè)務(wù)、重大事項(xiàng)等高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)實(shí)施重點(diǎn)管理。企業(yè)應(yīng)持續(xù)不斷地檢查和評估內(nèi)外部經(jīng)營管理環(huán)境的變化，及其對資金風(fēng)險(xiǎn)管理所產(chǎn)生或可能產(chǎn)生的實(shí)質(zhì)性影響，及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)管理政策、制度和流程，以確保風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略等相一致。企業(yè)應(yīng)將資金操作風(fēng)險(xiǎn)管理納入內(nèi)部審計(jì)范疇，內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)對企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)管理的充分性和有效性進(jìn)行獨(dú)立、客觀的審查和評價(jià)。發(fā)現(xiàn)問題的，應(yīng)督促相關(guān)責(zé)任人及時(shí)進(jìn)行整改，并跟蹤檢查整改措施的落實(shí)情況。資金操作風(fēng)險(xiǎn)識別是指對經(jīng)營活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程中可能給公司帶來財(cái)務(wù)損失的所有潛在事項(xiàng)或因素予以全面辨識，進(jìn)行系統(tǒng)分類并查找出風(fēng)險(xiǎn)原因的過程。資金操作風(fēng)險(xiǎn)識別包括確定操作風(fēng)險(xiǎn)識別的范圍、類別和分布、分析操作風(fēng)險(xiǎn)來源和形成原因、梳理操作風(fēng)險(xiǎn)因素、形成詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)清單等關(guān)鍵步驟。企業(yè)資金管理崗位人員應(yīng)牽頭建立并持續(xù)完善操作風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)與控制的集中管理，并負(fù)責(zé)建立、維護(hù)和管理，不斷整合、完善相關(guān)資金操作風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。財(cái)務(wù)人員在操作過程中，應(yīng)當(dāng)規(guī)范行為，時(shí)刻保持風(fēng)險(xiǎn)意識，因重大過失或者過錯(cuò)導(dǎo)致資金操作風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)依據(jù)企業(yè)相關(guān)管理制度的規(guī)定追究責(zé)任。

2.建立審計(jì)部門和企業(yè)財(cái)務(wù)部門清查核對制度。審計(jì)部門和企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期或不定期進(jìn)行銀行存款清查及核對，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理方面的問題和隱患，及時(shí)糾正并完善內(nèi)控制度，起到防患于未然的作用。在企業(yè)相關(guān)部門之間實(shí)行聯(lián)審聯(lián)簽，建立嚴(yán)格的企業(yè)內(nèi)控體系。定期對企業(yè)收支情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，審計(jì)部門應(yīng)獨(dú)立于公司其他部門，不受其他部門的制約。

3.建立企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度，改善企業(yè)內(nèi)控制度的環(huán)境。內(nèi)控制度環(huán)境包括員工的責(zé)任感、工作態(tài)度和業(yè)務(wù)能力，管理層的管理理念和組織框架;企業(yè)管理層應(yīng)將貨幣資金內(nèi)控管理擺在重要地位并給予支持。企業(yè)的獎(jiǎng)懲制度要分明，對于出現(xiàn)錯(cuò)誤的員工要按規(guī)定及時(shí)處罰，對于責(zé)任心強(qiáng)、認(rèn)真負(fù)責(zé)的員工要及時(shí)進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。

4.增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評估防范意識。資金管理風(fēng)險(xiǎn)分為外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，外部風(fēng)險(xiǎn)主要來自于網(wǎng)絡(luò)安全等外部因素，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)則主要源自于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)各崗位之間是否密切配合。企業(yè)應(yīng)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評估防范意識，成立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)。設(shè)置專門的銀行存款風(fēng)險(xiǎn)分析機(jī)構(gòu)，規(guī)定專門人員進(jìn)行資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理人員應(yīng)及時(shí)對公司的資金風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性分析，并結(jié)合公司其他財(cái)務(wù)信息進(jìn)行定量分析，及時(shí)把分析結(jié)果上報(bào)管理層。制定企業(yè)銀行存款內(nèi)部控制操作手冊，在其中標(biāo)注出各個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，要求相關(guān)人員嚴(yán)格遵守規(guī)章制度。

5.加強(qiáng)資金收付關(guān)鍵控制點(diǎn)的管理。貨幣資金關(guān)鍵控制點(diǎn)的執(zhí)行是保證內(nèi)部控制有效運(yùn)行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，嚴(yán)管資金流入點(diǎn)，對于公司經(jīng)營活動(dòng)及其他方式流入的資金，要逐筆記賬，并及時(shí)核對，銀行對賬單、銀行余額調(diào)節(jié)表應(yīng)定期復(fù)核，避免出現(xiàn)帳實(shí)不符現(xiàn)象。

6.完善企業(yè)資金信息與傳遞。資金信息傳遞是指應(yīng)用現(xiàn)代化信息手段把信息及時(shí)準(zhǔn)確傳遞給相關(guān)崗位工作人員，確保信息在公司內(nèi)部之間進(jìn)行有效溝通。完善資金信息與傳遞應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：在企業(yè)的各相關(guān)部門之間建立有效的信息傳遞平臺，加強(qiáng)公司的網(wǎng)銀賬戶及日常電子賬務(wù)管理，充分利用先進(jìn)的信息化技術(shù)手段，提高資金的收付工作效率和準(zhǔn)確性，從而提高資金的使用效率。

7.對企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)部門進(jìn)行管理和監(jiān)督。管理和控制企業(yè)的資金流動(dòng)方向和流動(dòng)規(guī)模，財(cái)務(wù)部門要有專門的資金管理崗位，資金管理崗位負(fù)責(zé)銀行的開戶工作和資金收付及賬戶管理，并對企業(yè)賬戶進(jìn)行嚴(yán)格的管理和控制。企業(yè)的資金管理崗位必須嚴(yán)格地控制每筆資金流動(dòng)方向和流動(dòng)規(guī)模，同時(shí)還需要對于資金的使用情況及時(shí)進(jìn)行合理調(diào)整。對于平時(shí)用款較多的部門要保證資金供給并嚴(yán)格管理，關(guān)注資金使用效率，對于部分閑置資金也要合理利用，保證資金能有效周轉(zhuǎn)。要充分利用現(xiàn)代信息化管理手段，提高資金管理水平。

8.建立企業(yè)資金管理內(nèi)部控制制度。對于企業(yè)資金管理，財(cái)會(huì)部門內(nèi)控制度管理至關(guān)重要，內(nèi)控制度不嚴(yán)格會(huì)給管理造成漏洞，從而增加風(fēng)險(xiǎn)。要根據(jù)資金流動(dòng)方向來進(jìn)行合理規(guī)劃控制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)的管理和控制。因此，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)，各部門分工明確，各司其職，互相牽制，各崗位工作進(jìn)行分離設(shè)置，工作內(nèi)容進(jìn)行不相容管理，對每筆資金收付款進(jìn)行全面控制，使企業(yè)每筆資金能夠得到充分利用，通過對企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)部門各崗位內(nèi)控管理，能夠保證企業(yè)資金收付高效準(zhǔn)確，當(dāng)今社會(huì)，企業(yè)的經(jīng)營管理正向多元化發(fā)展。為了適應(yīng)這些新形勢和新變化，財(cái)務(wù)部門應(yīng)不斷提升管理質(zhì)量和管理水平，應(yīng)在財(cái)務(wù)部門建立多重內(nèi)部會(huì)計(jì)控制防線，能夠控制日常重大財(cái)務(wù)費(fèi)用的支付。

9.強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理。另外，要注重企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)與評估，強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，建立完善的管理機(jī)制。并進(jìn)行量化風(fēng)險(xiǎn)分析，在企業(yè)內(nèi)部形成完備的、科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)對企業(yè)決策會(huì)產(chǎn)生重大影響。強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識，提高企業(yè)內(nèi)控制度的效果與質(zhì)量。此外，企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境也需不斷完善，

綜上所述，大數(shù)據(jù)時(shí)代和電子技術(shù)的廣泛應(yīng)用，極大地提高了財(cái)務(wù)人員的工作效率，同時(shí)對銀行資金風(fēng)險(xiǎn)管理提出了更高的要求，資金風(fēng)險(xiǎn)管理工作的好壞甚至關(guān)乎企業(yè)的存亡，完善的網(wǎng)銀操作內(nèi)控制度是企業(yè)健康發(fā)展的重要基礎(chǔ)，企業(yè)日常經(jīng)營業(yè)務(wù)的決策受內(nèi)控制度的影響，企業(yè)應(yīng)依據(jù)自身實(shí)際情況制定出行之有效的內(nèi)控制度，有效避免資金風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益，才能在激烈的市場競爭中取得持久發(fā)展。同時(shí)，飛速發(fā)展的現(xiàn)代社會(huì)也對企業(yè)現(xiàn)行的財(cái)務(wù)管理模式提出了新的要求，需要在建立現(xiàn)代企業(yè)管理制度的同時(shí)，在理論上和實(shí)踐中進(jìn)一步探索和完善企業(yè)資金管理模式。

（作者單位：黃河水利委員會(huì)信息中心）