王冰

摘要：煤炭行業(yè)是我國的一個特殊行業(yè)，在新經(jīng)濟環(huán)境下，要想持續(xù)、健康發(fā)展，煤炭企業(yè)管理水平就必須適應(yīng)新形勢，如何有效地提高經(jīng)濟效益，對煤炭企業(yè)來說至關(guān)重要。因此，只有加強成本管理，實施低成本戰(zhàn)略，才能在激烈的市場競爭中占有一席之地。本文主要對新經(jīng)濟環(huán)境下煤炭企業(yè)成本管理存在的一些常見問題進行了分析，并提出了一些解決對策，僅為煤炭企業(yè)成本管理提供一些參考。

Abstract： The coal industry is a special industry in China. In the new economic environment， in order to sustain and develop healthily， the management level of coal enterprises must adapt to the new situation. How to effectively improve economic efficiency is of vital importance to coal enterprises. Therefore， only by strengthening cost management and implementing a low-cost strategy can we have a place in the fierce market competition. This paper mainly analyzes some common problems in the cost management of coal enterprises under the new economic environment， and puts forward some solutions to provide some reference for coal enterprise cost management.

關(guān)鍵詞：煤炭行業(yè);全面預(yù)算管理;機械自動化;信息化

Key words： coal industry;comprehensive budget management;mechanical automation;informatization

中圖分類號：F406.72 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?文獻標識碼：A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?文章編號：1006-4311（2019）23-0092-03

1 ?新經(jīng)濟環(huán)境下煤炭企業(yè)經(jīng)濟運行特點

1.1 機械化、自動化程度要求越來越高

“機械化換人、自動化減人”已成為煤炭企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的關(guān)鍵詞。近年來，煤炭企業(yè)在生產(chǎn)技術(shù)上進行了巨大革新，其特征是機械自動化程度顯著提高，主要體現(xiàn)在采掘、運輸、洗選自動化，安全監(jiān)控智能化等方面。調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，2015年國務(wù)院要求加強淘汰煤炭行業(yè)落后產(chǎn)能，煤炭企業(yè)機械化率要求大型煤礦煤機化率大于95%，中型煤礦煤機化率大于70%，小型煤礦煤機化率大于55%。在今后，煤炭企業(yè)要想獲得發(fā)展，就必須依靠裝備升級來帶動生產(chǎn)系統(tǒng)優(yōu)化，降低勞動強度，提高工效。中國煤炭新聞網(wǎng)發(fā)布信息預(yù)測，2020年中國煤炭行業(yè)采煤機械化程度將達到85%左右，較2015年增長9個百分點;掘進機械化程度將達到65%左右，較2015年增長7個百分點。見圖1。

1.2 煤炭企業(yè)成本剛性增長呈上升趨勢

煤炭企業(yè)的成本包括生產(chǎn)經(jīng)營成本、專項資金以及稅費三大部分。此前多年，水資源費、煤炭可持續(xù)發(fā)展基金、礦山環(huán)境恢復治理保證金、安全費用等提取項目和標準改策性增加與上升，原材料價格、電費、人工成本等受物價上漲因素影響，所有的成本項目都處于剛性增長的過程中。以焦煤公司九里山礦為例，安全費用（區(qū)域瓦斯治理費用和防治水費用）的投入占完全成本的比重由2012年的20.5%增加到2018年的29.6%，再加上底板抽采巷道維修的費用，僅安全方面的費用投入就占總成本的37%左右。

1.3 煤炭銷售市場競爭愈加激烈

大型煤礦競相降價以及電廠限制電煤采購，使國內(nèi)煤炭價格持續(xù)下滑。隨著市場競爭愈演愈烈，客戶對煤炭產(chǎn)品的質(zhì)量要求也不斷提高。這就要求煤炭生產(chǎn)企業(yè)需要根據(jù)客戶對煤炭產(chǎn)品的不同要求，經(jīng)過洗選、篩分，進行科學的摻配，從而達到客戶的需求，才能在當前產(chǎn)能過剩的激烈市場競爭中占有一席之地。

1.4 煤炭企業(yè)環(huán)保安全壓力越來越大

黨的十八大以來，國家對生態(tài)環(huán)境保護的力度愈來愈強。生態(tài)環(huán)境保護已成為新時代經(jīng)濟社會發(fā)展過程中的剛性約束和不可觸碰的高壓線。隨著人民群眾的環(huán)保意識的增強，傳統(tǒng)化石能源，特別是煤炭面臨著環(huán)保壓力日益加速。巨額的環(huán)境治理資金的投入，讓深陷產(chǎn)能過剩泥潭的煤炭產(chǎn)業(yè)更是雪上加霜。

2 ?當前煤炭企業(yè)成本管理中存在的問題

2.1 成本管理理念缺乏全面性，管控的廣度與深度不夠

我國的煤炭企業(yè)大部分在成本管理過程中，仍遵循著傳統(tǒng)的成本管理理念。在成本控制的廣度上，主要是圍繞成本費用構(gòu)成要素來進行分類控制，忽略了企業(yè)外部因素對成本的影響。從深度上看，企業(yè)往往只重視結(jié)果，在生產(chǎn)過程中，只是對回采、掘進、巷修的材料成本進行管控，而沒有向成本與技術(shù)、成本與安全、成本與質(zhì)量的最佳配合上尋求控制。成本與技術(shù)設(shè)計脫節(jié)，沒有很好地發(fā)揮技術(shù)設(shè)計在成本控制中的作用，致使設(shè)計上的不合理成為最大的浪費源。從過程管控上看，成本控制事后核算多，事前預(yù)測和事中控制協(xié)調(diào)少，致使成本控制措施不力，效果不明顯。

2.2 成本管理過程出現(xiàn)棚架現(xiàn)象，壓力傳遞梗阻

企業(yè)的決策層和主要管理層對成本管理的重要性已經(jīng)有了充分的認識，但在基層單位的管理人員還沒有足夠的認識，存在“重生產(chǎn)，輕經(jīng)營”的思想。在管理的過程中沒有真正將成本管控方案執(zhí)行下去，成本管控僅停留在表面，沒有在實際工作中運用下來，真正將壓力傳遞下去。致使企業(yè)員工對成本管控沒有一個準確的概念，對成本管控的重要性認識不足，導致一些先進的成本管控方法不能在煤炭企業(yè)有效的實施。

2.3 成本管控指標設(shè)置不科學，缺乏合理性

煤炭企業(yè)在實行成本管控的過程中，考核指標的設(shè)置往往只是常用的幾項，指標簡單且采用的成本管理手段落后，缺乏合理性。如煤炭企業(yè)在實施掘進工作時只考慮掘進進尺和工效，未考慮原煤的回收率也是一項重要的考核指標;采煤工作面回采時只考核了一些常規(guī)的指標，如安全、產(chǎn)量等指標，未充分考慮煤質(zhì)的問題，導致采煤隊只以產(chǎn)量為中心，卻忽視了煤質(zhì)的管控，造成原煤中矸石含量較高，無形中增加了運輸、提升、洗選成本;另外還有洗選過程中高附加值商品煤（如塊煤、精煤）的回收率也應(yīng)該作為一項重要的考核指標。然而在實際工作中，企業(yè)往往只是片面強調(diào)一些常規(guī)的考核指標，卻忽視了各項指標之間的關(guān)聯(lián)程度。如不結(jié)合煤炭企業(yè)實際生產(chǎn)情況，僅采用單一的考核方法，則會致使成本核算資料實用性很差，不能較好地為煤炭企業(yè)制定有效的成本管控措施提供依據(jù)。

2.4 成本管控考核力度不夠，激勵作用不強

一是考核力度不夠。如礦井月度總成本費用超支，而對職能科室和基層單位的考核力度卻很小，不能起到有效的激勵作用;二是現(xiàn)場成本節(jié)約意識不強。長期閑置的設(shè)備不能及時回收，機電設(shè)備長時間空載運行，跑冒滴漏現(xiàn)象隨處可見，由于現(xiàn)場管理人員缺乏成本管控意識，沒有真正樹立過緊日子的思想，導致這些浪費的漏洞不能及時堵塞;三是很多基層管理人員存在思想誤區(qū)，認為只要提高煤炭的開采量，就能實現(xiàn)企業(yè)更好的經(jīng)濟收益，忽視了企業(yè)成本管理的重要性，為了盲目追求煤炭的產(chǎn)量，開采作業(yè)過程中經(jīng)常出現(xiàn)各種不規(guī)范操作，如綜采工作面移架過程中，為了加快移架速度，直接將乳化液排空，不進行回收，導致企業(yè)成本支出增多。

3 ?煤炭企業(yè)成本管理中采取的對策及措施

3.1 成本管理理念需進一步加強

在新經(jīng)濟環(huán)境下，煤炭企業(yè)必須牢固樹立“低成本戰(zhàn)略”理念。傳統(tǒng)的成本管理主要是事后核算，對已經(jīng)發(fā)生的成本費用進行簡單的分析，是一種事后補救措施，致使成本管理在時效性上出現(xiàn)嚴重的滯后。新經(jīng)濟環(huán)境下，迫使企業(yè)必須改變傳統(tǒng)成本的管理模式，運用科學的管理手段，通過設(shè)置科學的考核指標，引入有效的績效激勵手段，實現(xiàn)全員成本管理和全過程成本管理，人人樹立“降低成本、節(jié)約開支”的意識，改變以往只有成本管理專職人員參與的成本管理模式，充分發(fā)揮員工的特長，開展創(chuàng)造性的節(jié)約工作，為企業(yè)的發(fā)展貢獻大家的智慧。

3.2 成本管理需強化全面預(yù)算管理

煤炭企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，應(yīng)建立全面的預(yù)算管理制度，并在管理制度中細化全面預(yù)算目標。一是堅持事前預(yù)算。利用作業(yè)成本法在每項工程開工前事先做好預(yù)算，再根據(jù)預(yù)算有計劃的投入。二是強化事中控制。嚴格控制預(yù)算外項目和預(yù)算外資金支出，增強預(yù)算的執(zhí)行力和控制力，嚴控非生產(chǎn)支出，控制不合理成本增資因素。三是嚴格事后考核。由計劃考核部門牽頭每月根據(jù)月度經(jīng)營計劃目標對各單位生產(chǎn)經(jīng)營指標完成情況進行考核，查找問題，提出解決問題的方法，加強可控費用的控制力度，將全面預(yù)算管理落到實處，切實降低經(jīng)營成本。

3.3 成本管理要確保計劃的嚴肅性和可操作性

在礦井成本管控過程中，按照成本要素分類，由計劃牽頭部門在相關(guān)業(yè)務(wù)部門的配合下，分別確定各所屬生產(chǎn)單位完成生產(chǎn)任務(wù)所需的材料費、電費、配件費、人工費及其他成本費用，由此產(chǎn)生成本的分項計劃，最終匯總確立“計劃成本”，作為對基層單位的經(jīng)營考核指標，原則上計劃一經(jīng)下達，無特殊情況一律不予調(diào)整。但由于煤炭企業(yè)的特殊性，容易受自然地質(zhì)條件影響，在執(zhí)行過程中可根據(jù)客觀因素以計劃成本為基礎(chǔ)進行適當調(diào)整，計劃成本保持相對穩(wěn)定，并由計劃部門進行動態(tài)運行，改變了一貫將計劃成本作為靜態(tài)指標的做法，實現(xiàn)了動態(tài)管理，使成本更切合實際工作。因此，以“計劃成本”為基礎(chǔ)，可保持成本預(yù)測的穩(wěn)定性，客觀因素動態(tài)調(diào)整同時也兼顧了實際工作的變化性，成本管理才會具有更高的可操作性。

3.4 構(gòu)建“四級成本管控體系”，全員參與成本管控

九里山礦在近些年的生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中，通過不斷摸索，總結(jié)出了一套比較成熟的成本管控模式，下面以該礦構(gòu)建的“四級成本管控體系”舉例說明。

強化“管業(yè)務(wù)必須同時管成本”的理念，進一步完善“系統(tǒng)抓、抓系統(tǒng)”的成本管控模式。以分管礦領(lǐng)導為一級成本管控主體，業(yè)務(wù)科室為二級成本管控主體，區(qū)隊、車間為三級成本管控主體，班組（個人）為四級成本管控主體。按照“橫到科室、縱到區(qū)隊，上至分管領(lǐng)導”的模式實行分級歸口控制，將礦井年度生產(chǎn)經(jīng)營指標進行分解，建立了“千斤重擔大家挑，人人肩上有指標”的目標成本分解包保體系。各職能部門和基層單位按照責任分工加強管理，壓實責任，嚴格考核。同時，在成本費用核算程序上也進行了革新，將成本核算關(guān)口由職能科室核算前移到基層區(qū)隊，讓區(qū)隊自主核算，真正實現(xiàn)“干明白活，算明白賬”，有效激發(fā)了基層單位成本管控的積極性和主動性，從而確保各項成本費用得到有效控制。

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