朱林

[摘 要]項目類固定資產(chǎn)投資可分為產(chǎn)業(yè)、研制保障、基礎(chǔ)設(shè)施3類。產(chǎn)業(yè)類項目包括生產(chǎn)線建設(shè)、產(chǎn)業(yè)園區(qū)建設(shè)等;研制保障類項目包括研制線建設(shè)、補充研制條件等;基礎(chǔ)設(shè)施類項目包括辦公樓、辦公新區(qū)購置或建設(shè)等。固定資產(chǎn)投資是企業(yè)的一項重要工作，有利于提高資金使用效率，推動企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，提升市場競爭力。目前，對項目類固定資產(chǎn)投資全過程管理實踐的論文比較少，筆者根據(jù)自身實踐工作經(jīng)驗，提出如何開展自籌項目類固定資產(chǎn)全過程管理，防范項目運行風(fēng)險，希望為相關(guān)企業(yè)開展實際工作提供參考。

[關(guān)鍵詞]新時期;自籌項目類固定資產(chǎn);管理實踐

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2019.16.008

[中圖分類號]G311[文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A[文章編號]1673-0194（2019）16-00-02

1 ? ? 研究背景

固定資產(chǎn)是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動的主要勞動資料。固定資產(chǎn)投資是企業(yè)長期投資行為，對企業(yè)未來的市場經(jīng)營活動有著深遠(yuǎn)影響。新時期，隨著我國經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高，我國企業(yè)在固定資產(chǎn)的數(shù)量和價值方面均出現(xiàn)了繁榮發(fā)展的景象。

2 ? ? 管理實踐

企業(yè)通過構(gòu)建實施固定資產(chǎn)投資項目全過程管理，將有效提高項目精細(xì)化管理水平，提高項目決策支撐作用，合理規(guī)避項目風(fēng)險。本文從集團(tuán)公司總部和各出資單位兩個管控角度闡述固定資產(chǎn)投資項目全過程管理。

2.1 ? 組織管理

各單位應(yīng)根據(jù)自身組織結(jié)構(gòu)，確定自籌項目類固定資產(chǎn)投資的歸口管理部門，一般由單位的資產(chǎn)經(jīng)營部門歸口管理，負(fù)責(zé)制定固定資產(chǎn)投資管理規(guī)章制度，組織編制單位的年度投資計劃，負(fù)責(zé)自籌項目類固定資產(chǎn)投資項目的立項審批、實施過程監(jiān)督、驗收及后評價等全過程管理。

2.2 ? 立項審批階段

在立項審批環(huán)節(jié)，自籌項目類固定資產(chǎn)投資應(yīng)遵循戰(zhàn)略引領(lǐng)、聚焦主業(yè)、積極審慎的編制原則。各出資單位應(yīng)緊密圍繞履行主責(zé)、發(fā)展主業(yè)，加強自主可控，加快科技創(chuàng)新，進(jìn)一步聚焦發(fā)展核心主業(yè)和培育戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)。集團(tuán)公司總部資產(chǎn)經(jīng)營部門每年第四季度組織各出資單位編制下年度固定資產(chǎn)投資，形成年度投資計劃，作為年度投資預(yù)算審查依據(jù)。固定資產(chǎn)投資項目必須整體報批，不得擅自拆分規(guī)避審批，經(jīng)集團(tuán)公司審查列入年度固定資產(chǎn)投資計劃的項目方可進(jìn)入立項階段。集團(tuán)公司總部負(fù)責(zé)審批的項目類固定資產(chǎn)投資項目，各出資單位必須向集團(tuán)公司報送項目立項請示并附內(nèi)部各級決策文件（如所務(wù)會紀(jì)要、董事會決議等）、業(yè)務(wù)可行性評審意見、風(fēng)險評估報告及可行性研究報告等。集團(tuán)公司總部授權(quán)各出資單位單位決策的固定資產(chǎn)投資項目，須向集團(tuán)公司報送立項備案報告并附內(nèi)部各級決策文件（如所務(wù)會紀(jì)要、董事會決議等）、業(yè)務(wù)可行性評審意見、風(fēng)險評估報告、可行性研究報告等。

2.3 ? 建設(shè)管理

在建設(shè)環(huán)節(jié)，各出資單位在實施固定資產(chǎn)投資項目時，應(yīng)建立工程建設(shè)管理及監(jiān)督體系，嚴(yán)格履行以下職責(zé)：①完成項目開工相關(guān)地方政府審批手續(xù);②嚴(yán)格按照《招投標(biāo)法》及有關(guān)規(guī)定開展工程建設(shè)、設(shè)備采購的招投標(biāo)工作;③組織編制初步設(shè)計、施工圖及概預(yù)算文件;④嚴(yán)格控制工程造價、工期、質(zhì)量，按要求向集團(tuán)公司報送相關(guān)報表;⑤項目實施出現(xiàn)重大問題或重大變更，應(yīng)按規(guī)定報集團(tuán)公司審批;⑥組織項目財務(wù)決算、竣工驗收，相關(guān)審計報告、竣工驗收報告等材料由二級出資單位負(fù)責(zé)歸檔備案。

固定資產(chǎn)投資項目實施過程中出現(xiàn)重大偏差，當(dāng)年投資計劃確實無法完成，二級出資單位應(yīng)于下年度投資計劃申報前，向集團(tuán)公司申請調(diào)整當(dāng)年投資計劃。集團(tuán)公司對固定資產(chǎn)投資項目實行計劃執(zhí)行情況月報告制度。二級出資單位應(yīng)于每月向集團(tuán)資產(chǎn)經(jīng)營部分別報送在建項目的計劃執(zhí)行情況、投資完成情況、存在問題、改進(jìn)措施以及需要說明的事項等信息。出資單位應(yīng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行《國有建設(shè)單位會計制度》《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》及國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度，在建工程要單獨建立賬簿，嚴(yán)格按批準(zhǔn)項目概預(yù)算科目做好賬務(wù)設(shè)置，?？顚Ｓ?。出資單位應(yīng)參照軍工固定資產(chǎn)投資項目、國防科技工業(yè)檔案管理的有關(guān)規(guī)定，建立和完善自籌資金固定資產(chǎn)投資項目檔案管理制度，形成完整的項目檔案。

固定資產(chǎn)投資項目的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理等以及與工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等采購，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定實行招投標(biāo)。由出資單位自行研制的非標(biāo)儀器、設(shè)備和軟件，應(yīng)參照科研產(chǎn)品管理模式進(jìn)行管理，下達(dá)研制任務(wù)書，編制詳細(xì)的預(yù)算，并按照單臺設(shè)備進(jìn)行成本核算，做到成本真實有明細(xì)、價格合理可審核、資料齊備能追溯;重大非標(biāo)設(shè)備應(yīng)組織專家進(jìn)行方案評審。

項目立項批復(fù)或初步設(shè)計批復(fù)后，建設(shè)單位應(yīng)嚴(yán)格按照批復(fù)建設(shè)進(jìn)度和建設(shè)內(nèi)容組織實施，不得擅自調(diào)整。為了控制項目重大事項變更風(fēng)險，項目實施過程中發(fā)生下列重大事項，應(yīng)重新進(jìn)行投資情況分析，將調(diào)整內(nèi)容以專題報告形式報集團(tuán)公司審批：①調(diào)整或改變項目可行性研究報告或初步設(shè)計批復(fù)的建設(shè)目標(biāo)或建設(shè)綱領(lǐng);②超過總投資概算10%的項目變更;③資金來源發(fā)生變化的;④除面積丈量原因外，增加項目購地面積;⑤調(diào)增、調(diào)減新建建筑面積超過10%的，或改變主要單體建筑的用途;⑥合作項目中投資合作方嚴(yán)重違約的;⑦改變項目建設(shè)地址或涉及安全重大事項;⑧其他可能導(dǎo)致對集團(tuán)公司權(quán)益造成重大損害的事項。

2.4 ? 審計、驗收

出資單位應(yīng)在批復(fù)建設(shè)周期內(nèi)完成項目建設(shè)和竣工驗收工作。項目建設(shè)周期起始時間為集團(tuán)公司立項批復(fù)或備案時間，結(jié)束時間為出資單位提交竣工驗收申請的時間。出資單位按照批復(fù)備案的建設(shè)內(nèi)容完成項目建設(shè)后，應(yīng)及時完成單項驗收，并編制項目竣工財務(wù)決算報告和項目竣工驗收總結(jié)報告，出資單位應(yīng)組織財務(wù)、檔案、審計、設(shè)備、基建等相關(guān)部門進(jìn)行驗收，并形成竣工驗收意見;復(fù)雜、重大或抽查項目由集團(tuán)公司資產(chǎn)經(jīng)營部組織驗收。驗收標(biāo)準(zhǔn)如下：①已經(jīng)實現(xiàn)批復(fù)的建設(shè)目標(biāo);②批復(fù)的投資和建設(shè)內(nèi)容已完成并滿足使用要求;③項目已按地方政府規(guī)定取得單項驗收或備案文件;④竣工財務(wù)決算審計已完成;⑤單項驗收和審計發(fā)現(xiàn)的各項問題已完成整改。

2.5 ? 后評價

開展投資項目后評價工作，可提高投資決策水平和投資效益，加強投資項目的全過程管理。項目后評價指在項目投資完成后一定時間內(nèi)，對投資項目進(jìn)行自我評價、現(xiàn)場綜合評價和評價年度總結(jié)，將項目投資完成后所達(dá)到的實際效果與項目可行性研究報告、審批文件的主要內(nèi)容進(jìn)行對比分析，找出差距和原因，總結(jié)經(jīng)驗和教訓(xùn)，提出對策。

自我評價分為項目自評和自評審核兩個環(huán)節(jié)。①項目自評。各出資單位對照項目可行性報告，參考自我評價報告模板，組織編制投資項目自評報告，聚焦項目存在問題及整改措施。集團(tuán)公司總部直接投資的項目，由項目主體單位編制自評報告。自評報告應(yīng)經(jīng)各出資單位內(nèi)部審核后報送集團(tuán)公司;固定資產(chǎn)投資項目自評報告應(yīng)附上項目可行性研究報告、項目相關(guān)批復(fù)文件、中期檢查報告（如有）和竣工驗收報告等項目材料。②自評審核。集團(tuán)公司受理各出資單位報送的項目自評報告后，組織項目評價團(tuán)隊對自評報告進(jìn)行審核。審核的方式包括書面審核、電話訪談、現(xiàn)場答辯等，并根據(jù)審核情況按優(yōu)、中、差等級對自評報告進(jìn)行評級。

項目后評價應(yīng)按照適用性、可操作性、問題導(dǎo)向的原則，制定規(guī)范、科學(xué)、系統(tǒng)的評價體系，采取定性和定量相結(jié)合的評價方法，在具體實施中綜合運用調(diào)查法、對比法、專家打分法、邏輯框架法、成功度評價法等方法。項目后評價內(nèi)容涵蓋項目全過程評價（包括項目前期決策、項目實施和項目運營管理等方面的評價）、項目投資效益評價、項目風(fēng)險預(yù)測和防范措施評價、項目主要經(jīng)驗教訓(xùn)及整改措施等。

各出資單位應(yīng)對投資項目自評報告的真實性、完整性和準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)，為集團(tuán)公司提供項目評價支撐材料和依據(jù)。投資項目自評報告內(nèi)容不完整或不符合評價要求的，各出資單位應(yīng)限期補充完善或重新編制后上報。各出資單位應(yīng)積極配合集團(tuán)公司的投資項目后評價工作，及時提供必要的文件和資料，不得以任何形式干擾后評價工作。對于后評價工作中發(fā)現(xiàn)的問題，資產(chǎn)經(jīng)營部應(yīng)及時要求出資單位進(jìn)行限期整改;存在重大問題的，應(yīng)提請相關(guān)部門對出資單位的相關(guān)負(fù)責(zé)人和責(zé)任人追究責(zé)任，并給予相應(yīng)處罰。

3 ? ? 結(jié) 語

由于自籌項目類固定資產(chǎn)投資全過程管理涉及的過程決策文件非常多，如立項審批階段各出資單位的可行性研究報告、初步設(shè)計等;項目管理過程中的時間控制節(jié)點、控制措施非常多，如果單純依靠人工手段，不僅工作煩瑣，效率低下，而且整個項目管理過程很容易出錯。因此，企業(yè)應(yīng)從集團(tuán)公司層面建立項目管理信息化系統(tǒng)，根據(jù)管理需求制定業(yè)務(wù)流程、設(shè)置控制時間節(jié)點、控制措施、獎懲措施等，同時將相關(guān)制度文件、過程文件及時上傳，設(shè)置傳統(tǒng)的固定資產(chǎn)管理模式已經(jīng)與現(xiàn)代管理水平相差深遠(yuǎn)，忽略了此種缺陷，將增加企業(yè)的管理難度，導(dǎo)致生產(chǎn)成本增加，浪費資源，企業(yè)應(yīng)引入信息化解決手段，進(jìn)行項目全過程管理。

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