白鐘

摘要：時代在進步，經(jīng)濟貿(mào)易的規(guī)模及品種持續(xù)增多，企業(yè)財務工作的中心及職能也出現(xiàn)了變化，而且其內控體系創(chuàng)建與提高的嚴峻性越來越突出。如何將財務管理和內控體系相統(tǒng)一，如何使財務管理和內控體系的創(chuàng)建相互促進是文章探討的核心?；诖耍恼聫呢攧展ぷ髡?、全面預算、信息化建設、內控結構等層面介紹了財務管理和內控體系相結合的措施，以規(guī)范的財務管理促進內控體系順利實行，能實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。

關鍵詞：財務管理;內控體系;信息化;全面預算

隨著國家經(jīng)濟及社會的進步，企業(yè)對財務的職責及范圍均提出了全新的概念，財務已慢慢削弱核算與監(jiān)控智能，參加運營分析及內控風險預防的職能起到顯著作用;此外，從企業(yè)外界運營條件看，法律法規(guī)日益完善，外界各種監(jiān)管單位也越來越重視企業(yè)采取內控體系，所以很多企業(yè)在內外部因素作用在正努力推動財務管理和內控體系相融合，建立完善的上至企業(yè)治理、下至單筆項目的內控體系。

企業(yè)運營管理中，財務管理及內控體系是有機總體，內控體系創(chuàng)建的目的在于加強內部控制及風險預防，是創(chuàng)建穩(wěn)定的內部環(huán)境，而規(guī)范的財務管理機制在于保障公司財務管理活動的方法及質量，為運營決策人員提供精準有效的會計數(shù)據(jù)避免風險，由此財務管理屬于內控體系的組成部分，屬于內控建設的前提條件。

一、財務管理和內控體系相融合遇到的困難及誤區(qū)

企業(yè)中財務管理和內控體系之間是相輔相成的，怎樣促使財務管理融入內控體系，但又與內控體系相分離，面臨如下幾點困難及誤區(qū)：

（一）財務工作者和內控者的崗位職責確定不明

財務工作者以常規(guī)的現(xiàn)金收支、憑證審查錄入等各種工作，記錄公司運營狀況;而內控者主要負責根據(jù)內控制度來監(jiān)督與檢查企業(yè)生產(chǎn)流程、手續(xù)以及授權等。所以，二者盡管都是圍繞生產(chǎn)經(jīng)營的，但二者的崗位職責存在明顯差別[1]。在具體工作中，許多企業(yè)的內控者隸屬于財務體制，甚至為財務工作者兼任，造成監(jiān)督手段不健全、員工配備不合理等，監(jiān)督功能沒有落實到位，檢查薄弱，削弱了內控的崗位職責，提高了風險出現(xiàn)的幾率。

（二）內控范圍歸屬錯誤，運營者參與不夠

內控體系類似于全面預算，被許多管理者誤認為屬于財務管控的構成部分，要由財務工作者來負責處理，但事實上它們均需要企業(yè)所有員工參與，在經(jīng)營流程中，具體行為就有具體責任主體去實行。公司全員干預的程度極大影響到內控制度的質量。

（三）財務管理中信息化水平較低，造成財務分析及內控實行的精準性差

財務核算屬于財務分析的前提條件，而根據(jù)財務分析的信息及報表來評定公司的償債實力、盈利水平、防風險水平等，找到存在的不足，由此提升資產(chǎn)效益率，應收款項周轉率等，令企業(yè)及早實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，為企業(yè)內控活動的方向及必要性帶來規(guī)范的依據(jù)，降低或防止運營決策造成的風險。

（四）財務授權屬于財務管理體系的重要一環(huán)，不同于內控體系的組織結構

財務授權批準是根據(jù)財務管理體系來審查資金利用新式、資金額度、票據(jù)規(guī)范性等;而內控體系則由公司管理者為完成運營目標而制定、實行的諸多規(guī)則、政策及流程，其有效性需基于健全的企業(yè)治理與組織結構[2]。為此，財務授權并非內控體系結構，其無法覆蓋運營活動的各個方面，對于材料構架、庫存周轉等關鍵運營環(huán)節(jié)缺少判斷與監(jiān)控，所以內控體系屬于一套單獨的組織結構。

二、財務管理和內控體系相融合的途徑

財務管理經(jīng)嚴格監(jiān)督會計業(yè)務，找出內控的問題，對優(yōu)化內控體系有較大的促進作用，為此財務管理和內控體系相融合是大勢所趨，而財務管理能夠從員工培訓、全面預算應用、財務信息化應用、內控組織結構的建立等層面融入內控風險預防，致力于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略實現(xiàn)。

（一）內控專業(yè)者的選拔培育

內控工作者應該是熟知財務常識、工作流程、了解內控作用的專業(yè)化人才，其需要高于普通財務工作者，能從財務工作者從篩選培訓，增強其內控思想，風險控制觀念，培育人才的管理能力，并支持他們關注運營管理的更好范圍。而且，內控者的相對獨立，能夠促使會計控制權脫離于業(yè)務流程，制約其對企業(yè)運營業(yè)務的干涉。

（二）依靠全面預算體系令財務及內控的標準都傳送至末端職位

企業(yè)內全面預算是按照業(yè)務流程方面的職位，從業(yè)務根源著手進行運營預算及財務預算，其基于業(yè)務審批、合同控制、成本管理、資金支出等業(yè)務流，在實現(xiàn)財務核算公開化、精細化的基礎上，令全面預算編制變成內控制度落實的平臺及工具，把內控意識、風險控制觀念傳遞至末端崗位。

（三）建立財務信息系統(tǒng)，提升數(shù)據(jù)處理精準度，提供可行內控目標

企業(yè)重視財務信息化系統(tǒng)的建立，促進各部門數(shù)據(jù)資源的充分整合，這將有效處理企業(yè)業(yè)務、會計數(shù)據(jù)的資源共享及整合等問題。為此，企業(yè)建立健全的財務信息系統(tǒng)，保障各部門業(yè)務連接的基礎上促使信息口徑相同，分析出具實時、真實，為企業(yè)帶來健全、精準的信息依據(jù)用作內控目標[3]。就企業(yè)運營失敗的主因來分析，大都是因為缺少一個嚴格、清楚的內控體系、目標以及實行步驟，其中，企業(yè)財務數(shù)據(jù)不精準、目標考核模糊問題明顯，最終造成企業(yè)運營失敗。

（四）根據(jù)企業(yè)治理需要，創(chuàng)建逐層完整的內控組織結構

企業(yè)內進行審計活動，其根本在于審計者單獨審查企業(yè)工作，并進行客觀評價。這并非專門針對財務活動的監(jiān)督及檢查，而是基于企業(yè)內控單獨架構及責任人，查明內控制度落實階段存在的問題及漏洞，并按照企業(yè)實際情況制定出科學的建議，由此完善問題以保證企業(yè)運營目標完成。

三、優(yōu)化財務管理，規(guī)范內控體系

內控時企業(yè)生產(chǎn)運營項目自我調節(jié)及自我約束的內在制度，在財務機制的輔助下，根據(jù)包含的員工、內容及范疇來控制每個環(huán)節(jié)、流程。所以，企業(yè)優(yōu)化財務管理的基礎上就是提高內控體系的前提，有財務機制的支持，價值內控本身制度、結構的建立，必定會把企業(yè)生產(chǎn)運營推向更好的高度。

（一）仔細組織落實企業(yè)內控機制

企業(yè)如果按照相應的法律規(guī)定、基本標準以及配套方法，建立了內控機制，就無法簡單的以制度取代內控，要將內控要求、觀念融進企業(yè)常規(guī)管理要求當中，如果內控滲漏到日常工作中，財務管理的監(jiān)督作用也可以更好發(fā)揮。

（二）完善監(jiān)督評估體系

以公司財務風險控制為核心對象的基礎上，職員的管理屬于一門充滿深意的學問，為保證管理工作有據(jù)可依，企業(yè)應根據(jù)內部職工的工作情況制定制度體系，例如領導層能夠以財務管理的具體情況為考核指標，評價職員的行為是否恰當、專業(yè)水平是否合格[4]。國家《企業(yè)內控評估指標》將引導我國企業(yè)按照國家相關法律法規(guī)及《企業(yè)內控基本標準》的需要，根據(jù)企業(yè)本身實際情況，對經(jīng)營目標、運營管理效率及質量目標，財務報表和相關數(shù)據(jù)準確完善目標，資產(chǎn)穩(wěn)定目標等單一或總體控制目標的完成展開評估。

（三）任何人及機構不得凌駕在內控機制之上，科學授權，保證內控順利實行

內控體系的順利實行最重要的是公司管理層本身的風險思想及權力約束，管理者濫用職權，越權管控，對設置和實行的內控不關注，內控便會如同虛設。

財務工作由基礎核算、資金控制、物資控制到票據(jù)審查，審批授權，考評管理等，全面制定制度覆蓋，嚴格督促與管理公司生產(chǎn)運營項目，屬于公司財務有效決策的重要保障。內控體系與各種制度在內外部因素的要求下，逐步制定并優(yōu)化，和財務管理相互作用，有效解決企業(yè)生產(chǎn)運營中遇到的風險。財務管理及內控體系是企業(yè)風險防控的兩大支柱，怎樣形成相互搭配、相互監(jiān)督、相互約束的關系，積極預防各種風險屬于企業(yè)生存及發(fā)展的重點話題。

參考文獻：

[1]唐禮霞.新時期國企財務管理與內部控制體系建設研究[J].商場現(xiàn)代化，2018 （13）： 168-169.

[2]鄭翕倩.企業(yè)財務管理與內控體系建設的關系探討[J].現(xiàn)代商業(yè)，2018 （14）： 116-117.

[3]呂卓慧.加強內控體系建設 提升財務管理水平——煙臺港客運公司內控體系建設的幾點成功做法[J].財會學習，2017 （19）： 230-231.

[4]李立國.A供電公司財務內控體系優(yōu)化策略研究[D].華北電力大學（北京），2016.