李勝勇

【摘 要】 文章對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策進(jìn)行了較為詳細(xì)的論述，發(fā)現(xiàn)影響企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作效應(yīng)發(fā)揮的因素很多，不止一種，但是如果能夠定位清楚問(wèn)題的方位，對(duì)應(yīng)出臺(tái)相應(yīng)管理對(duì)策的話，就可以讓問(wèn)題解決，管理人員應(yīng)對(duì)設(shè)立適合房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制體系、提升工資管理層的內(nèi)控意識(shí)、設(shè)立貼合企業(yè)運(yùn)作的考核機(jī)制等方面的工作進(jìn)行重視，促進(jìn)措施價(jià)值的發(fā)揮。

【關(guān)鍵詞】 房地產(chǎn)企業(yè) 會(huì)計(jì) 內(nèi)部控制 問(wèn)題 對(duì)策

引 言

房地產(chǎn)行業(yè)屬于資金密集型產(chǎn)業(yè)，因此承擔(dān)著巨大的經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，尤其是在房地產(chǎn)行業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)逐漸激烈的市場(chǎng)環(huán)境下，如果不能對(duì)應(yīng)出合適的內(nèi)控管理控制制度，就可能導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展速度無(wú)法達(dá)到相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)。

1房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

1.1內(nèi)部控制體系不夠健全。從當(dāng)前的房地產(chǎn)行業(yè)運(yùn)作狀態(tài)上看，很多房地產(chǎn)企業(yè)中的內(nèi)部管控制制度與體系設(shè)立的不夠全面，甚至無(wú)法發(fā)揮出其管理與監(jiān)督的作用。還存在一個(gè)問(wèn)題是意識(shí)層面的，就是企業(yè)的管理層人員并未對(duì)內(nèi)控制度的落實(shí)進(jìn)行重視，甚至認(rèn)為內(nèi)控工作只要落實(shí)在成本與資金管控層面即可，這個(gè)認(rèn)知非常片面，因此是導(dǎo)致內(nèi)控制度無(wú)法全面設(shè)立與作用落實(shí)的重要原因。工作的落實(shí)層面必須全面且完善，但是很多企業(yè)僅僅占據(jù)了財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)、預(yù)算系統(tǒng)等方面中的一個(gè)或是兩個(gè)。因此，缺乏制度設(shè)立的意識(shí)，管控制度不夠完善直接限制了其作用的發(fā)揮。

1.2管理層與基層人員的內(nèi)控意識(shí)不足。影響工作落實(shí)效果的重要因素便是人員，尤其是管理層，如果沒(méi)有對(duì)內(nèi)控制度對(duì)企業(yè)發(fā)展與壯大作用進(jìn)行深刻認(rèn)識(shí)，就無(wú)法讓此項(xiàng)工作落實(shí)的更為全面，更無(wú)法對(duì)基層員工起到積極的引導(dǎo)作用。如此，房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制管理就可能出現(xiàn)混亂或是權(quán)責(zé)不清等情況。輕者造成企業(yè)發(fā)展速度緩慢，嚴(yán)重的甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力低下，無(wú)法占據(jù)更多的市場(chǎng)份額。

1.3考核管理工作落實(shí)不到位。企業(yè)的內(nèi)部不控制管理工作需要很多崗位職責(zé)人員的輔助，保障工作流程的穩(wěn)定落實(shí)。但是內(nèi)控工作水平的提高并不能直接為部門或是人員帶來(lái)收益，但是如果此項(xiàng)工作沒(méi)有達(dá)到相應(yīng)水平，問(wèn)題展現(xiàn)的速度卻很快，可能直接會(huì)出現(xiàn)很多問(wèn)題，最終導(dǎo)致企業(yè)管理與基層員工對(duì)內(nèi)部控制工作的落實(shí)缺乏積極性，消極怠工。因此，如果能夠配合設(shè)立出科學(xué)有效的獎(jiǎng)懲機(jī)制，不僅可以激發(fā)崗位員工的積極性，還能促進(jìn)工作成效的加速展現(xiàn)。

2房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的完善路徑

2.1設(shè)立適合房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制體系。在內(nèi)部控制體系的出臺(tái)上，相關(guān)工作人員應(yīng)對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)以及等企業(yè)當(dāng)前發(fā)展的狀態(tài)與規(guī)模進(jìn)行深入性分析，尤其重視行業(yè)價(jià)值鏈條、企業(yè)本身架構(gòu)、現(xiàn)金流特點(diǎn)等方面的工作，注重結(jié)合企業(yè)那外部管理工作的特點(diǎn)，對(duì)內(nèi)控體系的構(gòu)成進(jìn)行完善。每個(gè)房地產(chǎn)企業(yè)的運(yùn)作方式與整體規(guī)模大小都不同，因此配備內(nèi)部控制體系時(shí)，也應(yīng)結(jié)合實(shí)際進(jìn)行適宜性考慮，防止出現(xiàn)拿來(lái)即用的情況，導(dǎo)致內(nèi)部控制體系的作用無(wú)法全面發(fā)揮，甚至導(dǎo)致各項(xiàng)管理?xiàng)l例形同虛設(shè)，浪費(fèi)大量的人力與物力支撐。

2.2提升工資管理層的內(nèi)控意識(shí)。人在協(xié)調(diào)工作運(yùn)行過(guò)程中起著非常重要的組織作用，管理工作的效應(yīng)發(fā)揮也主要依靠人。因此，房地產(chǎn)企業(yè)中的內(nèi)控制度能否在實(shí)際運(yùn)作中發(fā)揮價(jià)值，不僅依賴于管理人員的綜合素質(zhì)，更依賴于全體員工的服從與自覺意識(shí)。企業(yè)應(yīng)首先設(shè)立出更為先進(jìn)且人性化的企業(yè)文化，而后提升內(nèi)控管理體系的宣傳力度，配合相關(guān)培訓(xùn)工作，讓企業(yè)的基層員工可以對(duì)自身行為進(jìn)行更為嚴(yán)苛的規(guī)范，秉承職業(yè)道德操守方面的規(guī)定，落實(shí)各項(xiàng)工作，促進(jìn)內(nèi)控管理?xiàng)l例深入到員工的頭腦意識(shí)中，進(jìn)而可以讓這些管理?xiàng)l例直接隨著時(shí)間的推移，形成一種不自覺的意識(shí)，也可以稱作是文化價(jià)值觀，直接讓基層員工的工作落實(shí)更為高效，同時(shí)促進(jìn)人員的崗位價(jià)值全面發(fā)揮。其次，公司管理方面應(yīng)對(duì)管理層的各個(gè)職能部門進(jìn)行權(quán)責(zé)劃分，強(qiáng)化人員的職責(zé)意識(shí)，尤其是管理層人員的行為規(guī)范與引導(dǎo)作用，促進(jìn)公司日常管理工作可以高效開展，并從整體角度提升各個(gè)崗位人員的專業(yè)素質(zhì)。

2.3設(shè)立貼合企業(yè)運(yùn)作的考核機(jī)制。內(nèi)控系統(tǒng)除了要以人為本以外，還要配合專業(yè)的考核系統(tǒng)與獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制。這兩項(xiàng)工作的落實(shí)目的是對(duì)員工的創(chuàng)造力與能動(dòng)性進(jìn)行全方位激發(fā)，保障企業(yè)的發(fā)展獲得不竭動(dòng)力。與此同時(shí)，也是內(nèi)控系統(tǒng)獲得不斷優(yōu)化的重要方法，能夠?yàn)槠髽I(yè)節(jié)約更多的人力、物力組織成本，加快企業(yè)運(yùn)作。工作布置中，企業(yè)應(yīng)首先根據(jù)當(dāng)前發(fā)展的狀態(tài)，設(shè)置一套全面的定量與定性考核評(píng)價(jià)機(jī)制。定期開展需要全體員工參與的考核工作，而后會(huì)評(píng)定出優(yōu)秀員工與不及格人員，按照獎(jiǎng)懲制度落實(shí)相關(guān)獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰措施。最后，公司的管理層應(yīng)配合設(shè)置問(wèn)責(zé)制度。一旦在內(nèi)控管理工作的落實(shí)中發(fā)現(xiàn)狀況或是缺陷，應(yīng)追責(zé)到底，保障內(nèi)控制度可以在落實(shí)過(guò)程中積極收集反饋效果，獲得科學(xué)的細(xì)部調(diào)整，讓其效應(yīng)可以全面激發(fā)。

2.4科學(xué)有效的內(nèi)部審核制度設(shè)立。內(nèi)部審計(jì)制度也是保障內(nèi)控制度落實(shí)有效性的關(guān)鍵，原因是企業(yè)的內(nèi)控系統(tǒng)本身就是一套監(jiān)督管理系統(tǒng)，因此無(wú)法實(shí)現(xiàn)自我監(jiān)督。此時(shí)，就需要企業(yè)設(shè)立獨(dú)立的第三方監(jiān)督體系。保證內(nèi)控制度的相關(guān)內(nèi)容能夠穩(wěn)定落實(shí)，促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)各項(xiàng)管理工作的正常運(yùn)作。所以內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)必須定期或不定期的進(jìn)行審核或抽查，并根據(jù)工作落實(shí)的結(jié)果進(jìn)行報(bào)告單出具，遞交給相關(guān)管理人員后，讓內(nèi)控制度的內(nèi)容與執(zhí)行更加全面，并修繕此項(xiàng)工作中可能存在的問(wèn)題與缺陷，保障內(nèi)部管控工作發(fā)揮其真正的價(jià)值。

結(jié) 語(yǔ)

房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制存在著一些問(wèn)題和不足，只有通過(guò)深入分析行業(yè)及自身需求，加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，保障內(nèi)控機(jī)制有效執(zhí)行，才能保障企業(yè)健康發(fā)展。

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