謝菲

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù) ?審計工作 ?問題及對策

伴隨著互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)、云計算和社交網(wǎng)絡(luò)等現(xiàn)代信息技術(shù)在我國的快速發(fā)展和普遍應(yīng)用，產(chǎn)生了海量的數(shù)據(jù)，使得各個行業(yè)和領(lǐng)域的數(shù)據(jù)呈現(xiàn)爆炸式的增長，數(shù)據(jù)的規(guī)模不斷擴大，包含的內(nèi)容也變得愈加復(fù)雜和多樣，我國步入了大數(shù)據(jù)時代。大數(shù)據(jù)在社會和經(jīng)濟發(fā)展過程中發(fā)揮著重要的作用，對各行各業(yè)的長遠、健康發(fā)展產(chǎn)生了深刻的影響，由于大數(shù)據(jù)的量非常大，數(shù)據(jù)類型復(fù)雜多樣，數(shù)據(jù)的處理和運算速度快，因此有助于提升審計工作的效率，不斷推動審計工作方法與技術(shù)的更新，為審計工作創(chuàng)造更多發(fā)展機遇的同時，也帶來了一定的挑戰(zhàn)。所以我國的審計行業(yè)要充分認識到大數(shù)據(jù)對自身工作的影響，會計師事務(wù)所和相關(guān)審計人員要抓住大數(shù)據(jù)給自身工作帶來的機遇，更好的應(yīng)對其挑戰(zhàn)，不斷提升審計工作的效率、質(zhì)量和水平，從而實現(xiàn)自身的長遠健康發(fā)展。

一、大數(shù)據(jù)的內(nèi)涵和特點

大數(shù)據(jù)這一概念出現(xiàn)于20世紀90年代。對大數(shù)據(jù)的內(nèi)涵分析，比較認可的是：由海量的數(shù)據(jù)集合而成，傳統(tǒng)的軟件和工具沒有辦法在一定的時間范圍內(nèi)對其進行收集、使用、分析和處理，由于數(shù)據(jù)量非常龐大，數(shù)據(jù)類型復(fù)雜多樣，對數(shù)據(jù)處理與分析整合的能力提出了很高的要求。大數(shù)據(jù)時代，主要有以下幾個方面的特點：

（1）在大數(shù)據(jù)的時代背景下，通過傳統(tǒng)的抽樣調(diào)查來分析數(shù)據(jù)的方式已經(jīng)不再適用，取而代之的是全數(shù)據(jù)管理模式，在這一新型的模式下，對數(shù)據(jù)分析的樣本就是總體，因此可以借助大數(shù)據(jù)，對行業(yè)和領(lǐng)域進行細致的考察與分析，更好地幫助人們了解審計工作的實際現(xiàn)狀和所遇到的切實問題。

（2）傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)分析與整理，往往在意的是數(shù)據(jù)的因果關(guān)系，忽視了數(shù)據(jù)相關(guān)關(guān)系的比較和分析，因果關(guān)系不容易被證實，可是相關(guān)關(guān)系就不一樣，它通常是顯而易見的，所以研究、分析和證明相關(guān)關(guān)系所需要的成本代價比較小，有助于人們對數(shù)據(jù)進行更好的分析、整理和預(yù)測，提升人們數(shù)據(jù)處理的效率、質(zhì)量和水平。

二、大數(shù)據(jù)時代背景下審計的特點

（1）從審計證據(jù)這一層面來看，傳統(tǒng)的審計方法主要是以紙質(zhì)形式為主，而且比較依賴于會計記錄中的信息。但是在大數(shù)據(jù)日益發(fā)達的今天，需要更加注重數(shù)據(jù)信息的電子化處理與保存，由于數(shù)據(jù)的海量性、復(fù)雜性和繁瑣性，傳統(tǒng)的紙質(zhì)形式已經(jīng)不再適用，取而代之的是更為復(fù)雜和更具綜合性的數(shù)據(jù)信息證據(jù)，尤其是基于大數(shù)據(jù)和云計算下產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，對數(shù)據(jù)管理能力提出了更高的要求。

（2）從審計程序這一層面來看，大數(shù)據(jù)時代背景下對數(shù)據(jù)進行分析的步驟，除了傳統(tǒng)的檢查、觀察以及詢問等七種常見程序之外，還要更加利用物聯(lián)網(wǎng)、云計算所產(chǎn)生的高新技術(shù)程序，面對日益龐雜且快速流動的數(shù)據(jù)，充分運用高新技術(shù)對數(shù)據(jù)進行挖掘、分析與整理就顯得格外重要。

（3）從審計方法這一層面來看，傳統(tǒng)審計過程中的采樣分析已經(jīng)不再適用，審計人員更加青睞于總體審計這一方法，因為這一方法更加有助于他們及時發(fā)現(xiàn)，并且理解海量數(shù)據(jù)之間的內(nèi)容和相關(guān)性，減少審計抽樣產(chǎn)生的風(fēng)險，以此來增強審計的客觀性、真實性和準確性。

（4）從審計時間這一層面上來看，傳統(tǒng)的定期審計將會被實時審計所取代，也就是說在大數(shù)據(jù)時代背景下，審計工作是連續(xù)而且持續(xù)的，改變了以往審計的定期和不定期性，有助于提升審計的整體水平。

（5）從審計風(fēng)險這一層面上來看，用實時審計替代了定期和不定期審計，能夠有效減少傳統(tǒng)審計過程中出現(xiàn)的抽樣風(fēng)險，從某種程度上來說甚至可以完全避免抽樣風(fēng)險，從而為審計工作營造更好的環(huán)境。

三、大數(shù)據(jù)背景下審計工作的現(xiàn)存問題

（一）數(shù)據(jù)的安全性難以得到有效的保障

由于大數(shù)據(jù)是以云技術(shù)為基礎(chǔ)，海量的審計數(shù)據(jù)和信息被儲存在云端，如果云端一旦出現(xiàn)嚴重的安全漏洞，就會造成極為嚴重的影響，因此在相關(guān)的數(shù)據(jù)信息和審計資料被上傳到云端之后，其信息的安全性和保密性很難得到應(yīng)有的保障，此外由于大數(shù)據(jù)背景下，數(shù)據(jù)的傳播速度非常快，這就很容易造成那些具有較高商業(yè)價值的信息泄露或被竊取。一些審計人員也有可能為了追求自身的經(jīng)濟利益，違背職業(yè)道德，將數(shù)據(jù)信息泄露。所以在大數(shù)據(jù)的時代背景下，加強數(shù)據(jù)資料和審計信息的安全性和保密性是至關(guān)重要的。

（二）增加了行業(yè)監(jiān)管的難度

在信息時代下，不僅需要提高審計工作的效率、質(zhì)量和水平，還需要對審計工作進行有效的監(jiān)督和管理，信息的爆炸式增長為審計工作的管理和監(jiān)督帶來了更大的困難。目前通過大數(shù)據(jù)和云計算開展審計活動，審計的結(jié)果和數(shù)據(jù)通常情況下是由第三方人員來進行維護的，相關(guān)審計工作人員就很可能由于審計方式的變化而規(guī)避審計責(zé)任，出現(xiàn)審計責(zé)任主體不明確的情況，加大了審計工作的監(jiān)督與管理難度。

四、大數(shù)據(jù)背景下審計工作現(xiàn)存問題的解決對策

（一）積極制定和完善新的審計政策和法規(guī)

盡管我國目前的審計工作對云計算等高新技術(shù)進行了有效的運用，可是在相關(guān)的政策法規(guī)與制度建設(shè)方面，還存在著不少的問題，因此積極制定和完善新的審計政策和制度就顯得尤其重要。需要國家的有關(guān)部門對大數(shù)據(jù)時代下審計工作的內(nèi)涵與特點進行分析，在此基礎(chǔ)上，積極建立并完善新的審計政策和制度，并加大部署和執(zhí)行的力度，相關(guān)的審計監(jiān)督管理部門也應(yīng)該積極出臺與之相配套的新的行業(yè)準則，讓新時代背景下的審計工作有法可依，有據(jù)可循。

（二）通過“云平臺”加強審計行業(yè)的監(jiān)督與管理

為了有效避免審計市場出現(xiàn)混亂，對審計行業(yè)加強監(jiān)督與管理就顯得非常重要，建議積極搭建和完善云平臺，因為目前的審計工作充分借助大數(shù)據(jù)和云計算技術(shù)，從而能夠幫助審計人員對數(shù)據(jù)進行更加高效、便捷的分析和整理，也能夠增強審計的透明度和合法性，需要積極引進和招聘相關(guān)的專業(yè)人才和機構(gòu)，對云平臺加以運行和維護，從而有助于審計技術(shù)的創(chuàng)新與審計水平的提升。

參考文獻

[1]王亞平，張倩倩.大數(shù)據(jù)背景下審計創(chuàng)新的研究[J].現(xiàn)代營銷（經(jīng)營版），2019（03）：218-219.

[2]林映惠.大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計技術(shù)方法的創(chuàng)新與挑戰(zhàn)[J].時代金融，2018（33）：151.