申自玉

摘 要：高校內(nèi)部控制建設(shè)工作存在問(wèn)題的分析梳理、下一步加強(qiáng)高校內(nèi)部控制制度建設(shè)的有關(guān)對(duì)策建議。

關(guān)鍵詞：建設(shè) 問(wèn)題 高校內(nèi)部控制

引言：? 高等學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)既是提高高校內(nèi)部管理水平和資源績(jī)效的手段，也是加強(qiáng)廉政建設(shè)、有效防范舞弊和預(yù)防腐敗的重要措施。近年來(lái)，教育部發(fā)布了《教育部關(guān)于做好〈行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）〉實(shí)施工作的通知》，印發(fā)了《教育部直屬高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制指南（試行）》;轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部下發(fā)的《關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作的通知》，要求各直屬高校于 2016 年全面開展內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作，并定期向財(cái)政部、教育部提交年度內(nèi)部控制報(bào)告。

一、目前高等學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)中出現(xiàn)的若干問(wèn)題

1.對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)和重視不夠，控制環(huán)境有待改善。究其原因，一是由于委托代理問(wèn)題，高校管理者作為代理人則天生缺乏內(nèi)控建設(shè)的推進(jìn)動(dòng)力;二是高校各方對(duì)管理的訴求不同，文化也存在不同程度的沖突，這就必然導(dǎo)致內(nèi)控建設(shè)中各方需求難以協(xié)調(diào)。認(rèn)識(shí)不夠、協(xié)調(diào)不力的結(jié)果就是內(nèi)部控制浮于表面，形同虛設(shè)，出臺(tái)的內(nèi)部管理制度僅為應(yīng)付上級(jí)檢查，缺乏針對(duì)性，也缺乏與日常工作實(shí)際的有效結(jié)合，在個(gè)別管理崗位，甚至?xí)霈F(xiàn) 有規(guī)不依、有章不循 的情況。

2.內(nèi)部控制體系不夠科學(xué)完善，執(zhí)行力偏低。高校內(nèi)部控制建設(shè)的總體原則要求我們貫穿于學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過(guò)程，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制。但高校實(shí)際情況是：一方面議事機(jī)制存在欠缺，在實(shí)際決策時(shí)缺少必要的專家論證或者論證過(guò)程不規(guī)范、不充分;預(yù)算、審計(jì)等專門委員會(huì)功能弱化，沒(méi)有發(fā)揮決策支持作用;各部門分塊管理，其管理水平參差不齊，如學(xué)校的財(cái)務(wù)、審計(jì)、資產(chǎn)等方面的制度相對(duì)完善，但是后勤、對(duì)外投資、校辦企業(yè)、附屬單位等方面的內(nèi)部控制相對(duì)薄弱，造成 木桶效應(yīng) 。另一方面，在加強(qiáng)內(nèi)部控制規(guī)范的工作中，各單位將本部門缺少的規(guī)章制度補(bǔ)齊，不夠完善就繼續(xù)修改，多是從微觀或者局部的角度考慮，有很多疏漏;內(nèi)部控制為建而建，關(guān)注與服務(wù)學(xué)校發(fā)展戰(zhàn)略不夠、服務(wù)師生理念落實(shí)落地不夠、關(guān)注職能職責(zé)設(shè)置不夠。此

3.信息化程度較低，制約內(nèi)部控制建設(shè)發(fā)展

主要體現(xiàn)在：信息系統(tǒng)建設(shè)的歸口管理職責(zé)不明確;無(wú)法滿足統(tǒng)一規(guī)范信息系統(tǒng)的開發(fā)、變更和維護(hù)的流程及制度要求;信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)的安全得不到保障;信息系統(tǒng)在內(nèi)部控制中的作用沒(méi)有得到充分發(fā)揮等方面，另一方面，信息技術(shù)的應(yīng)用并沒(méi)有根據(jù)學(xué)校的核心業(yè)務(wù)重點(diǎn)建設(shè)，并且高校內(nèi)部控制建設(shè)人員多指派財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)，缺乏相應(yīng)的信息技術(shù)知識(shí)手段，無(wú)法滿足內(nèi)部控制信息化建設(shè)需求。

二、如何完善我國(guó)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系

（一）加大高校內(nèi)部管理監(jiān)督

我國(guó)高校內(nèi)部控制體系最主要的就是缺乏標(biāo)準(zhǔn)、工作人員不夠?qū)I(yè)等問(wèn)題。要解決這些問(wèn)題，就需要加大對(duì)高?？刂企w系的監(jiān)督。

高校中的管理人員可以根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)和實(shí)際情況，制定相關(guān)的規(guī)章制度。必要的情況下還可以請(qǐng)一些專業(yè)的相關(guān)工作人員結(jié)合高校的實(shí)際情況進(jìn)行考察，然后在與學(xué)校管理人員進(jìn)行商討，制定一套符合高校內(nèi)部的管理體系，用來(lái)確保高校正常運(yùn)行。在制定好相關(guān)規(guī)章制度時(shí)，一定要仔細(xì)瀏覽，認(rèn)真閱讀，認(rèn)真充分的利用好一切有利資源，確保規(guī)范的可實(shí)施性和規(guī)范性，這樣高校管理人員才會(huì)有章可循，促進(jìn)高校的可持續(xù)發(fā)展。

（二）.健全組織體系，加強(qiáng)宣傳培訓(xùn)，樹立全員內(nèi)控意識(shí)。一方面要明確各崗位職能、職責(zé)，進(jìn)一步加強(qiáng)歸口管理、管辦分離與崗位設(shè)置，強(qiáng)調(diào)全體員工參與內(nèi)部控制建設(shè)，承擔(dān)各自的內(nèi)部控制責(zé)任。另一方面要做好內(nèi)部控制建設(shè)的宣傳、培訓(xùn)工作，強(qiáng)化學(xué)校決策層的責(zé)任意識(shí)，加強(qiáng)職能部門以及管理層對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的重要性認(rèn)識(shí)。

（三）、規(guī)范與實(shí)際相結(jié)合，建立完善內(nèi)部控制體系

在業(yè)務(wù)層面，要重點(diǎn)抓好重點(diǎn)崗位和重點(diǎn)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度建設(shè);對(duì)每個(gè)重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)立規(guī)范嚴(yán)格的工作流程和控制程序，并通過(guò)會(huì)計(jì)監(jiān)督、崗位輪換、不兼容崗位相分離等制度，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)控約束力。在學(xué)校層面，要進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制理論和實(shí)務(wù)培訓(xùn)，內(nèi)部控制不僅是各職能部門的事，還要向院系和各直附屬單位延伸，確保內(nèi)部控制建設(shè)不留死角漏洞，全面提高內(nèi)部控制體系建設(shè)的有效性。

（四）借助外力，定期組織實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)審

外部審計(jì)具有相對(duì)獨(dú)立、高質(zhì)量的審計(jì)資源和先進(jìn)的審計(jì)方法，內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)貫穿合作，審計(jì)資源可以集中于風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域。針對(duì)內(nèi)部控制評(píng)審中不同等級(jí)、不同類別的風(fēng)險(xiǎn)因素狀況而采取相應(yīng)的評(píng)審策略，提供更有針對(duì)性的意見(jiàn)和建議，為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)決策提供更有價(jià)值的服務(wù)。在評(píng)審實(shí)施工作結(jié)束后，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)持續(xù)關(guān)注所提出的問(wèn)題及建議整改落實(shí)情況。

（五）充分利用信息技術(shù)手段，完善內(nèi)部控制機(jī)制

學(xué)校應(yīng)當(dāng)充分運(yùn)用信息化技術(shù)手段，進(jìn)一步優(yōu)化經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其內(nèi)部控制過(guò)程，確保各業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)和資源管理系統(tǒng)之間的互相整合協(xié)同和信息共享，避免出現(xiàn) " 信息孤島 " 。在內(nèi)部控制建設(shè)信息化過(guò)程中，一方面，要強(qiáng)調(diào)過(guò)程的系統(tǒng)化和信息化，以減少或消除人為操縱因素，提高效率和管理水平，促進(jìn)信息公開和廉政建設(shè)，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)處理過(guò)程與結(jié)果的透明性和公正性。另一方面，加強(qiáng)信息系統(tǒng)的安全管理，建立和完善用戶管理系統(tǒng)、數(shù)據(jù)備份系統(tǒng)、安全保密和泄漏責(zé)任追究系統(tǒng)等措施。并進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)信息系統(tǒng)使用管理人員的培訓(xùn)。

（六）定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

高當(dāng)利用定期風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，可以使工作人員明確并分析工作中遇到的各類風(fēng)險(xiǎn)，并能夠在第一時(shí)間將風(fēng)險(xiǎn)將為最小化。這樣才不會(huì)在出現(xiàn)任何大的危機(jī)時(shí)，給高校的工作帶來(lái)很大的危機(jī)和緊迫感。

另外就是要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估測(cè)試的相關(guān)教育培訓(xùn)，當(dāng)對(duì)各類可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提前教育，才能對(duì)將來(lái)可能發(fā)生的一些未知風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行采取一系列應(yīng)對(duì)措施和保護(hù)措施，這樣高校內(nèi)部控制體系才能正常運(yùn)轉(zhuǎn)，高校才能正常運(yùn)營(yíng)。

結(jié)語(yǔ)：綜上所述，要想完善我國(guó)高校內(nèi)部控制體系，首先要加大內(nèi)部控制管理的監(jiān)督、健全組織和內(nèi)部控制體系、借助外力和信息技術(shù)手段并且對(duì)高校內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理定期進(jìn)行評(píng)估，讓每一位工作人員深刻的重視到內(nèi)部控制體系的重要性，這樣才能更好的完善我國(guó)高校內(nèi)部管理體系。

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