周懷忠

【摘要】反洗錢會(huì)計(jì)信息決定著反洗錢工作的成敗。反洗錢的實(shí)質(zhì)是打破洗錢形成的利益關(guān)系格局，因此反洗錢必然受到既得利益阻礙?？茖W(xué)合理的反洗錢收益分配機(jī)制和反洗錢成本負(fù)擔(dān)機(jī)制是反洗錢系統(tǒng)高效運(yùn)行的關(guān)鍵條件。

【關(guān)鍵詞】反洗錢會(huì)計(jì) 經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ) 收益分配機(jī)制 成本分擔(dān)機(jī)制

引言：構(gòu)建反洗錢會(huì)計(jì)必須充分考慮洗錢和反洗錢的博弈中涉及的各種經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，才能有效完成為反洗錢服務(wù)的任務(wù)。

一、反洗錢會(huì)計(jì)的經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)

（一）洗錢與反洗錢的外部性問題

近年來各國(guó)都在進(jìn)行反洗錢活動(dòng)，但長(zhǎng)期進(jìn)行的反洗錢活動(dòng)不僅沒有抑制洗錢犯罪這一行為，這一行為仍在不斷增加，其中最主要的原因就是洗錢和反洗錢的外部性問題。

1.洗錢的外部性問題

洗錢收益合法化是洗錢犯罪不斷增加的主要原因。在洗錢過程中，洗錢犯罪人通過各種洗錢渠道掩護(hù)非法資金的流動(dòng)，中間的洗錢渠道就可以獲得部分收益，由于目前法律的不健全性，導(dǎo)致其中被動(dòng)的洗錢者逃過了法律的制裁，客觀上造成了洗錢的外部收益的合法性，這就使得洗錢犯罪不斷增加。洗錢的成本主要分為法律的制裁和造成的社會(huì)危害成本兩部分，由于法律的不健全導(dǎo)致部分洗錢者可以逃脫法律的追究，這就造成了自我約束的失效;而洗錢的社會(huì)危害成本也會(huì)造成自我約束的失效。就想一些國(guó)家不在乎洗錢對(duì)其他國(guó)家的危害，反而從洗錢中獲取收益。

2.反洗錢的外部性問題

反洗錢主要是為了維護(hù)公共秩序的安定，政府作為其中主要的機(jī)構(gòu)，承擔(dān)著反洗錢的責(zé)任，所以說反洗錢是一種公共物品。在反洗錢的活動(dòng)過程中，如果政府或者金融機(jī)構(gòu)的成本或收益結(jié)構(gòu)不合理，就會(huì)打擊政府反洗錢的積極性。目前我國(guó)的反洗錢活動(dòng)所得都?xì)w國(guó)家所有，且需要投入大量的人力、物力、財(cái)力，所以反洗錢的效率一直處于低谷狀態(tài)。

（二）信息不對(duì)稱問題

信息不對(duì)稱問題也是反洗錢失效的另一重要原因。這一不對(duì)稱問題主要分為兩部分，一是洗錢者與反洗錢機(jī)構(gòu)之間的信息不對(duì)稱問題，二是反洗錢系統(tǒng)內(nèi)部的信息不對(duì)稱問題，兩者都加大了反洗錢的難度，從而降低了反洗錢的效率。

洗錢者與反洗錢機(jī)構(gòu)所處的位置不同，洗錢者較反洗錢機(jī)構(gòu)來說處于相對(duì)隱蔽的位置，對(duì)洗錢活動(dòng)很是有利，而反洗錢機(jī)構(gòu)則處在不利的位置，這一差距就使得雙方對(duì)信息的掌握程度相差較大，從而影響了反洗錢機(jī)構(gòu)對(duì)信息的判斷，也就加大了反洗錢工作的難度。反洗錢會(huì)計(jì)主要就是解決洗錢者和反洗錢機(jī)構(gòu)信息不對(duì)稱的問題。

反洗錢系統(tǒng)內(nèi)部的信息不對(duì)稱問題主要表現(xiàn)為政府與各金融機(jī)構(gòu)之間、國(guó)家與國(guó)家之間的信息不對(duì)稱問題，這種信息不對(duì)稱問題會(huì)導(dǎo)致信息不能共享或者不能及時(shí)共享，這種不及時(shí)就使得反洗錢工作效率的低下，甚至可能導(dǎo)致反洗錢的失效。

綜上所述，這兩方面的信息不對(duì)稱問題都會(huì)導(dǎo)致反洗錢的失效，對(duì)此，最主要的解決措施就是構(gòu)建反洗錢會(huì)計(jì)，構(gòu)建一個(gè)完善的反洗錢系統(tǒng)，會(huì)計(jì)作為其中的傳遞者，可以準(zhǔn)確、系統(tǒng)的反映核算對(duì)象在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中的經(jīng)過及結(jié)果，從而為需求者提供健全的信息資料，能夠有效緩解洗錢者和反洗錢機(jī)構(gòu)之間以及反洗錢系統(tǒng)內(nèi)部之間的信息不對(duì)稱問題。

二、反洗錢會(huì)計(jì)的理論框架

（一）反洗錢會(huì)計(jì)的概念

反洗錢會(huì)計(jì)主要是指運(yùn)用會(huì)計(jì)的理論和方法對(duì)洗錢者和洗錢機(jī)構(gòu)引起的資金運(yùn)行進(jìn)行調(diào)查研究，從而健全反洗錢信息系統(tǒng)。

（二）反洗錢會(huì)計(jì)的目標(biāo)

反洗錢會(huì)計(jì)的目標(biāo)就是為反洗錢服務(wù)。具體目標(biāo)主要包括識(shí)別可疑交易和情況，提供反洗錢方面的信息，對(duì)可疑情況進(jìn)行調(diào)查，健全反洗錢機(jī)制，記錄各種洗錢犯罪的證據(jù)，還需要具體反映反洗錢工作的成果。

（三）反洗錢會(huì)計(jì)的對(duì)象

反洗錢會(huì)計(jì)的對(duì)象是洗錢者及洗錢犯罪活動(dòng)的資金運(yùn)行過程。所以反洗錢會(huì)計(jì)主要就是通過調(diào)查研究找出可疑交易和可疑情況，并對(duì)可疑交易進(jìn)行記錄和調(diào)查，為相關(guān)預(yù)測(cè)提供完整的會(huì)計(jì)信息，反洗錢會(huì)計(jì)也可以反映反洗錢工作的效率，核算反洗錢工作的收益和成本，從而提升反洗錢工作整體的有序性。

（四）反洗錢會(huì)計(jì)的程序

1.識(shí)別

作為反洗錢會(huì)計(jì)的第一個(gè)環(huán)節(jié)，在這一環(huán)節(jié)主要是根據(jù)檢測(cè)系統(tǒng)對(duì)可疑交易進(jìn)行動(dòng)態(tài)識(shí)別，從而為反洗錢機(jī)構(gòu)提供完整的會(huì)計(jì)信息。

2.調(diào)查

調(diào)查工作是反洗錢會(huì)計(jì)程序中最重要的一個(gè)工作。反洗錢工作需要對(duì)可疑情況進(jìn)行具體調(diào)查，在這一階段可以運(yùn)用監(jiān)管部門來進(jìn)行調(diào)查，并對(duì)這一可疑情況進(jìn)行嚴(yán)密的動(dòng)態(tài)跟蹤調(diào)查，從而尋找洗錢犯罪的證據(jù)。

3.記錄

這一階段主要是將前兩個(gè)階段所掌握的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行細(xì)致的記錄，將犯罪證據(jù)記錄并進(jìn)行整理分類，以便日后查找使用。

4.報(bào)告

報(bào)告是反洗錢會(huì)計(jì)程序的最后一個(gè)階段。在這一階段，反洗錢會(huì)計(jì)只需要將前面所掌握的洗錢犯罪證據(jù)進(jìn)行整理并匯總，寫成報(bào)告以便為相關(guān)部門提供完整的會(huì)計(jì)信息。

結(jié)束語：反洗錢會(huì)計(jì)的構(gòu)建有利于反洗錢工作的推行，可以提高反洗錢的工作效率。

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