黃芬

【摘要】經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展極大的推動(dòng)了國(guó)內(nèi)企業(yè)的轉(zhuǎn)型和結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，同時(shí)國(guó)內(nèi)外企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也越來越激烈，企業(yè)內(nèi)部控制管理作為企業(yè)發(fā)展的重要助力因素，直接影響著企業(yè)的發(fā)展規(guī)模和發(fā)展速度。本文主要分析現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題，并有針對(duì)性的提出優(yōu)化企業(yè)管理的策略，以期為國(guó)內(nèi)企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展及管理水平的提升提供一定的借鑒。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)內(nèi)控管理? 監(jiān)督機(jī)制? 問題與策略

一、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控工作存在的問題

國(guó)內(nèi)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)全球化的浪潮中逐漸實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和轉(zhuǎn)型發(fā)展，但是企業(yè)內(nèi)部控制工作中存在的問題制約了企業(yè)的發(fā)展，且不利于企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得優(yōu)勢(shì)，主要體現(xiàn)在以下四個(gè)方面：

（一）缺乏完整規(guī)范的內(nèi)控管理制度和健全的組織架構(gòu)

當(dāng)前國(guó)內(nèi)的中小型企業(yè)在崗位設(shè)置上還存在一些不足，比如職責(zé)定義不明確，權(quán)責(zé)分配不合理，使得很多企業(yè)在管理方面難以得到提升。決策人對(duì)于權(quán)責(zé)的定義沒有隨著時(shí)代的發(fā)展而更新，繼續(xù)套用傳統(tǒng)的管理模式，不能及時(shí)吸收先進(jìn)的管理理念，對(duì)決策指令的權(quán)威性過于推崇，這些直接影響了企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的建立和有效實(shí)行。企業(yè)內(nèi)部控制管理工作應(yīng)避免一人獨(dú)裁現(xiàn)象，既要綜合員工不同的觀點(diǎn)和意見，傾聽不同的聲音，也要對(duì)分歧較大的觀點(diǎn)進(jìn)行約束，防止造成企業(yè)內(nèi)部分崩離析，這是企業(yè)未來內(nèi)部管理工作的重點(diǎn)和難點(diǎn)。

企業(yè)內(nèi)部控制管理理念在國(guó)內(nèi)的發(fā)展時(shí)間較短，從二十世紀(jì)初到現(xiàn)在僅僅只有一百多年的時(shí)間，每個(gè)企業(yè)對(duì)于內(nèi)控理念的接受程度不同，想要完全應(yīng)用內(nèi)控理念存在一定的難度。當(dāng)前部分企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理人員由于追求經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使，不愿意花費(fèi)資金借助外部團(tuán)隊(duì)的專業(yè)能力，采用內(nèi)部員工兼職管理的辦法，造成企業(yè)的內(nèi)控體系缺乏科學(xué)性和有效性，并且出現(xiàn)問題了也很難得到有效的解決。

（二）內(nèi)控制度的執(zhí)行力較低

對(duì)于企業(yè)內(nèi)控管理工作而言，如何真正落實(shí)內(nèi)控管理工作是許多企業(yè)面臨的嚴(yán)峻問題。當(dāng)前一些企業(yè)內(nèi)控管理工作執(zhí)行力不足，主要是由于這些企業(yè)往往使用的是傳統(tǒng)的工作管理模式以及員工考核制度，大部分的內(nèi)控精力放在了業(yè)務(wù)層面，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部運(yùn)作的關(guān)注較差。投資管理者過于重視財(cái)務(wù)指標(biāo)，忽略了企業(yè)的運(yùn)行效率以及內(nèi)控制度的落實(shí)和企業(yè)內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。一些企業(yè)雖然已經(jīng)建立了內(nèi)控管理機(jī)制，但在實(shí)際應(yīng)用的過程中對(duì)管理機(jī)制重視程度不高，對(duì)員工的行為和工作的效率、質(zhì)量缺乏約束能力，使內(nèi)控制度不能在企業(yè)內(nèi)部各個(gè)單位內(nèi)發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（三）內(nèi)控制度執(zhí)行者管理水平不足

當(dāng)前國(guó)內(nèi)的一些企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)控制度的執(zhí)行和管理工作時(shí)，沒有聘請(qǐng)專業(yè)的內(nèi)控人員或團(tuán)隊(duì)，只是簡(jiǎn)單的由企業(yè)法人或代表來進(jìn)行內(nèi)控工作。這些人員雖然在業(yè)務(wù)領(lǐng)域具有較強(qiáng)的工作能力，能夠保障企業(yè)資金的穩(wěn)定流通，但在管理層面缺乏經(jīng)驗(yàn)，對(duì)內(nèi)控制度的一些流程設(shè)計(jì)也缺乏了解，在進(jìn)行內(nèi)控工作的時(shí)候一旦出現(xiàn)問題很難及時(shí)進(jìn)行解決。管理人員的能力不足直接影響著企業(yè)內(nèi)部管理工作的質(zhì)量，內(nèi)控工作也難以在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中發(fā)揮其優(yōu)越性。

（四）缺乏完全可行的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制

對(duì)于企業(yè)而言，不僅要建立健全內(nèi)控制度，還要保證內(nèi)控工作的權(quán)威性和監(jiān)管力。一些企業(yè)雖然建立了內(nèi)控制度并且投入使用，但是在管理的過程中由于缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制以及相關(guān)監(jiān)督部門的實(shí)時(shí)關(guān)注，使得內(nèi)控體系形同虛設(shè)，不能真正發(fā)揮內(nèi)控體系的作用。在實(shí)際工作中，一些企業(yè)處于節(jié)約經(jīng)費(fèi)的考慮，甚至不設(shè)置內(nèi)審監(jiān)管單位，只是由多位高層兼并進(jìn)行監(jiān)督管理，最后造成權(quán)責(zé)不一，影響內(nèi)控工作的進(jìn)行。

二、企業(yè)內(nèi)控工作問題的優(yōu)化策略

上文提到的幾點(diǎn)關(guān)于當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控工作中存在的問題，筆者簡(jiǎn)單對(duì)其進(jìn)行分析，并有針對(duì)性的提出了優(yōu)化的建議，希望能夠?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)控工作質(zhì)量的提升提供一定借鑒。

（一）建立科學(xué)有效的內(nèi)控機(jī)制

健全的內(nèi)控體系需要堅(jiān)持全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性以及成本效益五方面的原則，在進(jìn)行內(nèi)控工作的時(shí)候堅(jiān)持將不相容的職務(wù)進(jìn)行分離控制，堅(jiān)持授權(quán)審批控制，堅(jiān)持會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，堅(jiān)持財(cái)務(wù)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)行分析控制，堅(jiān)持績(jī)效考評(píng)控制工作。這幾個(gè)方面都是當(dāng)前企業(yè)優(yōu)化內(nèi)控工作中應(yīng)該遵循的重點(diǎn)，只有做好內(nèi)控體系的設(shè)計(jì)才能保障內(nèi)控工作的真正落實(shí)。

（二）建立完善的考核機(jī)制

在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)控工作的同時(shí)需要重視企業(yè)管理制度的建立以及企業(yè)的運(yùn)營(yíng)秩序，只有做好了這兩點(diǎn)才能切實(shí)提高企業(yè)的執(zhí)行力。在進(jìn)行內(nèi)控管理工作的過程中，要注意將管轄范圍分開，將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，確保管理工作不會(huì)出現(xiàn)漏洞。內(nèi)控管理人員應(yīng)該明確企業(yè)內(nèi)部各個(gè)崗位的工作職責(zé)，制定安全生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)劃，通過考核來明確員工的工作狀態(tài)和工作效率，由小至大切實(shí)保證企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)工作的有序進(jìn)行。

（三）建立科學(xué)的信息管理系統(tǒng)

對(duì)于當(dāng)前的企業(yè)而言，利用高新科技實(shí)現(xiàn)自身的轉(zhuǎn)型發(fā)展是企業(yè)管理人員的重點(diǎn)，信息管理系統(tǒng)是現(xiàn)代企業(yè)管理工作中重要助力，傳統(tǒng)的人工指令和紙張本冊(cè)等已經(jīng)不符合當(dāng)前快節(jié)奏社會(huì)的工作需要，網(wǎng)絡(luò)化、智能化、集成化的網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)才是當(dāng)前企業(yè)管理工作的最佳途徑之一。通過科學(xué)的信息管理系統(tǒng)簡(jiǎn)化企業(yè)監(jiān)管流程，解除管理工作時(shí)間以及空間上的限制，提高企業(yè)內(nèi)部各個(gè)單位的資源共享水平，乃至提高企業(yè)的整體運(yùn)行效率。

（四）建立有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

切實(shí)落實(shí)內(nèi)控體系的執(zhí)行工作，企業(yè)管理人員應(yīng)關(guān)注內(nèi)部監(jiān)督管理工作中的重點(diǎn)部分，企業(yè)內(nèi)部的管理人員按照級(jí)別對(duì)內(nèi)控工作進(jìn)行總結(jié)并提出自己的見解，通過建立內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控機(jī)制在實(shí)際應(yīng)用方面存在的問題。此外企業(yè)應(yīng)該建立健全的反舞弊機(jī)制，公示舉報(bào)電話等信息，舉報(bào)時(shí)需要保證舉報(bào)人安全并保護(hù)其隱私，并制定一定的獎(jiǎng)勵(lì)措施。

三、小結(jié)

社會(huì)生產(chǎn)力的高度發(fā)展在提高企業(yè)生產(chǎn)效率的同時(shí)，也對(duì)企業(yè)的內(nèi)控工作質(zhì)量提出了更高更嚴(yán)的要求。內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)過程，是實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的手段，而不是結(jié)果本身，內(nèi)部控制不能凌駕于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之上，它必須嵌入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的整個(gè)過程。內(nèi)部控制工作在企業(yè)發(fā)展中具有非常重要的作用，應(yīng)進(jìn)行合理的時(shí)間規(guī)劃，避免企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中出現(xiàn)數(shù)據(jù)失真情況，也為企業(yè)建立健康、民主的環(huán)境及可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)創(chuàng)造條件。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳光美.試論企業(yè)內(nèi)控管理中的弱點(diǎn)及應(yīng)對(duì)策略[J].財(cái)經(jīng)界，2017，（3）.