□郭聞濤 車 宇 褚國強 李凌霄

2018年，呂梁16 戶民營企業(yè)入選“2018 山西民營企業(yè) 100 強”，6 戶民營企業(yè)入選“2018 山西民營企業(yè)制造業(yè)30強”。民營經(jīng)濟發(fā)展迅速，在GDP貢獻率、提供就業(yè)崗位、上繳稅費等方面作出了突出貢獻，成為呂梁經(jīng)濟社會發(fā)展的重要支柱，撐起了呂梁區(qū)域經(jīng)濟的半壁江山。本文從稅收角度對呂梁近三年民營經(jīng)濟進行分析，并就發(fā)揮稅收職能作用，用好減稅降費政策，服務(wù)民營經(jīng)濟發(fā)展展開思考。

一、呂梁民營企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

多年來，呂梁民營經(jīng)濟從無到有、從小到大、從弱到強，發(fā)展速度不斷加快，經(jīng)濟實力大大提升，競爭地位逐年提高，在國民經(jīng)濟中的作用顯著增強。

（一）全省民營企業(yè)發(fā)展勢頭良好

從近三年的納稅情況看，全省民營企業(yè)稅收收入由799 億元上升至1813 億元，增幅高達38.93%，高出整體稅收增幅22.77 個百分點，對全省稅收貢獻率逐年上升，由44.32%上升到62.75%，占比提高18.43個百分點，成為全省稅收的重要來源和財力的可靠保障。從各市民營企業(yè)稅收情況看，大部分地市民營企業(yè)稅收占比均逐年上升，其中，忻州、晉中、呂梁、運城連續(xù)三年民營企業(yè)稅收占比均在50%以上。2018年呂梁民營企業(yè)稅收占比達到 69.93% ， 僅次于運城（72.12%），居全省第二。

（二）民營經(jīng)濟助推地方經(jīng)濟發(fā)展

1.從納稅戶數(shù)看，民營企業(yè)發(fā)展迅速。2014年以來，隨著我國商事制度改革及簡政放權(quán)的持續(xù)推進，在取消和下放行政審批事項、簡化行政審批程序，推行“三證合一、一照一碼”等政策的刺激下，新辦民營企業(yè)迅速增長。2018年，民營企業(yè)正常開業(yè)登記6181 戶，比2017年增加184 戶，增長2.94%，較2014年增加3768 戶，增長1.56 倍，遠(yuǎn)高于國有企業(yè)、集體企業(yè)和港澳臺及外商投資企業(yè)。民營企業(yè)分布行業(yè)很廣，2018年新增的民營企業(yè)行業(yè)，排名前三的是批發(fā)零售業(yè)、農(nóng)林牧漁業(yè)、建筑業(yè)，三類行業(yè)分別新增 2405 戶、793 戶、479 戶，占全部民營企業(yè)的一半以上（59.49%）。從事低消耗、高技術(shù)含量和高附加價值的民營企業(yè)較少，其中軟件和信息技術(shù)服務(wù)的企業(yè)新增144戶，互聯(lián)網(wǎng)和相關(guān)技術(shù)服務(wù)的企業(yè)新增67 戶。改革紅利的持續(xù)釋放，有效促進了微觀主體活躍度的明顯提升。

2.從GDP 貢獻率看，民營經(jīng)濟支撐作用顯著。從近三年統(tǒng)計數(shù)據(jù)看，呂梁工業(yè)經(jīng)濟主要支撐著全市經(jīng)濟的增長，全市規(guī)模以上民營工業(yè)企業(yè)實現(xiàn)增加值逐年增長，總體占比在50%以上，居各經(jīng)濟類型企業(yè)首位。2016-2018年，全市民營企業(yè)工業(yè)增加值占全部工業(yè)增加值的比重依次為54.16%、54.87%和53.89%，占GDP 的比重依次為29.75% 、36.78% 、34.88%，民營經(jīng)濟已成為社會主義市場經(jīng)濟的重要組成部分，推動整體經(jīng)濟不斷發(fā)展（見表1）。

3.從稅收貢獻看，民營企業(yè)稅收成為中堅力量。呂梁2016-2018三個年度納稅千萬元以上的民營企業(yè)分別有96戶、148 戶、182 戶，我們以此為例進行分析。三年來，戶數(shù)和納稅總額呈現(xiàn)穩(wěn)步增長勢頭。其中納稅5億元以上的民營企業(yè)在2018年實現(xiàn)“0”的突破，2戶企業(yè)納稅總額達1.32億元；納稅1 億元-5 億元的企業(yè)戶數(shù)和納稅總額都超過2016年2 倍以上，2018年納稅總額占到全市稅收的22.82%；納稅5000 萬元-1 億元的企業(yè)，戶數(shù)較2016年翻了一番；納稅1000 萬元-5000 萬元的企業(yè)，為重點企業(yè)戶數(shù)占比最大的梯隊，最具發(fā)展?jié)摿Α?018年，納稅千萬元以上的民營企業(yè)共納稅143.64 億元，增收36.72 億元，占全市稅收的38.47%，比2016年增加9.84 個百分點，民營企業(yè)逐步成為稅收發(fā)展的中堅力量（見表2）。

4.從稅收優(yōu)惠看，民營企業(yè)減稅降費效應(yīng)顯著。隨著國家支持和服務(wù)民營經(jīng)濟發(fā)展的政策落地，民營企業(yè)在寬領(lǐng)域、多層次、全稅種等各方面獲得的稅收紅利不斷增加。2018年民營企業(yè)減免稅額合計21.96 億元，占減免總額的69.08%，比2016年提高了3.11個百分點。其中支持金融資本市場減免稅額8.55 億元，支持“三農(nóng)”減免稅額5.06 億元，支持節(jié)能環(huán)保減免稅額1.22 億元，鼓勵高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展減免稅額1.02 億元，促進小微企業(yè)發(fā)展減免稅額0.58 億元。減稅降費政策有效降低了企業(yè)生產(chǎn)成本，增強了企業(yè)資金活力，減輕了企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，助推了民營企業(yè)提速發(fā)展。

從稅種看，減免稅額主要集中在企業(yè)所得稅、增值稅、城市維護建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅及消費稅五大稅種上。2018年五稅分別減免11.95 億元、 8.09 億元、0.53 億元、0.47 億元 、0.36 億元，占全部民營企業(yè)減免稅額的54.42%、36.84%、2.41%、2.14%、1.64%，合計占比97.45%。2018年開征的環(huán)保稅實現(xiàn)免征額0.26億元。

二、從稅收視角看呂梁民營經(jīng)濟值得關(guān)注的問題

（一）民營企業(yè)三產(chǎn)稅收體量偏小，亟待做大做強

近三年呂梁民營企業(yè)的稅收收入主要集中在第二產(chǎn)業(yè)，2016年后半年隨著煤焦走勢轉(zhuǎn)好，民營企業(yè)第二產(chǎn)業(yè)稅收收入不斷增加，到2018年，民營企業(yè)第二產(chǎn)業(yè)稅收完成214.58 億元，同比增長35.61%，增收56.35 億元，總量占全市民營企業(yè)稅收的82.18%。第三產(chǎn)業(yè)稅收同期有了較大幅度增長，2018年第三產(chǎn)業(yè)稅收完成46.30 億元，較2016年增長了74.93%，但占全市稅收收入總額比重仍較小，僅為17.73%，比第二產(chǎn)業(yè)稅收占比低64.45 個百分點，短期內(nèi)仍無法撼動第二產(chǎn)業(yè)的主導(dǎo)地位，民營經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型可謂任重道遠(yuǎn)。

（二）民營經(jīng)濟過度依賴煤炭，抗風(fēng)險能力弱

呂梁是典型的煤炭資源大市。以增值稅為例，2018年民營企業(yè)實現(xiàn)增值稅161.4 億元，占全市增值稅總額的85.36%，其中煤炭開采和洗選行業(yè)實現(xiàn)增值稅91.33 億元，超過民營企業(yè)總增值稅的50%。第二產(chǎn)業(yè)中的煉焦、有色金屬加工及建筑業(yè)中的民營企業(yè)增值稅納稅比重又占到了這三大行業(yè)全部企業(yè)的60%以上。第三產(chǎn)業(yè)主要以傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)為主，批發(fā)零售業(yè)、交通運輸業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)的民營企業(yè)稅收均超過該行業(yè)的80%，占絕對統(tǒng)領(lǐng)地位。2018年軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)民營經(jīng)濟實現(xiàn)增值稅銷售收入15.59 億元，占行業(yè)收入總額的97.41%，繳納增值稅4052 萬元，占行業(yè)增值稅額的97.42%。從事低消耗、高技術(shù)含量和高附加價值的民營企業(yè)雖然增速不慢，但數(shù)量還是較少，基數(shù)偏低，大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的政策刺激還需要進一步培養(yǎng)壯大和有效引導(dǎo)。這種“一煤獨大”的特點使企業(yè)、行業(yè)的抗風(fēng)險能力較弱，一旦煤炭價格、煤炭市場發(fā)生較大波動，就會影響整個呂梁的經(jīng)濟稅收格局。

表1 2014-2018年呂梁工業(yè)增加值及GDP指標(biāo) 單位：億元

表2 2016—2018年呂梁1000萬規(guī)模以上民營企業(yè)數(shù)據(jù)表 單位：戶、萬元

（三）區(qū)域民營經(jīng)濟差異較大，發(fā)展不均衡

從近三年的納稅情況看，各縣（市、區(qū)）民營企業(yè)稅收占總稅收的比重基本都在50%以上，而且呈上升之勢，但各縣民營經(jīng)濟發(fā)展并不均衡。如：交城、交口、中陽、柳林民營企業(yè)稅收收入占比在70%以上，對民營企業(yè)的依托性更大。興縣、汾陽、方山民營企業(yè)稅收征收則較少。

（四）民營企業(yè)稅負(fù)較重，對政策環(huán)境有更高需求

山西作為全國重要的能源原材料輸出基地，處于產(chǎn)業(yè)鏈最上游，對市場的反應(yīng)較為滯后。隨著國家治理環(huán)境污染力度的加大，企業(yè)投入一定的資金用來更新設(shè)備，改善生產(chǎn)環(huán)境，符合環(huán)保要求。加之民營企業(yè)用地成本較高，城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、貸款利息、各種行政事業(yè)性收費等也構(gòu)成企業(yè)較大的成本困擾，負(fù)擔(dān)較重，企業(yè)對國家支持民營經(jīng)濟發(fā)展的政策預(yù)期很高。

（五）民營企業(yè)資金短缺，融資渠道不暢

從民營企業(yè)角度看，大多數(shù)中小民營企業(yè)規(guī)模小、能力弱，達不到發(fā)行債券和股票的要求，無法從資本市場獲取資金。特別是小型微型民營企業(yè)大多存在盈利能力不強，財務(wù)管理不規(guī)范、公司治理不健全、自身信用不足等問題，嚴(yán)重制約其融資能力。一些大中型民營企業(yè)在經(jīng)濟快速發(fā)展時期過度擴張、過高負(fù)債、偏離主業(yè)、合規(guī)意識淡薄，當(dāng)經(jīng)濟下行時，其過高的杠桿容易引發(fā)資金鏈斷裂的情況。從金融機構(gòu)角度看，考慮安全性、流動性和盈利性，銀行首先會傾向于向國有大企業(yè)放款，即使向民營企業(yè)放款，也必然會選擇優(yōu)質(zhì)企業(yè)，造成部分民營企業(yè)的融資困難。為了盡快獲得資金，民營企業(yè)之間出現(xiàn)互相擔(dān)保的現(xiàn)象。在經(jīng)濟形勢良好的環(huán)境下，企業(yè)互相擔(dān)?？梢蕴峁┰鲂?；但在經(jīng)濟衰退的環(huán)境下，互相擔(dān)保就變成了“連坐”機制，極易導(dǎo)致金融風(fēng)險傳染。一個企業(yè)違約可能引發(fā)蝴蝶效應(yīng)，為其擔(dān)保的其他企業(yè)將雪上加霜，甚至導(dǎo)致這些企業(yè)中的某些企業(yè)也出現(xiàn)違約。如：呂梁聯(lián)盛集團拖綁了三十多家金融機構(gòu)和幾十家民營企業(yè)，僅呂梁市就有12 家企業(yè)為聯(lián)盛集團擔(dān)保，聯(lián)盛集團的危機引發(fā)了區(qū)域性的經(jīng)濟危機。面對“交易對手”的這種不確定性，金融市場最容易出現(xiàn)“清倉大甩賣”（Fire sale），寧可錯殺，不可將風(fēng)險留在自己手中，民營企業(yè)融資問題的復(fù)雜性和艱巨性不言而喻?？梢哉f，“融資難”“融資貴”問題不是一個新問題，而是一個老問題。

表3 2016-2018年民營企業(yè)稅收分產(chǎn)業(yè)情況表 單元：萬元、%

表4 民營企業(yè)稅收收入及納稅比重變動情況表 單位：%

（六）民營企業(yè)自身素質(zhì)有待提高

呂梁民營企業(yè)多從事傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，家族式管理，大多屬于勞動密集型企業(yè)，處于產(chǎn)業(yè)鏈分工的低端位置，主要依賴低工資成本、低環(huán)境成本、低資源成本和單打獨斗競爭，缺乏核心技術(shù)和自主品牌，缺乏人才引進、人才培養(yǎng)的資金、辦法和渠道，不具備外企、國企等大型企業(yè)在薪酬獎勵機制、工作穩(wěn)定性、發(fā)展空間等方面的競爭優(yōu)勢，對優(yōu)秀人才的吸引力較低，既缺乏高素質(zhì)的管理人員，也缺乏技術(shù)專長的業(yè)務(wù)人才，制約了民營經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展壯大和效益的提升。

三、促進呂梁民營經(jīng)濟發(fā)展的對策建議

（一）拓展轉(zhuǎn)型升級，培育新的稅源增長點

借助山西打造全國能源革命排頭兵的契機，全力推進呂梁市“煤—電—鋁—材”一體化改革試點，培育民營經(jīng)濟稅收發(fā)展新動力。一是繼續(xù)實施供給側(cè)改革，促進呂梁市傳統(tǒng)支柱行業(yè)轉(zhuǎn)型升級，夯實稅源基礎(chǔ)，穩(wěn)住經(jīng)濟稅收發(fā)展根基。通過提高煤炭先進產(chǎn)能占比，推進綠色礦山和智能礦山建設(shè)，建立清潔的煤炭體系，優(yōu)化煤炭供給結(jié)構(gòu)，推進煤炭轉(zhuǎn)型發(fā)展。二是按照鋁土礦、氧化鋁、原鋁、鋁材加工全產(chǎn)業(yè)鏈思路，加強鋁土礦資源綜合開發(fā)，加快推動發(fā)展航空、交通用高端鋁鎂合金材料產(chǎn)業(yè)化，實現(xiàn)鋁產(chǎn)業(yè)規(guī)?；㈡湕l化、高端化發(fā)展，培育新的轉(zhuǎn)型支柱產(chǎn)業(yè)。三是抓住“一帶一路”和綜改實驗區(qū)等重大機遇，與京津冀地區(qū)協(xié)作聯(lián)動發(fā)展。以豐富的自然資源能源，低廉的地價、電價、水價以及勞動力，承接京津冀資源型和勞動密集型產(chǎn)業(yè)，積極爭取國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化基地、重大科技項目在呂梁落戶，鼓勵國家科技重大專項成果在全省乃至我市轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)化。

（二）實施戰(zhàn)略突破，提升區(qū)域綜合競爭力

緊扣“示范區(qū)”“排頭兵”“新高地”三大目標(biāo)，圍繞呂梁正在發(fā)展和培養(yǎng)的九大產(chǎn)業(yè)集群，支持民營企業(yè)大力發(fā)展大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)、光伏產(chǎn)業(yè)、高端白酒產(chǎn)業(yè)、高端鋁材輕合金、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、文化旅游業(yè)等戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，鼓勵民營企業(yè)進入重大基礎(chǔ)設(shè)施、市政公用事業(yè)、社會事業(yè)、金融服務(wù)業(yè)等領(lǐng)域，破解“一煤獨大”。以“一縣一策”為抓手，實施扶貧戰(zhàn)略，在產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型、基礎(chǔ)設(shè)施、社會民生三大領(lǐng)域加快發(fā)展，因地制宜、補齊短板，提升區(qū)域民營經(jīng)濟綜合競爭力。

（三）加大政策支持，優(yōu)化稅收營商環(huán)境

2018年，在中國區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展與精準(zhǔn)扶貧成果報告會上，呂梁市獲評“中國區(qū)域最佳投資營商環(huán)境城市”，成為山西唯一上榜城市。借助這個東風(fēng)，政府部門要著力消除各種隱性壁壘，打破行業(yè)壟斷和國有企業(yè)壟斷，引入市場競爭機制，在市場準(zhǔn)入、審批許可、經(jīng)營運行、招投標(biāo)、軍民融合等方面，為民營企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造公平市場空間。稅務(wù)部門要繼續(xù)推進簡政放權(quán)，精簡納稅資料，簡化辦稅流程，用好“互聯(lián)網(wǎng)+稅收”，辦好電子稅務(wù)局，持續(xù)優(yōu)化納稅服務(wù)；運用大數(shù)據(jù)對民營企業(yè)稅收情況進行比對分析，幫助企業(yè)規(guī)避涉稅風(fēng)險，為民營企業(yè)提供更加高效便捷的服務(wù)。

（四）落實減稅降費，減輕民營企業(yè)稅費負(fù)擔(dān)

2019年國家實施了大規(guī)模的減稅降費，對小微企業(yè)實施普惠性稅收減免，降低增值稅稅率，實行新的個人所得稅法及其實施條例，降低社會保險費率。山西在稅法和中央授權(quán)范圍內(nèi)，也出臺了兩項減負(fù)政策。針對增值稅小規(guī)模納稅人，從2019年1月1日起，減半征收其6稅2費，政策執(zhí)行期限3年；將全省城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)下調(diào)25%，執(zhí)行期限3年，惠及所有城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人。稅務(wù)部門要推進聯(lián)絡(luò)員制度，完善包片入企進村服務(wù)工作，做好民營企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的宣傳輔導(dǎo)，及時解決企業(yè)反映的問題，確保減稅降費政策紅利落到實處，進一步激發(fā)市場主體活力。

（五）加強銀稅互動，支持民營企業(yè)多渠道融資

針對民營企業(yè)普遍存在的融資難融資貴問題，各金融機構(gòu)要加大對民營企業(yè)的資金支持，利用金融扶貧，幫扶符合條件的民營企業(yè)，優(yōu)先扶持貧困地區(qū)產(chǎn)業(yè)，不盲目抽貸、斷貸，解決中小企業(yè)融資問題；充分發(fā)揮政府出資設(shè)立的融資性擔(dān)保公司作用，通過注資和整合現(xiàn)有資源，提升擔(dān)保能力；鼓勵民營企業(yè)引進各類戰(zhàn)略投資者，實施股份制改造。稅務(wù)部門要加強“銀稅互動”，將企業(yè)納稅信用等級、納稅貢獻與金融服務(wù)相結(jié)合，將企業(yè)納稅人等級、納稅銷售收入、是否有納稅不良和處罰記錄等信息納入人民銀行征信系統(tǒng)，依據(jù)納稅信用等級支持誠信納稅企業(yè)抵押、擔(dān)保貸款，幫助解決中小企業(yè)融資問題。

（六）實施科技創(chuàng)新，鼓勵民營企業(yè)引進人才

民營企業(yè)要從人才、科技、品牌三方面加強創(chuàng)新。一是鼓勵企業(yè)主動聯(lián)系對接高校、科研院所，培養(yǎng)和引進專業(yè)人才，提供決策咨詢、項目指導(dǎo)、技術(shù)支持等服務(wù)，設(shè)立人才激勵基金，鼓勵科技人員專心從事研發(fā)，對其給予工作津貼和補助，并對其依法繳納的個人所得稅等予以承擔(dān)。二是支持民營企業(yè)加大研發(fā)投入，政府可根據(jù)研發(fā)投入給予一定的科研經(jīng)費獎勵。加快民營高新技術(shù)企業(yè)的培育和認(rèn)定，及時落實研發(fā)費用稅前加計扣除等相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。三是通過呂梁市民營企業(yè)家聯(lián)合會，加強企業(yè)與政府的溝通渠道，促進民營企業(yè)家隊伍健康成長，構(gòu)建“個轉(zhuǎn)企、小升規(guī)、規(guī)轉(zhuǎn)股、股上市”的梯次培育機制，促進民營企業(yè)做大做強，全力助推呂梁市民營企業(yè)品牌“走出去”、“上臺階”。