俞鷗 中國人民大學

近年來，我國在積極加強現(xiàn)代化經(jīng)濟建設的過程中，商業(yè)銀行以極快的速度展開了國際業(yè)務發(fā)展，在此基礎上也不斷增加了監(jiān)管機構的執(zhí)法力度與外匯檢查力度。而圍繞商業(yè)銀行國際業(yè)務風險點有針對性展開內(nèi)部審計工作是提升商業(yè)銀行國際業(yè)務內(nèi)部審計能力的基礎。在這種情況下，積極加強對商業(yè)銀行國際業(yè)務風險點及內(nèi)部審計重點的研究具有重要意義。

一、我國商業(yè)銀行國際業(yè)務發(fā)展戰(zhàn)略分析

（一）全面應用現(xiàn)代化商業(yè)銀行企業(yè)制度

近年來我國在積極進行現(xiàn)代化經(jīng)濟建設的過程中，商業(yè)銀行為了提升自身的綜合競爭力，意識到提升自身經(jīng)營管理水平的重要性，并積極引入了現(xiàn)代化商業(yè)銀行企業(yè)制度。盡管如此地方政府以及非市場因素對商業(yè)銀行運行中的影響始終是不容忽視的。從本質上來看，產(chǎn)生這一現(xiàn)象的主要原因在于商業(yè)銀行經(jīng)營管理能力較弱，只有積極構建全新的產(chǎn)權制度，深化商業(yè)銀行管理水平具有重要意義。要想從根本上促進商業(yè)銀行國際業(yè)務的發(fā)展，就必須及時解決這一問題，因此，現(xiàn)階段我國商業(yè)銀行在實際發(fā)展國際業(yè)務的過程中采用了以下措施：

第一，積極學習國外銀行現(xiàn)金的管理經(jīng)驗，將股份制改造應用于 我國商業(yè)銀行當中。從長期發(fā)展的角度來看 ，還可以對總行控股集團公司的模式進行充分利用；商業(yè)銀行分行運行中，各項業(yè)務的開展應在總行控制范圍之內(nèi)；同時還應積極成立監(jiān)事會、董事會以及股東大會，提升相應約束機制的完善性；第二，第二，商業(yè)銀行還應積極構建科學的獎懲機制，努力完成政企分開的目標，將市場意識融入到商業(yè)銀行運行管理的一切經(jīng)營活動中來，將工作人員所創(chuàng)造的經(jīng)濟效益同個人利益進行緊密的聯(lián)系；在對分配基礎進行構建的過程中，可以將差異化管理水平等級以及技術等級作為基礎；在對調(diào)整系數(shù)進行設立的過程中，應從相應的風險、責任以及勞動付出等角度出發(fā)，全面落實差別收入分配。

（二）對國際業(yè)務機構職能進行科學調(diào)整

在科學設置商業(yè)銀行國際業(yè)務部門的過程中，可以從業(yè)務量以及國際業(yè)務開辦人數(shù)等角度出發(fā)對商業(yè)銀行的相關部門的職能進行科學調(diào)整。現(xiàn)階段，我國商業(yè)銀行運行中，應從銀行業(yè)務全能化的角度出發(fā)對國際業(yè)務機構的職能進行設置，并從國際業(yè)務特點出發(fā)，靈活調(diào)整這一機構的職能。一方面，從客戶需求角度出發(fā)，應用橫向管理取代傳統(tǒng)的縱向管理，同時采用以過程為核心組織人員取代傳統(tǒng)的以功能為核心組織人員。也就是說，要想將更加全面的服務提供給某一地區(qū)或產(chǎn)業(yè)的客戶，科學組織各部門職工以及職能，可以對矩陣組織結構進行充分應用，確保商業(yè)銀行在國際業(yè)務當中能夠通過良好的合作能力提升競爭力。這就要求商業(yè)銀行在實際運行過程中，能夠對國際業(yè)務部職能進行細化處理，會計部應集中展開外匯會計工作，業(yè)務部應重點開展外匯信貸工作，而計財部應集中處理外匯資金工作等；另一方面，大中城市應成為商業(yè)銀行開展國際業(yè)務的重點區(qū)域，努力將管理層進行簡化，實現(xiàn)管理半徑縮小的目標，在合理的經(jīng)營環(huán)境下，才能夠可以實現(xiàn)支行和分行跨地區(qū)合并的目標。當商業(yè)銀行所在位置擁有較大市場總量時，應對其經(jīng)營管理權限進行擴展，反之則應將經(jīng)營管理權限適當縮小，確保商業(yè)銀行實際開展國際業(yè)務的過程中可以產(chǎn)生較小的經(jīng)營成本。

從良好競爭秩序的角度來看，首先應確保商業(yè)銀行同外資銀行之間獲得同等的待遇，加大對商業(yè)銀行開展國際業(yè)務的保護力度；其次，商業(yè)銀行運行過程中，應努力維持良好的競爭秩序，確保其在開展國際業(yè)務時能夠始終保持自律的行為，針對定價原則和市場規(guī)則應充分發(fā)揮自身的職能；最后，在對國際業(yè)務品種進行開發(fā)的過程中，商業(yè)銀行運行中應結合自身的優(yōu)勢對核心業(yè)務進行構建，明確自身在國際業(yè)務中的競爭優(yōu)勢，提升服務體系的多元化以及多層次特點，同時還應強化協(xié)作能力，實現(xiàn)業(yè)務真空的有效彌補，提升商業(yè)銀行國際業(yè)務開展過程中的競爭力，為獲得最大化經(jīng)濟效益奠定基礎。

（三）構建科學外匯清算系統(tǒng)提升外匯資金管理能力

在對外匯清算系統(tǒng)進行全面改善的過程中，商業(yè)銀行應同中央銀行建立起緊密的聯(lián)系：第一，應對管理層進行簡化處理，積極構建區(qū)域性外匯清算中心，其運行中可以以快捷、安全和高效性為目標。中央銀行應充分發(fā)揮自身的引導職能，積極促進金融企業(yè)的統(tǒng)一，對外匯清算軟件進行規(guī)范化處理，在對互聯(lián)性良好的區(qū)域外匯清算中心進行建立的過程中應堅持以中心城市為核心，促進橫向清算速度的提升；第二，建立健全外匯清算系統(tǒng)，在這一過程中可以對階梯式方法進行充分應用：首先從總分行角度出發(fā)首先完成即時清算；其次對即時系統(tǒng)進行構建，努力進行一元化多種類型賬戶的清算，將聯(lián)動效應應用于即時電腦系統(tǒng)與ATM之間；再次，對信息處理系統(tǒng)、證券交易系統(tǒng)以及國際清算系統(tǒng)進行拓展，互聯(lián)現(xiàn)象應產(chǎn)生于客戶電腦以及銀行電腦之間；再次，應用會員制作為清算系統(tǒng)組成模式。對一級核心清算會員銀行進行構建，在實際開展國際業(yè)務的過程中，所配置的軟件和硬件設施應呈現(xiàn)出統(tǒng)一性，應保證自成體系和相互獨立的體系產(chǎn)生于商業(yè)銀行國際業(yè)務處理過程當中，有效規(guī)避重復投資現(xiàn)象的產(chǎn)生。

（四）通過業(yè)務結構調(diào)整提升資產(chǎn)質量

大中型企業(yè)通常是商業(yè)銀行長時間運行過程中的主要服務對象，在創(chuàng)造營業(yè)收入時通常以利差收入為主，其甚至可以占據(jù)90%的比重。從長遠的角度來看，這一經(jīng)營方式呈現(xiàn)出嚴重的單一化特點。在世界經(jīng)濟一體化進程不斷加快的背景下，多數(shù)企業(yè)運行過程中都不會應用外匯貸款，以實現(xiàn)規(guī)避風險、降低成本的目標。如果外匯貸款成本適中高于心理預期匯率風險和人民幣貸款財務成本之和，將始終存在不充足的外匯信貸需求現(xiàn)象。因此，商業(yè)銀行實際運行過程中，就必須對業(yè)務結構進行全面調(diào)整，充分調(diào)動各個分支機構，積極發(fā)展中間業(yè)務，其中包括擔保、咨詢服務和營銷國際結算等，確保商業(yè)銀行整個營業(yè)收入當中中間業(yè)務收入比重能夠逐漸提升。

二、商業(yè)銀行國際業(yè)務風險點

（一）外匯政策合規(guī)風險

作為外匯管制國家，外匯政策制度落實水平成為我國商業(yè)銀行運行過程中的首要國際業(yè)務風險點[1]。通常商業(yè)銀行運行中需要面對較多的貨物貿(mào)易項，由于擁有統(tǒng)一的貨物貿(mào)易外匯政策，因此針對這項業(yè)務的把控比較容易；通過細化分析可以劃分多個服務貿(mào)易項，因此在業(yè)務辦理中很容易產(chǎn)生一定不足，集中體現(xiàn)在外部監(jiān)管重點關注業(yè)務，如利潤匯出等。

實際展開監(jiān)管工作的過程中，通常會將重點放在資本項目方面的業(yè)務當中。當銀行的審查工作不嚴格、對政策不熟悉時，很容易發(fā)生業(yè)務差錯，造成被外匯管理局等監(jiān)管機構通報批評、罰款、甚至業(yè)務停辦等問題，導致商業(yè)銀行的聲譽以及資金產(chǎn)生損失，甚至影響其他業(yè)務的實施。

（二）交易背景真實性風險

外匯業(yè)務開展中應遵循盡職審查、了解業(yè)務、了解客戶三大原則，銀行內(nèi)部各分支機構運行中，應對每一筆業(yè)務以及相關客戶實施嚴格審查。當發(fā)現(xiàn)部分客戶或業(yè)務存在問題時，為保證貿(mào)易背景的真實性，需要對報關單、發(fā)票、合同等進行核驗，這可以一定程度上避免部分企業(yè)在結算交易中采用虛假單證，更能夠降低企業(yè)融資過程中虛構貿(mào)易背景的概率，保護銀行資金安全[2]。因此，在沒有充分展開銀行審查工作的情況下，會增加企業(yè)造假現(xiàn)象發(fā)生的概率。

（三）客戶信用風險

商業(yè)銀行在落實國際業(yè)務的過程中，部分客戶會存在不遵守合同、不履行義務以及違約的現(xiàn)象，其中包括交易對方銀行違約、交易對方逾期清算款項等。商業(yè)銀行在部分情況下會過度給予企業(yè)授信，企業(yè)在不合理經(jīng)營的過程中，會嚴重威脅商業(yè)銀行的資金安全。同時，國內(nèi)宏觀經(jīng)濟、國際經(jīng)濟環(huán)境以及政治形勢等多種因素的影響下，企業(yè)需要面對更加復雜多變的運行環(huán)境，因此自身所存在的信用風險也會不斷變化。在此基礎上商業(yè)銀行給予企業(yè)貸款，會形成貸款不良問題。

（四）外匯匯率、利率風險

商業(yè)銀行實際展開資金交易以及清算的過程中通常會對外匯的媒介進行充分應用，銀行資金安全很容易受到匯率波動的影響，而商業(yè)銀行運行中需要面對多種幣種，各國在財政貨幣政策方面各有特點，因此不可以忽視外匯利率風險，而商業(yè)銀行的經(jīng)濟效益以及收益也會受到不斷變動的外匯市場利率影響。從外匯套期保值這一角度出發(fā)，商業(yè)銀行需要對期權、掉期、利率遠期、匯率和貨幣等組合工具進行綜合應用，盡管如此，也容易產(chǎn)生代客業(yè)務履約保障不足等問題，從而導致銀行形成一定資金風險[3]。

（五）反洗錢和制裁風險

商業(yè)銀行運行中，必須履行的義務就是反恐怖融資和反洗錢，但是部分商業(yè)銀行存在不重視涉及制裁對象業(yè)務的現(xiàn)象，缺乏完善的控制措施。而現(xiàn)階段在外匯中占據(jù)主導地位的是美元，因此商業(yè)銀行必須接觸美國金融機構和美元才能夠展開國際業(yè)務，在整個業(yè)務活動中美國長臂管轄權原則的功能不容忽視。美國監(jiān)管當局會針對部分銀行實施相應的處罰，因此我國部分中資銀行在美國的分行在經(jīng)營以及發(fā)展中會受到一定沖擊，甚至產(chǎn)生嚴重的損失。

三、商業(yè)銀行國際業(yè)務內(nèi)部審計重點

（一）外匯政策合規(guī)管理

商業(yè)銀行在實際防控國際業(yè)務風險的過程中，應將外匯政策合規(guī)管理作為首要原則，將規(guī)范性業(yè)務操作、退出機制以及市場準入作為審計重點。

第一，建立健全退出制度和市場準入制度，給予外匯產(chǎn)品與業(yè)務以高度關注，這一過程中可以對外匯業(yè)務許可證、外匯業(yè)務審批檔案等進行查看，確保相關外匯業(yè)務在核準范圍內(nèi)；第二，對相關業(yè)務操作的規(guī)范性進行高度關注，這一過程中可以對以往業(yè)務檔案資料進行調(diào)閱，從監(jiān)管部門規(guī)章制度、國家法律法規(guī)等角度出發(fā)對各項業(yè)務操作進行檢查，將轉口貿(mào)易、內(nèi)保外貸、資本項下業(yè)務、利潤匯出、大額付匯以及預付款等作為重點檢查項目；第三，給予相關管理制度有效性以高度關注，其中包括清算通信系統(tǒng)、清算體系、清算形式以及賬戶開立等，這一過程中可以對外匯資金清算、境內(nèi)外匯賬戶開立等進行查看[4]。

（二）交易真實性審計

交易真實性審計是商業(yè)銀行國際業(yè)務審計工作的重要內(nèi)容，在實際展開這一審計工作的過程中，應嚴格審查客戶交易背景，確保其真實性才能夠為順利實施國際業(yè)務經(jīng)營活動奠定基礎。首先，明確國際業(yè)務交易背景的真實性。對結算資料、交易合同以及申請資料等進行嚴格審查，構建真實性良好的資料，并通過深入分析[5]，明確國際業(yè)務交易背景的真實性，通過提單、報關單以及發(fā)票核驗等方式對部分客戶進行全面調(diào)查，從根本上保證貿(mào)易背景真實性；其次，給予商業(yè)銀行分支機構國際業(yè)務經(jīng)營情況以高度關注，確保其真實性。在這一過程中應對查詢業(yè)務操作系統(tǒng)、國際結算報表、業(yè)務狀況報告表、國際業(yè)務資料等進行全面檢查，對國際業(yè)務過程中所反映出來的損失以及風險等的真實性進行全面檢查，確定貿(mào)易融資掩蓋信用證墊款、發(fā)放新貸款問題是否存在，并及時向監(jiān)管機構進行匯報；在這一過程中還應對損益類科目分戶賬、業(yè)務登記簿進行檢查，對國際結算業(yè)務收入進行深入分析，及時發(fā)現(xiàn)截留收入、多收等行為；對結售匯科目分戶賬、結售匯頭寸報表進行調(diào)閱，對結售匯敞口頭寸及時平盤是否符合規(guī)定進行檢查，并確保外匯買賣損益、及時結轉結售。

（三）授用信管理

第一，加強準入管理。商業(yè)銀行運行中要想加大授用信管理水平，就必須結合國際貿(mào)易融資準入條件對融資客戶進行審核，其中包含經(jīng)營管理能力、客戶信用等級以及信譽等方面；第二，加大相關流程控制力度，包括信貸、授權、授信審批以及評級等。商業(yè)銀行分支機構運行中應結合這部分內(nèi)容制定完善的審核流程，并對待審復議、會審議等進行嚴格執(zhí)行；第三，提升擔保有效性。真實有效的融資擔保，直接關系到是否能夠產(chǎn)生合理的抵（質）押物處置，也只有這樣才能夠在實施專戶管理的過程中保持充足的資金，也有助于商業(yè)銀行運行中結合幣種匯率變化采用靈活的風險規(guī)避措施進行資金的調(diào)整，從而確保擔保人擁有較強的保證能力；第四，積極展開貿(mào)易周轉以及資金流管理。商業(yè)銀行分支機構運行中，應結合不同的融資風險主體制定差異化風險管理措施，從而對客戶的資金回籠情況等進行全面掌握，為從根本上保證合理的還款資金來源奠定基礎。

（四）匯率、利率風險管理

第一，高效展開外匯資金頭寸管理。完善的頭寸管理制度，可以確保相關資金管理工作人員明確自身職責，提升匯率、利率風險管理水平；第二，高效展開外匯交易風險管理。這一過程中應對外匯交易中交易金額、平盤方式以及交易種類等進行嚴格監(jiān)管，確保外匯風險預警、分析、監(jiān)控等制度得以高效落實；第三，嚴格控制代客交易風險。將定期市值評估應用于客戶交易頭寸當中，嚴格監(jiān)控外匯敞口頭寸，及時、準確的通報、分析并跟蹤合約履行情況，并有針對性制定落實相應的風險控制措施。

（五）反洗錢和制裁合規(guī)管理

第一，構建完善反洗錢和制裁合規(guī)體系。只有這樣才能夠將反洗錢和制裁工作融入到國際、公司、個人、運營管理以及內(nèi)控合規(guī)等基本工作流程當中；第二，給予反洗錢和制裁核心信息系統(tǒng)運行效果以高度關注。這一系統(tǒng)的預警能力、運行穩(wěn)定性對于高效展開國際業(yè)務具有重要意義；在部署制裁名單監(jiān)測系統(tǒng)的過程中，應確保相關業(yè)務內(nèi)容覆蓋日常交易以及開戶等各個方面，完整的制裁名單庫是強化反洗錢和制裁合規(guī)管理水平的基礎；第三，高效管控反洗錢和制裁風險。應積極制定并落實相應的洗錢高風險客戶管理制度，商業(yè)銀行內(nèi)部機構運行中應制定相應措施集中辦理洗錢高風險客戶辦理業(yè)務，確保相關措施的高效性和健全性。

結束語：綜上所述，在復雜的國際市場經(jīng)濟環(huán)境背景下，商業(yè)銀行在實際展開國際業(yè)務的過程中，應從嚴格控制風險的角度出發(fā)展開內(nèi)部審計工作，在明確商業(yè)銀行國際業(yè)務風險點的基礎上，從外匯政策合規(guī)管理、交易真實性審計、授用信管理、匯率、利率風險管理、反洗錢和制裁合規(guī)管理等角度出發(fā)，為強化商業(yè)銀行國際業(yè)務審計工作實效性奠定基礎。