趙 冬

前言

財(cái)政內(nèi)部控制體系的建設(shè)，可以有效規(guī)避財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，保證財(cái)政管理與建設(shè)工作的穩(wěn)定與平衡，對(duì)我國(guó)實(shí)現(xiàn)社會(huì)主義和諧社會(huì)具有極好的輔助作用。近年來(lái)，財(cái)政內(nèi)部控制建設(shè)得到了廣泛的推廣和應(yīng)用，積極促進(jìn)了我國(guó)財(cái)政建設(shè)工作向精細(xì)化、科學(xué)化轉(zhuǎn)變，有效規(guī)避財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)政部門(mén)工作效率。

一、財(cái)政內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀

（一）財(cái)政內(nèi)部控制制度有待完善。目前部分財(cái)政部門(mén)對(duì)專(zhuān)項(xiàng)撥款、預(yù)算追加等方面的資金管理并未制定完整系統(tǒng)的控制制度，這是財(cái)政內(nèi)部控制制度的缺失，將在一定程度上影響單位財(cái)政內(nèi)部控制制度的建立和完善。同時(shí)，內(nèi)部控制的執(zhí)行力度是內(nèi)部控制制度發(fā)揮作用的重要基礎(chǔ)，只有保證內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效率和力度，才能充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用。而目前我國(guó)的財(cái)政內(nèi)部控制的執(zhí)行力度仍存在執(zhí)行效率偏低的問(wèn)題。

（二）財(cái)政內(nèi)部控制內(nèi)容缺乏全面性和先進(jìn)性。財(cái)政內(nèi)部控制對(duì)實(shí)現(xiàn)單位財(cái)政分配的合理性具有重要作用，因此，應(yīng)該全面系統(tǒng)的貫穿于財(cái)政管理工作的每個(gè)環(huán)節(jié)之中。全面的財(cái)政內(nèi)部控制應(yīng)該包含：對(duì)財(cái)政部門(mén)的各項(xiàng)財(cái)政支出的合理、合法性以及其對(duì)相關(guān)政策的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督；監(jiān)督財(cái)政部門(mén)的財(cái)政預(yù)算及預(yù)算調(diào)整；監(jiān)督財(cái)政部門(mén)的財(cái)政撥款和資金調(diào)度計(jì)劃是否真正落到實(shí)處。但是就目前我國(guó)財(cái)政部門(mén)內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀來(lái)看，現(xiàn)階段的財(cái)政內(nèi)部控制的主要內(nèi)容還僅是在監(jiān)督業(yè)務(wù)流程方面，內(nèi)部控制制度體系缺乏規(guī)范性，深度和廣度也不夠。

二、加強(qiáng)財(cái)政內(nèi)部控制建設(shè)的必要性

（一）促進(jìn)財(cái)政部門(mén)監(jiān)督機(jī)制的完善。財(cái)政部門(mén)內(nèi)部監(jiān)督控制體系的建設(shè)可以有效促進(jìn)我國(guó)財(cái)政監(jiān)督工作向全面、多元的監(jiān)督管理模式轉(zhuǎn)變，糾正傳統(tǒng)財(cái)政監(jiān)督工作緊緊“事后監(jiān)督”的錯(cuò)誤，開(kāi)展“事前預(yù)測(cè)、事中控制、事后監(jiān)督”三位一體的新型監(jiān)督模式，科學(xué)客觀的擴(kuò)寬了財(cái)政部門(mén)的監(jiān)督工作范圍和職能，真正有效的促進(jìn)和監(jiān)督各地方財(cái)政部門(mén)嚴(yán)格按照制度體系規(guī)定的資金管理流程和使用流程進(jìn)行財(cái)政管理工作。同時(shí)，全面科學(xué)的財(cái)政內(nèi)部控制制度對(duì)財(cái)政管理工作具有明顯的約束和警示作用，可以在根源上對(duì)財(cái)政管理工作中的錯(cuò)誤和問(wèn)題提出解決方案，發(fā)揮作用。

（二）實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政資金的有效監(jiān)督。財(cái)政監(jiān)督具有獨(dú)立性的特點(diǎn)，其監(jiān)督方式和監(jiān)督內(nèi)容單一，監(jiān)督范圍狹窄，不能全面覆蓋。同時(shí)，在實(shí)際工作中，財(cái)政監(jiān)督的具體整改意見(jiàn)的落實(shí)存在很大的困難，有些時(shí)候上次檢查出現(xiàn)的錯(cuò)誤在下次的檢查中仍然會(huì)出現(xiàn)。而財(cái)政內(nèi)部控制則很好的迎合了財(cái)政管理工作應(yīng)具備計(jì)劃預(yù)測(cè)性的特點(diǎn)，主要的重點(diǎn)在財(cái)政工作的事前和事中的控制上，全面監(jiān)督財(cái)政部門(mén)的職能履行、資金分配和使用情況。因此，加強(qiáng)財(cái)政內(nèi)部控制對(duì)監(jiān)督財(cái)政資金的流轉(zhuǎn)和使用具有重要作用。

（三）促進(jìn)財(cái)政管理工作精細(xì)化發(fā)展。就現(xiàn)階段而言，我國(guó)在財(cái)政管理方面存在諸如資金使用不當(dāng)、財(cái)政管理效率低等問(wèn)題，其中，缺乏財(cái)政內(nèi)部控制是主要原因。所以，在實(shí)際財(cái)務(wù)管理工作中，建設(shè)和完善財(cái)政內(nèi)部控制體系是提高財(cái)政管理工作效率，保障財(cái)政工作順利進(jìn)行的重要保障。

三、加強(qiáng)財(cái)政內(nèi)部控制建設(shè)的對(duì)策

（一）切合實(shí)際，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度?，F(xiàn)階段我國(guó)的財(cái)政政策調(diào)整和變化較快，也表現(xiàn)出了多元化的特點(diǎn)。因此，地方財(cái)政部門(mén)在建設(shè)財(cái)政內(nèi)部控制體系過(guò)程中，要緊跟財(cái)政政策和財(cái)政職能的變化，根據(jù)自身地方的外部環(huán)境和內(nèi)部職能變化及時(shí)作出適當(dāng)調(diào)整，以保證財(cái)政內(nèi)部控制制度的有效性和執(zhí)行力度。完善的財(cái)政內(nèi)部控制體系是財(cái)政管理工作良好運(yùn)行的保證。首先，要積極尋找新的內(nèi)部控制模式和方法，有效分離財(cái)政管理工作中編制、執(zhí)行和監(jiān)督環(huán)節(jié)，以“事中控制”為內(nèi)部控制體系中的重點(diǎn)。其次，要制定明確合理的財(cái)政內(nèi)部控制制度的修訂方案，對(duì)財(cái)政內(nèi)部控制制度的修訂周期、范圍、程序及職權(quán)分配等問(wèn)題作出詳細(xì)規(guī)定，加強(qiáng)財(cái)政內(nèi)部控制制度的規(guī)范性和完整性，及時(shí)補(bǔ)充和糾正制度。最后，要堅(jiān)決廢除現(xiàn)有財(cái)政內(nèi)部控制制度中不合理的部分，及時(shí)補(bǔ)充新的制度內(nèi)容，完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的科學(xué)化、規(guī)范化，提高財(cái)政工作的質(zhì)量和效率。

（二）明確財(cái)政部門(mén)內(nèi)部控制的職能、目標(biāo)及重點(diǎn)。財(cái)政內(nèi)部控制建設(shè)的重要職能表現(xiàn)就是對(duì)單位財(cái)政管理工作中規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，并且及時(shí)有效的控制財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)政內(nèi)部控制制度建設(shè)在行政事業(yè)單位中主要負(fù)責(zé)合理配置和規(guī)范財(cái)政部門(mén)的資金分配與管理。因此，財(cái)政部門(mén)必須建立科學(xué)化、制度化、信息化的內(nèi)部控制制度體系，才能更好的進(jìn)行資金配置和風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避等工作。

“事中控制”是財(cái)政內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其主要包含兩方面內(nèi)容：一是對(duì)財(cái)政部門(mén)財(cái)政預(yù)算中資金流轉(zhuǎn)之前和資金流轉(zhuǎn)過(guò)程中的控制，保證各項(xiàng)財(cái)政經(jīng)費(fèi)嚴(yán)格按照預(yù)算合理配置使用，并且預(yù)測(cè)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，指定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。二是控制財(cái)政預(yù)算的編制、審核和執(zhí)行，建立集整理、轉(zhuǎn)移和共享于一體的財(cái)政內(nèi)部控制監(jiān)督管理制度，確保財(cái)政部門(mén)的預(yù)算合理，實(shí)現(xiàn)資金配置最優(yōu)化。

財(cái)政內(nèi)部控制建設(shè)的最終目標(biāo)就是保證財(cái)政部門(mén)中財(cái)政干部和財(cái)政資金的安全。保證財(cái)政部門(mén)干部的安全就是要通過(guò)財(cái)政內(nèi)部控制建設(shè)，將干部腐敗風(fēng)險(xiǎn)置于首位，嚴(yán)格防控和應(yīng)對(duì)腐敗風(fēng)險(xiǎn)的的出現(xiàn)。強(qiáng)化財(cái)政部門(mén)責(zé)任意識(shí)，主動(dòng)將財(cái)政內(nèi)部控制作為重要工作目標(biāo)去實(shí)現(xiàn)。保證了財(cái)政干部的安全，也就保證了財(cái)政管理部門(mén)的資金流轉(zhuǎn)和配置的有效性和執(zhí)行力度，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)政內(nèi)部控制建設(shè)保證財(cái)政資金安全的目標(biāo)。

（三）加強(qiáng)對(duì)財(cái)政內(nèi)部控制重要性的認(rèn)知。在實(shí)際的財(cái)政管理工作中，財(cái)政部門(mén)工作人員對(duì)財(cái)政內(nèi)部控制建設(shè)的認(rèn)識(shí)不足，也是影響財(cái)政內(nèi)部控制制度體系建設(shè)的重要影響因素。因此，各財(cái)政單位必須在加強(qiáng)財(cái)政內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)方面加大力度，全面加強(qiáng)財(cái)政部門(mén)內(nèi)部工作人員對(duì)財(cái)政內(nèi)部控制的重視。首先，財(cái)政部門(mén)應(yīng)著手建立一支職業(yè)素養(yǎng)和綜合素質(zhì)過(guò)硬的內(nèi)部控制建設(shè)隊(duì)伍，對(duì)單位人員定期進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高財(cái)政部門(mén)內(nèi)部人員素質(zhì)。其次，邀請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的財(cái)政內(nèi)部控制建設(shè)人員定期對(duì)財(cái)政部門(mén)的內(nèi)部控制建設(shè)及執(zhí)行情況、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)查找等工作進(jìn)行考核。最后，要糾正和克服財(cái)政管理工作的特權(quán)思想和害怕困難等錯(cuò)誤想法，切實(shí)提高財(cái)政工作人員對(duì)財(cái)政內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，加強(qiáng)財(cái)政部門(mén)的內(nèi)部控制建設(shè)，從而提升財(cái)政部門(mén)的管理水平，對(duì)我國(guó)的財(cái)政建設(shè)具有重要的意義。財(cái)政部門(mén)在內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中，必須清楚認(rèn)知現(xiàn)狀中存在的問(wèn)題，充分發(fā)揮財(cái)政內(nèi)部控制在財(cái)政管理工作中的主要優(yōu)勢(shì)，有針對(duì)性的加強(qiáng)財(cái)政內(nèi)部控制建設(shè)，為建設(shè)完善、科學(xué)、規(guī)范的財(cái)政內(nèi)部控制體系的目標(biāo)而不懈努力。