孫建萍

財務(wù)預(yù)算是圍繞單位的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算等進(jìn)行編制，財務(wù)預(yù)算管理工作在財務(wù)管理的工作流程中處于基礎(chǔ)性的地位，要本著合理地利用現(xiàn)有資源、節(jié)約支出，堅持量入為出，收支平衡的原則，優(yōu)化經(jīng)費(fèi)使用結(jié)構(gòu)，通過預(yù)算指標(biāo)規(guī)劃、控制或引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)活動，來實(shí)現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)，最大程度的實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。

一、編制財務(wù)預(yù)算應(yīng)遵循的原則

1.遵循產(chǎn)銷結(jié)合的原則。一定時期內(nèi)，單位的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況決定總體目標(biāo)的制定，而經(jīng)濟(jì)發(fā)展主要通過銷售產(chǎn)品獲得利潤體現(xiàn)，通過產(chǎn)品銷售情況指導(dǎo)本單位的生產(chǎn)，以期達(dá)到供求平衡，防止產(chǎn)品積壓。財務(wù)預(yù)算是在銷售預(yù)測基礎(chǔ)上進(jìn)行編制，通過銷售情況確定生產(chǎn)預(yù)算和相關(guān)的成本費(fèi)用預(yù)算，匯總編制綜合預(yù)算。

2.掌握靈活運(yùn)用的原則。財務(wù)預(yù)算的編制期要與會計期間保持一致，為確保預(yù)算靈活運(yùn)用，對銷售預(yù)算、生產(chǎn)成本費(fèi)用預(yù)算按季度分列，可以采取按季滾動編制辦法，確保預(yù)算的連續(xù)性。

二、編制財務(wù)預(yù)算的工作流程

財務(wù)預(yù)算包含現(xiàn)金預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算和利潤表預(yù)算，編制現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負(fù)債表和損益表。在編制財務(wù)預(yù)算時要按照“分級編制、逐級匯總”的程序進(jìn)行，編制報表前，要收集和分析往年的預(yù)算情況，匯總分析各部門的各項業(yè)務(wù)預(yù)算，以現(xiàn)金流量均衡條件，將各預(yù)算報表之間的數(shù)據(jù)相互對應(yīng)，做好綜合平衡，促進(jìn)各部門管理人員清楚的了解本部門在全局中的地位和作用，做好部門之間的協(xié)調(diào)工作，最大程度的實(shí)現(xiàn)整體目標(biāo)。

1.制定總體目標(biāo)。年初，根據(jù)單位發(fā)展情況和對預(yù)算期經(jīng)濟(jì)情況的初步預(yù)測，本著量力而行、協(xié)調(diào)一致的原則，制定本年度的總體目標(biāo)。

2.編制預(yù)算方案。各預(yù)算部門根據(jù)單位總體目標(biāo)，制定本部門的預(yù)算方案報財務(wù)管理部門進(jìn)行審核統(tǒng)計匯總。

3.財務(wù)部門對各部門上報的預(yù)算方案進(jìn)行審核平衡，對不符合目標(biāo)要求的提出修改建議，并反饋給有關(guān)部門進(jìn)行修正，提出相應(yīng)的改進(jìn)措施和建議。需要明確的是，有關(guān)部門進(jìn)行預(yù)算修正不能偏離單位的發(fā)展戰(zhàn)略和總體目標(biāo)。

4.預(yù)算審批，財務(wù)管理部門根據(jù)各部門修改完善的預(yù)算方案，編制出符合本單位的財務(wù)預(yù)算方案，報單位領(lǐng)導(dǎo)討論通過。

5.下達(dá)執(zhí)行預(yù)算方案。預(yù)算方案已經(jīng)下達(dá)，就具有指令性，需要遵照執(zhí)行，層層分解財務(wù)預(yù)算的指標(biāo)，責(zé)任到人，對預(yù)算內(nèi)的資金撥付，必須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)或期授權(quán)人簽字，財務(wù)部門方可受理，對于預(yù)算外的資金項目不予受理，對于手續(xù)不完備或不符合規(guī)定的，即使領(lǐng)導(dǎo)簽字了，財務(wù)部門也應(yīng)拒絕支付，除非變更合同或財務(wù)預(yù)算作出了調(diào)整，嚴(yán)格控制支付風(fēng)險，以便完成單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動，達(dá)到既定的經(jīng)營目標(biāo)。

三、財務(wù)預(yù)算的調(diào)整

一般情況下，對于下達(dá)的財務(wù)預(yù)算不予調(diào)整，如果在執(zhí)行中，由于運(yùn)營情況、市場環(huán)境、生產(chǎn)情況、國家政策發(fā)生重大的變化，或者財務(wù)預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果發(fā)生了重大偏差的時候就需要調(diào)整。調(diào)整時，需要向財務(wù)預(yù)算委員會提出書面報告，詳細(xì)敘述具體情況及影響程度，并提出調(diào)整方案，財務(wù)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整時，首先不能背離單位總體的戰(zhàn)略方向和發(fā)展規(guī)劃目標(biāo)，調(diào)整的重點(diǎn)要放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的非正常的、重要的和不符合常規(guī)的差異性方面，能夠?qū)崿F(xiàn)經(jīng)濟(jì)上的最優(yōu)化。

四、編制財務(wù)預(yù)算的注意事項

1.加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理。建立固定資產(chǎn)臺賬，對固定資產(chǎn)的購買、使用、調(diào)撥、報損、報廢等各個環(huán)節(jié)進(jìn)行管理控制，充分利用現(xiàn)有設(shè)備，提高現(xiàn)有設(shè)備的利用率。本著誰使用誰管理的原則，落實(shí)好責(zé)任。

2.建立內(nèi)部控制制度。財務(wù)部門要在進(jìn)行常規(guī)性會計核算的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對各項業(yè)務(wù)日常性和周期性核查，建立內(nèi)部控制制度和審計監(jiān)督制度，明確責(zé)任，劃分責(zé)任范圍，層層防范，層層落實(shí)。

3.科學(xué)編制預(yù)算，強(qiáng)化預(yù)算控制和管理。財務(wù)預(yù)算是單位在計劃期內(nèi)反映有關(guān)預(yù)計現(xiàn)金收支、財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的預(yù)算，是單位全面預(yù)算體系的最后環(huán)節(jié)，從價值方面總括地反映企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算與專門決策預(yù)算的結(jié)果，在全面預(yù)算中起到舉足輕重的作用。要使資金達(dá)到最佳經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，單位在制定年度經(jīng)費(fèi)預(yù)算時，必須堅持量入為出，收支平衡的原則。

對現(xiàn)金的收入和支出預(yù)算堅持既要積極穩(wěn)妥又要統(tǒng)籌兼顧的原則，做到以收定支、收支平衡，為確保單位可持續(xù)性發(fā)展，要優(yōu)先保障總體發(fā)展目標(biāo)中急需解決的問題，并重點(diǎn)跟蹤經(jīng)費(fèi)開支比較大的項目，發(fā)揮預(yù)算的調(diào)控作用。審計監(jiān)督部門協(xié)同各部門作好預(yù)算終了時的分析工作，對預(yù)算現(xiàn)金收入完成情況及支出的合理性、合法性及資金使用的效益性進(jìn)行評估，不斷改進(jìn)和完善預(yù)算管理。

4.建立財務(wù)核算和管理模式。財務(wù)管理包含核算和管理兩大職能，財務(wù)核算是對經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況通過一定的程序提供財務(wù)信息，財務(wù)管理則是以特定的技術(shù)和方法為手段，為單位領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營決策提供依據(jù)。分別建立財務(wù)核算和管理職能，可以使具有管理能力的會計人員從日常的會計核算業(yè)務(wù)中解脫出來，專門從事財務(wù)管理工作，對單位的會計信息進(jìn)行分析、評價，進(jìn)一步提高資金使用率、降低經(jīng)營成本、減少投資風(fēng)險，為本單位決策者提供合理化建議。

五、財務(wù)預(yù)算有關(guān)表格的編制

1.現(xiàn)金預(yù)算?，F(xiàn)金預(yù)算依據(jù)現(xiàn)金流量表主要項目編制的，是資金管理的重要依據(jù)，反映單位預(yù)算期內(nèi)預(yù)計現(xiàn)金收入與支出，以及為滿足現(xiàn)金余額而進(jìn)行籌資或歸還借款等的預(yù)算，以業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算為依據(jù)編制的，由可供使用的現(xiàn)金、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺、現(xiàn)金籌措與運(yùn)用構(gòu)成。財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金余缺與理想期末現(xiàn)金余額的比較，并結(jié)合固定的利息支出數(shù)額以及其它的因素，來確定預(yù)算期現(xiàn)金運(yùn)用或籌措的數(shù)額。

2.利潤表預(yù)算。通過編制利潤表，可以了解和掌握單位預(yù)期的盈利水平，是最主要的財務(wù)預(yù)算表之一。編制利潤表預(yù)算是以各業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算為依據(jù)。如果利潤預(yù)算表與編制方針中的目標(biāo)利潤有較大差距時，需要調(diào)整部門預(yù)算，以達(dá)到目標(biāo)預(yù)算，或經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意修改目標(biāo)利潤。

3.資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算。資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算是按照資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和格式綜合反映財務(wù)狀況的預(yù)算報表，是為了判斷預(yù)算反映的財務(wù)狀況的穩(wěn)定性和流動性編制資產(chǎn)負(fù)債表，資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算以計劃期開始日的資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)，結(jié)合計劃期內(nèi)各項業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計利潤表進(jìn)行編制?？梢酝ㄟ^資產(chǎn)負(fù)債表的分析，發(fā)現(xiàn)某些財務(wù)比率不佳，必要時可以修改有關(guān)的預(yù)算，以改善財務(wù)狀況，是編制全面預(yù)算的終點(diǎn)。

隨著社會經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展和激烈的市場競爭，各單位要充分認(rèn)識到財務(wù)預(yù)算對發(fā)展執(zhí)行力度，加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算，加大財務(wù)管理力度，充分發(fā)揮財務(wù)管理的核心作用，促進(jìn)我國社會經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定健康發(fā)展。