李 佳

稅務籌劃作為一種管理現(xiàn)代企業(yè)財務的有效方式，旨在為企業(yè)在各項稅務法規(guī)的合理范圍內，通過對企業(yè)稅務的有效管理方法控制企業(yè)財務納稅，從而為企業(yè)帶來一定的經濟效益。企業(yè)通過稅務籌劃在獲得稅務利益的同時，避免不了會存在一定風險。因此，在加強對稅務籌劃的風險管控方面，對企業(yè)的效益來說具有重大的意義。

一、稅務籌劃風險解析

（一）稅務籌劃的政策性風險

政策性的風險來源于稅收政策理解的不夠透徹。本質上來說，稅務籌劃是在前期決策的經濟行為，是具有超前性質的稅務活動。在國家稅務法規(guī)的不斷更新完善中，會產生不確定性的風險因素。但是稅務相關工作者并沒有能夠理解相關的國家政策，導致自身行為與國家政策出現(xiàn)偏差，主觀意識比較強烈。這樣就會造成風險的不可控性，企業(yè)在有關部門的檢查中，將其定性為與國家政策不一致，從而受到相應的經濟處罰。

（二）稅務籌劃操作不當風險

稅務籌劃人員在一些優(yōu)惠政策的實踐運用中，存在很多問題導致難以避免的操作風險。例如，殘疾人在企業(yè)中的比例沒有達到既定的標準，企業(yè)的各種福利待遇依舊享受有關政策，這種例子在企業(yè)稅務中并不常見。既增加企業(yè)的操作風險，同時在稅收籌劃的實踐中，由于稅務工作者對國家政策整體把握不夠充分，在系統(tǒng)性、整體性上的綜合運用就會存在很多風險因素。在企業(yè)的合并、分立過程中會涉及到稅收優(yōu)惠的各種問題。

（三）稅務籌劃風險的多樣性

稅務籌劃通常會在企業(yè)經營的過程中貫穿整個生產周期，在企業(yè)的經營過程中涉及到多重環(huán)節(jié)，勢必會在不同的進程中產生不一樣的風險誘因，相互制約。同時企業(yè)的風險與收益是同時存在的。在企業(yè)利益受到損失的同時稅務籌劃也可能會在其他方面為企業(yè)帶來利益。究其根本，在于稅務籌劃在前期決策是否科學合理以及企業(yè)能否把控多樣性的因素。

二、稅務籌劃風險產生的原因

（一）稅務風險意識薄弱

企業(yè)經營中，多數(shù)管理者在稅務籌劃階段意識不強，對稅務籌劃的風險缺乏管理意識。企業(yè)的損失都是在制定稅務籌劃方案的同時，對風險評估不足或完全忽視風險的存在下造成的。企業(yè)稅務籌劃過程中，沒有建立風險管控機制，籌劃風險沒有進行有效的控制和跟蹤，也沒有對風險進行科學的分析和總結。當風險出現(xiàn)時才意識到籌劃方式的不合理，是企業(yè)稅務籌劃風險產生的重要原因。

（二）稅務籌劃方案靈活性不強

企業(yè)稅務籌劃在預期經營活動中若沒有握生產經營的特點，結合市場經濟環(huán)境的情況下制定。企業(yè)在最初制定的稅務籌劃方案就會失去原有的作用，因此稅務方案的靈活性是決定企業(yè)稅務籌劃風險的一大原因。由于企業(yè)稅收政策的很多使用條件具有明確的要求限制，因此企業(yè)在自身經營發(fā)展中不能一味的隨意使用，這也是企業(yè)靈活性受到限制的重要因素。一定程度上對企業(yè)稅務籌劃方面也加大了難度，形成潛在的風險。從這一角度看，有關企業(yè)稅務籌劃的相關政策的限制性也是引發(fā)風險的誘因之一。

（三）稅務籌劃人員職業(yè)素養(yǎng)有待提升

企業(yè)稅務籌劃的過程中，參與制定籌劃方案的專業(yè)人員需要運用專業(yè)知識，與當時有關稅務的政策相結合。制定過程中，稅務方案的質量和相關工作人員自身的專業(yè)素養(yǎng)有很大的關聯(lián)。稅務籌劃人員素質越高，企業(yè)提高稅收效率和避稅的可行性就越高。目前，各國企業(yè)相關稅務工作者的整體專業(yè)性有待進一步提升，就相關國家政策的理解而言，抓取不夠準確，因此公司將增加稅收籌劃的風險。從這個角度來看，在企業(yè)稅收籌劃中，相關籌劃人員的專業(yè)素質是風險的另一主要原因。

三、稅務籌劃應對策略

（一）增強對稅務籌劃工作的理解，樹立風險意識

稅務籌劃工作中企業(yè)管理者要注重整體的風險管控，提高對稅務籌劃風險的認識，建立完善的風險管控機制。不可憑借固有的稅務籌劃經驗進行主觀決策，站在客觀角度出發(fā)，充分考慮在各種環(huán)境下，企業(yè)在市場環(huán)境下的經營狀況，不能用以往技術和方式生搬硬套，考慮到企業(yè)長遠發(fā)展，管理者要具備一定的戰(zhàn)略眼光，在整個稅務籌劃工作中用系統(tǒng)的觀點籌劃成本與收益，稅務籌劃中的風險和收益也要同時權衡。以價值最大化的目標為出發(fā)點，不同的稅種之間的關系要相互協(xié)調。某種個稅稅基的減少導致其他稅種稅基擴張的狀況要避免。實際稅務籌劃工作中，企業(yè)對稅收政策的相關規(guī)定要熟悉，對企業(yè)自身的經營狀況要實時監(jiān)控，將二者相互結合，以此制定符合企業(yè)特點又遵守國家稅收政策的稅務籌劃方案。

（二）把握稅務籌劃工作中的靈活性

企業(yè)稅務籌劃方案制定的基礎是國家稅收政策，進行稅務籌劃的前提是充分了解國家的相關政策。在堅持合法籌劃的原則下，隨著法律法規(guī)的不斷變化做出及時調整。關鍵點是認清稅務籌劃活動和偷稅漏稅之間的界限。開展稅務籌劃工作必須要在法律法規(guī)允許的前提下開展，這是稅務籌劃控制風險的基本理念。其次，在各種環(huán)境下要審查評估籌劃的內容，確保在企業(yè)的生產經營中適應稅收政策的不斷變化。實現(xiàn)稅務籌劃工作的動態(tài)化管理和實時監(jiān)控。這樣才能有效的控制稅務籌劃工作中的各種風險，對企業(yè)自身發(fā)展也會有良性的作用。另一方面，要加強與稅務機關的協(xié)調，企業(yè)在稅務籌劃工作中要充分了解稅務機關的監(jiān)管要求，同稅務機關保持有效溝通，得到稅務機關的認可和支持，這樣能最大限度的降低稅務籌劃的風險。

（三）稅務籌劃人員職業(yè)素養(yǎng)著重提高培養(yǎng)

企業(yè)對稅務籌劃人員要建立必要的培訓機制，通過培訓提高稅務籌劃人員綜合職業(yè)素質。在制定方案的實際工作中，著重對客觀事實的分析，減少主觀判斷。通常情況下，稅務籌劃工作人員的素質越高，稅務籌劃方案為企業(yè)提高效益和避稅的可行性就越高。稅務籌劃人員在財務稅收、會計、法律、國家政策方面等專業(yè)知識要有一定的水平，必須具備良好的專業(yè)素養(yǎng)。注重稅務籌劃工作中各部門人員之間的交流，提高自身溝通協(xié)作能力和經濟政策預測以及應對市場變化的能力。同時加強稅務工作者的法律意識，提高自身品德素養(yǎng)，建立良好的誠信形象。這樣稅務籌劃方面風險的可控性才會大大提高，對納稅人自身的素質會有質的提升，稅務籌劃方面才會提出更多針對企業(yè)效益的良好需求。

結束語

企業(yè)稅務籌劃風險是必然存在的客觀因素，本文對企業(yè)在稅務籌劃工作中的風險及形成的原因進行分析總結，通過對稅務籌劃本質的論述和研究得出結論。企業(yè)在稅務籌劃工作中必須做好風險決策，充分理解稅務政策，掌握主動性，才會有效降低稅務籌劃帶來的風險，企業(yè)通過稅務籌劃在稅負中能獲得最大限度的利益和長久發(fā)展。