常迎迎

【前 言】

“一卡通”通俗的說就是政府為城鄉(xiāng)居民辦理的一張存折或銀行卡，通過將各部門管理面向廣大居民的各項財政補貼資金發(fā)放進行整合，按照規(guī)定的補貼政策和標準，直接發(fā)放到居民的“一卡通”賬戶中，極大地方便了基層群眾辦事及日常生活，目前已廣泛使用在惠民財政補助、社會保障救助等資金發(fā)放方面。正是由于“一卡通”承載了廣泛的資金管理信息，以“一卡通”資金為審計對象可以對其涉及各項財政資金進行整體審計，從而實現(xiàn)將傳統(tǒng)審計中對某個專項資金一條“線”的審查，轉(zhuǎn)向?qū)Ω黜棇ｍ椯Y金一個“面”的審查的飛躍，極大提升了審計效率和審計覆蓋面。

一、基本審計思路

如果政府能夠促進跨部門間各項資金信息數(shù)據(jù)共享管理，通過發(fā)放“一卡通”的資金可以減少違規(guī)發(fā)放現(xiàn)象;反之，如果跨部門間沒有信息整合，“一卡通”資金違規(guī)發(fā)放資金可能性就會上升。

某縣審計組在對當?shù)亍耙豢ㄍā辟Y金審計中發(fā)現(xiàn)，當?shù)匾恍┱块T沒有很好地利用“一卡通”資金發(fā)放的契機，政府部門信息未整合，惠民補貼資金冒領(lǐng)時有發(fā)生。

如：根據(jù)居民最低生活保障補助、優(yōu)撫對象撫恤補助等資金管理辦法，對已去世人員應(yīng)停止發(fā)放。又如：根據(jù)五保供養(yǎng)對象補助的規(guī)定，集中供養(yǎng)人員不應(yīng)再享受最低生活保障補助;根據(jù)老村干部生活補助發(fā)放的規(guī)定，對已享受養(yǎng)老保險待遇的，不應(yīng)再發(fā)放老村干部補助資金。但審計發(fā)現(xiàn)民政局、社保局等單位在審批低保資金、五保補助資金等財政補助資金過程中，由于各部門間信息溝通不暢，造成向不符合規(guī)定條件的人員發(fā)放補助資金問題。

二、基本數(shù)據(jù)信息

以主要核實各部門是否對已故人員發(fā)放不符合規(guī)定的財政補助專項資金和重復發(fā)放財政補助專項資金問題為例，需要用到數(shù)據(jù)和資料包括：民政局已故人員信息表、民政局集中供養(yǎng)人員信息表、民政局低保人員信息表、民政局優(yōu)撫人員信息表、民政局自然災(zāi)害救助資金信息表、民政局老村干部補助資金信息表、組織部黨齡補助資金信息表、衛(wèi)計委計劃生育獎勵資金信息表、扶貧辦農(nóng)村危舊土坯房改造補貼資金信息表、老齡委老齡補助資金信息表、社保局養(yǎng)老保險發(fā)放人員信息表、社保局養(yǎng)老保險發(fā)放信息表等相關(guān)資料。其中除“已故人員信息表”、“集中供養(yǎng)人員信息表”和“養(yǎng)老保險發(fā)放人員信息表”外，其他數(shù)據(jù)都在“一卡通”資金發(fā)放信息中（注：“養(yǎng)老保險發(fā)放信息表”有的地方尚未整合到“一卡通”資金中）。具體信息數(shù)據(jù)所需主要字段如下：

（一）到縣民政局取得以下數(shù)據(jù)。

1.已故人員信息表。字段：姓名、身份證號、死亡時間等。

2.集中供養(yǎng)人員信息表。字段：姓名、身份證號、敬老院名稱、入院時間等。

3.低保人員資金發(fā)放信息表。字段：姓名、身份證號、低保類型、發(fā)放時間、發(fā)放金額、一卡通賬號等。

4.老村干部補助資金發(fā)放信息表。字段：姓名、身份證號、發(fā)放時間、補助金額、一卡通賬號等。

5.自然災(zāi)害救助資金發(fā)放信息表。字段：姓名、身份證號、受災(zāi)時間、受災(zāi)類型、發(fā)放時間、補助金額、一卡通賬號等。

（二）到組織部取得以下數(shù)據(jù)。

黨齡補助資金發(fā)放信息表。字段：姓名、身份證號、發(fā)放時間、補助金額、一卡通賬號等。

（三）到社保局取得以下數(shù)據(jù)。

1.養(yǎng)老保險發(fā)放人員信息表。字段：姓名、身份證號、開始領(lǐng)取養(yǎng)老保險時間、發(fā)放賬號等。

2.養(yǎng)老保險發(fā)放信息表。字段：姓名、身份證號、發(fā)放時間、發(fā)放金額、發(fā)放賬號等。

……

其他表類似取得。

三、審計數(shù)據(jù)分析過程

從各部門取得數(shù)據(jù)后，一是將民政局已故人員信息表與其他各表做對比，查找已故人員還被集中供養(yǎng)、還被發(fā)放各項補貼和養(yǎng)老保險金的問題;二是將民政局集中供養(yǎng)信息表與低保人員信息表、自然災(zāi)害救助資金信息表、農(nóng)村危舊土坯房改造補貼資金信息表等發(fā)放財政補貼資金信息表做對比，查找已是敬老院集中供養(yǎng)人員，又重復領(lǐng)取低保等低保等個人困難補貼類資金的問題;三是將社保局養(yǎng)老保險與民政局老村干部補助資金信息表做對比，查找已領(lǐng)取養(yǎng)老保險金又重復領(lǐng)取老村干部補助資金的問題。具體過程舉例如下：

（一）已故人員仍然領(lǐng)取補助問題。

一是已故人員領(lǐng)取低保問題。將已故人員信息表與低保人員信息表以身份證號關(guān)聯(lián)，查找領(lǐng)取低保人員中有已故人員的情況，得出民政部門在審批低保補助人員時，未及時發(fā)現(xiàn)剔除已故人員，導致違規(guī)發(fā)放低保補助的問題。

Select * from 已故人員信息表 a join 低保人員信息表 b on a.身份證號=b.身份證號 where b.發(fā)放時間>a.死亡時間

已故人員領(lǐng)取其他補貼問題類似查找。

（二）重復領(lǐng)取補助問題。

一是敬老院集中供養(yǎng)人員重復發(fā)放低保（五保）補助問題。將集中供養(yǎng)人員信息表與低保（五保）人員資金發(fā)放信息表以身份證號關(guān)聯(lián)，查找已在敬老院集中供養(yǎng)人員但仍審批發(fā)放個人低保（五保）問題。

Select * from 集中供養(yǎng)人員信息表 a join 低保（五保）人員資金發(fā)放信息表 b on a.身份證號=b.身份證號 where b.發(fā)放時間>a.入院時間

敬老院集中供養(yǎng)人員重復發(fā)放自然災(zāi)害救助資金補助問題類似查找。

二是將養(yǎng)老保險發(fā)放人員信息表與老村干部補助資金發(fā)放信息表以身份證號關(guān)聯(lián)，查找已享受養(yǎng)老保險待遇人員仍審批發(fā)放老村干部補助資金問題。

Select * from 養(yǎng)老保險發(fā)放人員信息表 a join 老村干部補助資金發(fā)放信息表 b on a.身份證號=b.身份證號 where b.發(fā)放時間>a.開始領(lǐng)取養(yǎng)老保險時間

四、需要的延伸調(diào)查

通過以上表關(guān)聯(lián)計算得出的審計疑點，還需要到審批部門確定相關(guān)補助人員審批取證材料，到財政部門確定資金發(fā)放取證材料，為確定被發(fā)放人實際領(lǐng)取補助情況，還應(yīng)延伸部分被發(fā)放人員，特別是對去世人員發(fā)放補助有支取行為的，應(yīng)特別關(guān)注，確定是否存在被審批人、經(jīng)辦人冒領(lǐng)補助的情況。

五、應(yīng)用實例

以上審計方法具有補充采集數(shù)據(jù)工作量小、集中取證方便、審計延伸精準的特點。

某縣審計組在對當?shù)亍耙豢ㄍā毖a助資金審計中，在統(tǒng)一取得“一卡通”發(fā)放數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，研究了當?shù)馗黜椦a助資金發(fā)放規(guī)定，現(xiàn)場補充采集了“已故人員信息表”、“集中供養(yǎng)人員信息表”，以及社保部門相關(guān)表，通過各表相互關(guān)聯(lián)取得審計疑點，做必要取證延伸后就可以得到審計結(jié)論。

審計發(fā)現(xiàn)由于某縣政府部門間未建立惠農(nóng)“一卡通”資金發(fā)放審批信息溝通協(xié)調(diào)機制，由于各部門之間，以及部門內(nèi)部之間信息溝通不暢，當?shù)孛裾帧⒗淆g工作委員會等××個部門有向已去世人員發(fā)放補貼，向五保集中供養(yǎng)人員重復發(fā)放補貼等審批不嚴問題，涉及不符合條件補貼人員××人、各類惠農(nóng)補貼資金×××萬元。審計還發(fā)現(xiàn)××起敬老院人員冒領(lǐng)去世人員補貼的案件移送線索，相關(guān)人員已受到處理。

審計發(fā)現(xiàn)的問題也促進了當?shù)卣畯浹a管理漏洞，出臺相關(guān)規(guī)定和措施，加快了部門間信息整合的步伐。

（作者單位：江西省審計廳）