摘 ?要：“全面二孩政策”實(shí)施后，引起社會(huì)各界廣泛熱議，特別是針對如何解決個(gè)人所得稅存在問題成為了各專家學(xué)者關(guān)注的焦點(diǎn)。個(gè)人所得稅改革是助力全面二孩政策順利推行的奠基石，我國多年來一直實(shí)行計(jì)劃生育政策，對于全面二孩政策下個(gè)人所得稅改革方面的研究起步較晚，改革經(jīng)驗(yàn)也較少。本文在對全面二孩政策與個(gè)人所得稅制度簡要介紹的基礎(chǔ)上，分析全面二孩政策下個(gè)人所得稅存在的問題，并提出減免部分個(gè)人所得稅、提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)、改變征收模式、健全稅收征管體系、差別化費(fèi)用扣除等建議，以期大力助推全面二孩政策的實(shí)施。

關(guān)鍵詞：全面二孩;個(gè)人所得稅; 個(gè)性化費(fèi)用扣除

一、引言

近幾年來，我國的人口政策在不斷調(diào)整。自初始的將計(jì)劃生育作為基本國策進(jìn)行實(shí)施，至今時(shí)全面二孩政策的落地。三十余年的時(shí)間里，從“生一個(gè)”變?yōu)椤吧鷥蓚€(gè)”，看似只是孩子在數(shù)量上增加一個(gè)，僅僅產(chǎn)生了量的變化問題，卻在人口生育政策方面發(fā)生了質(zhì)的變革。本文主要通過全面把握二孩政策與個(gè)人所得稅的內(nèi)容要求，探索我國現(xiàn)行個(gè)稅稅制產(chǎn)生的問題，并專項(xiàng)針對人口政策下個(gè)稅的具體改革方式方法、利弊取舍給予一定的可行性的建議。從而對全面落實(shí)二孩政策的要求，大力助推全面二孩政策的實(shí)施，將稅收優(yōu)惠、改革紅利惠及千家萬戶的具體途徑進(jìn)行進(jìn)一步探討。

二、“全面二孩”政策概述

計(jì)劃生育于20世紀(jì)80年代被定位為我國的一項(xiàng)基本國策，并于2009年我國正式出臺(tái)相關(guān)法律，將晚婚、晚育、少生、優(yōu)生提上法律日程。2011年在我國召開的十八屆三中全會(huì)中，再一次調(diào)整人口政策，推行規(guī)定夫妻雙方中如果其中一人是獨(dú)生子女，那么這對夫妻即可育有兩個(gè)孩子的“單獨(dú)二孩政策”。直到2015年黨的十八屆五中全會(huì)的召開，會(huì)議公報(bào)第三次提出了人口調(diào)整政策，全面二胎政策正式出臺(tái)。公報(bào)指出，從2016年元旦起將實(shí)行“全面二孩”政策，一方面仍需堅(jiān)持計(jì)劃生育的基本國策不變，另一方面更進(jìn)一步地完善我國人口發(fā)展戰(zhàn)略。至此，宣告著我國全面二孩時(shí)代的到來，在我國推行了三十余年的獨(dú)生子女政策從歷史舞臺(tái)逐漸淡出。在生育意愿持續(xù)走低的情境下，全面二孩政策的推行，是積極應(yīng)對我國面臨的人口老齡化、人口結(jié)構(gòu)失衡以及勞動(dòng)力不足問題的有效舉措，對家庭對于未來生育決策的選擇有著舉足輕重的意義。

三、全面二孩政策下個(gè)人所得稅存在問題

（一）稅制不合理

我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅在全面二孩政策下捉襟見肘的根本癥結(jié)在于其稅制模式。當(dāng)前我國實(shí)行的是分類型征收制度，即對于不同來源和性質(zhì)的收入按不同標(biāo)準(zhǔn)和稅率來劃分，顯然對于低收入者來說這是不公平的。只有通過綜合與分類相結(jié)合的稅制模式，富者多征，貧者少征，才能充分發(fā)揮個(gè)人所得稅作用，盡可能地體現(xiàn)稅收的公平性原則。

（二）費(fèi)用扣除僵化

個(gè)人所得稅課稅對象為居民個(gè)人所得，由于個(gè)體具有差異，每個(gè)地區(qū)的收入狀況、每位居民的實(shí)際所得不盡相同。同時(shí)，在全面二孩政策實(shí)行期間，費(fèi)用的扣除并未考慮到個(gè)體的婚姻狀況、生育情況、贍養(yǎng)老人情況，若繼續(xù)采取這種“一刀切”的統(tǒng)一僵化的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，不僅不能凸顯稅收的公平性，且會(huì)加大弱勢地區(qū)與納稅人的稅負(fù)壓力，無法體現(xiàn)稅收所具有的調(diào)節(jié)收入分配的作用。

（三）征管體系缺位

稅收依靠的不僅僅是稅務(wù)部門的征收管理，更需要社會(huì)各部門、各界的協(xié)調(diào)配合?？茖W(xué)的技術(shù)手段、精準(zhǔn)的管理路徑、全面的覆蓋網(wǎng)絡(luò)、嚴(yán)格的監(jiān)管體系等都是課稅所需要的硬性指標(biāo)。如果稅務(wù)部門不能全方位把握稅務(wù)信息，金融組織不能有效配合稅收管理，那么個(gè)人所得稅的改革與發(fā)展顯然是施展不開的，更遑論面對全面二孩政策提出的考驗(yàn)。

四、全面二孩政策下個(gè)人所得稅改革建議

（一）減免部分個(gè)人所得稅

“全面二孩”政策的放開將從內(nèi)力助推個(gè)人所得稅的制度改革，減稅則將通過外力驅(qū)動(dòng)個(gè)人所得稅的細(xì)化完善。全面二孩讓家庭中育兒所需承擔(dān)的費(fèi)用增加，那么如果要體現(xiàn)個(gè)人所得稅的公平性，則需要從育兒角度考慮制度的傾斜。具體可以通過減免個(gè)人繳納的五險(xiǎn)一金費(fèi)用，且家庭育兒費(fèi)用不予以征稅，降低家庭中個(gè)人所得稅稅負(fù)，使育有孩子的家庭能夠擁有更多的可支配費(fèi)用，從而加快個(gè)稅的稅制轉(zhuǎn)型與變革。

（二）提高個(gè)稅起征點(diǎn)

將生育狀況不同的家庭，利用起征點(diǎn)不同進(jìn)行分類征收，則更能體現(xiàn)稅收公平性。通過不同梯度的個(gè)稅起征點(diǎn)，將個(gè)稅與二孩政策有機(jī)地聯(lián)系起來，一方面?zhèn)€稅的優(yōu)惠減輕了育兒家庭的稅負(fù)，另一方面則鼓勵(lì)家庭生育二孩，推動(dòng)二胎政策的落實(shí)，同時(shí)拉動(dòng)潛在經(jīng)濟(jì)增長。

（三）健全稅收征管體系

對家庭的征管可以通過戶籍作為管理依據(jù)，在銀行實(shí)行戶籍個(gè)人認(rèn)證管理服務(wù)。同時(shí)，需要利用精確的信息技術(shù)條件，拓寬稅務(wù)部門接收信息的網(wǎng)絡(luò)渠道，使全社會(huì)各監(jiān)管部門、金融機(jī)構(gòu)可以通力合作，實(shí)現(xiàn)跨部門協(xié)調(diào)配合，在新形勢下向稅務(wù)部門提供納稅信息。這無疑對當(dāng)前我國的稅收征管體系，以及相關(guān)信息技術(shù)提出了新的挑戰(zhàn)。

五、結(jié)語：

個(gè)人所得稅的改革問題，只是全面二孩后續(xù)配套政策中的冰山一角，實(shí)際實(shí)施起來所遇到的具體問題，會(huì)比本文分析的要復(fù)雜得多。但無論如何，如果政策的落地與實(shí)施想要改變“頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳”的被動(dòng)維穩(wěn)局面，必須從根本上解決來自家庭的實(shí)際需求和社會(huì)公共服務(wù)之間的矛盾，從而達(dá)成內(nèi)外兼修、標(biāo)本兼治的主動(dòng)創(chuàng)穩(wěn)思路。將具體一戶戶家庭利益同社會(huì)的公共服務(wù)有效地牽連起來，從人民的實(shí)際福祉出發(fā)，以家庭的現(xiàn)實(shí)情況為考量準(zhǔn)則，統(tǒng)籌兼顧，集中發(fā)力，才能使政策、改革卓有成效，并得以圓滿落實(shí)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]張曉青.單獨(dú)二孩政策與全面二孩政策家庭生育意愿比較及啟示[J].人口研究，2016，（1）：55～56.

作者簡介：

王嬌嬌（1994.7-）性別：女;民族：漢族;籍貫：山西省大同市;專業(yè)：會(huì)計(jì)學(xué);學(xué)歷：碩士研究生。