任怡

【摘 要】近年來，國資委對(duì)“兩金”壓控工作的重視程度與日俱增，“兩金”壓控不僅能加快資金回籠和資金周轉(zhuǎn)，保持經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的持續(xù)增長(zhǎng)，還能推動(dòng)企業(yè)提質(zhì)增效，優(yōu)化資源配置。本文以國有企業(yè)“兩金”壓控工作為視點(diǎn)，從“兩金”壓控工作的意義入手，分析“兩金”余額高的原因，探索“兩金”壓控管理新途徑、新方法，建立常態(tài)化的內(nèi)控管理機(jī)制，更有效地開展“兩金”壓控工作，降低“兩金”占用。

【關(guān)鍵詞】?jī)山穑粔嚎?；措?/p>

一、“兩金”的概念及壓控意義

1.“兩金”的概念。“兩金”，即應(yīng)收賬款和存貨，其中：應(yīng)收賬款包括應(yīng)收賬款、長(zhǎng)期應(yīng)收款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付款項(xiàng)等；存貨主要包括單位庫存的、加工中的、在途的各類材料、商品、在產(chǎn)品、在研品、半成品、自制半成品和產(chǎn)成品等。

2.“兩金”壓控的意義?！皟山稹闭加闷髽I(yè)營(yíng)運(yùn)資金，增加企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使得管理成本提高，直接影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，因此降低“兩金”占用勢(shì)在必行。實(shí)施“兩金”壓控工作，是落實(shí)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、推進(jìn)“三去一降一補(bǔ)”的重要措施，對(duì)提高資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、增強(qiáng)流動(dòng)性，優(yōu)化資源配置，提高經(jīng)濟(jì)效益和運(yùn)行質(zhì)量，減少資金沉淀，控制債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等具有十分重要的意義?！皟山稹眽嚎毓ぷ魇墙陙淼闹匾?cái)務(wù)工作內(nèi)容，是確?！敖当驹鲂А⑻豳|(zhì)升級(jí)”的基礎(chǔ)，“兩金”壓控目標(biāo)已被眾多集團(tuán)公司納入了經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核指標(biāo)中，研究“兩金”壓控工作勢(shì)在必行。

二、“兩金”余額高的形成原因

針對(duì)“兩金”余額高的問題，本文使用魚骨圖，從外部環(huán)境、考核壓力、內(nèi)部管理方式、工作態(tài)度四個(gè)方面進(jìn)行了原因分析，其中，外部環(huán)境因素包括行業(yè)特點(diǎn)、市場(chǎng)環(huán)境；考核壓力因素主要是指經(jīng)營(yíng)指標(biāo)壓力；內(nèi)部管理方式因素包括客戶信用管理和存貨購銷管理；工作態(tài)度因素包括領(lǐng)導(dǎo)重視程度和銷售人員態(tài)度等。

確認(rèn)了各個(gè)因素后，通過調(diào)研和數(shù)據(jù)分析的方式對(duì)各個(gè)因素進(jìn)行了確認(rèn)。

1.經(jīng)營(yíng)指標(biāo)壓力。在經(jīng)營(yíng)指標(biāo)考核的壓力下，“兩金”余額高的企業(yè)當(dāng)期產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)收入，大部分未帶來實(shí)際的現(xiàn)金流入，而是被確認(rèn)為了應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款的增速與營(yíng)業(yè)收入的增速匹配，“兩金”余額受到了經(jīng)營(yíng)指標(biāo)壓力的影響。

2.客戶信用管理。通過對(duì)“兩金”余額高的企業(yè)進(jìn)行調(diào)研，可以發(fā)現(xiàn)，這類企業(yè)普遍沒有建立有效的客戶信用管理體系，應(yīng)收賬款的形成與客戶信用管理具有極大的相關(guān)性，甄別信用度高的客戶，建立有效的信用政策，對(duì)于壓降應(yīng)收賬款具有十分重要的意義。

3.存貨購銷管理。存貨是兩金的重要組成內(nèi)容，存貨余額高的企業(yè)普遍缺乏較好的材料領(lǐng)用和材料采購審批程序，未有效落實(shí)“以銷定產(chǎn)、以產(chǎn)定采”政策，出入庫憑證缺失，未形成對(duì)庫房的有效管理。

4.銷售人員態(tài)度。銷售人員的談判技巧將很大程度上影響合同的簽訂，在合同談簽的過程中，銷售人員是否將收款時(shí)間確認(rèn)為其談簽合同時(shí)重要的考慮因素，對(duì)于應(yīng)收賬款的形成及后續(xù)催收具有重要影響。在合同談簽過程中重視回款時(shí)間的銷售人員，普遍收款較為及時(shí)，并積極對(duì)合同款進(jìn)行催收，應(yīng)收賬款壓控力度大。

5.領(lǐng)導(dǎo)重視程度?！皟山稹眽嚎毓ぷ魃婕捌髽I(yè)的諸多部門，包括銷售、庫管、計(jì)劃、財(cái)務(wù)等，是一項(xiàng)全面性工作，領(lǐng)導(dǎo)重視程度高，才能形成良好的工作氛圍，上下聯(lián)動(dòng)，積極壓控。

6.市場(chǎng)環(huán)境。市場(chǎng)環(huán)境是企業(yè)重要的外部影響因素，市場(chǎng)環(huán)境好的年度，上下游企業(yè)的資金均較為充裕，應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度快，回款較為及時(shí)，但市場(chǎng)環(huán)境屬于外部風(fēng)險(xiǎn)，通過企業(yè)采取對(duì)策一般無法有效改善。

7.行業(yè)特點(diǎn)。各個(gè)不同行業(yè)有其自身的特點(diǎn)，將對(duì)“兩金”的形成產(chǎn)生一定的影響，行業(yè)不同“兩金”形成原因也不盡相同，有較為明顯的行業(yè)特質(zhì)。

三、“兩金”壓控措施建議

通過開展合理有效的“兩金”壓控工作，可以減少企業(yè)資金占用的機(jī)會(huì)成本、管理成本，降低資產(chǎn)的減值風(fēng)險(xiǎn)，具體可以采取以下措施：

1.提升領(lǐng)導(dǎo)重視程度。“兩金”壓控工作是“一把手”工程，只有領(lǐng)導(dǎo)重視并積極督促才能切實(shí)取得實(shí)效。企業(yè)應(yīng)建立由“一把手”掛帥，分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)的壓控工作領(lǐng)導(dǎo)小組，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)壓控辦公室，并配備專職人員，積極開展壓控工作。

2.建立“兩金”壓控長(zhǎng)效機(jī)制。及時(shí)制定“兩金”壓控工作計(jì)劃，組織各部門廣泛研討，形成切實(shí)可行的壓控措施，并積極對(duì)“兩金”壓控工作進(jìn)行總結(jié)，對(duì)本年度的壓控工作效果進(jìn)行有效評(píng)價(jià)。將“兩金”占用管控納入單位內(nèi)部控制體系建設(shè)，堵塞管理漏洞，持續(xù)推進(jìn)“兩金”占用存量的壓降和增量的控制力度。

3.調(diào)整企業(yè)的經(jīng)濟(jì)考核指標(biāo)。將“兩金”余額和“兩金”占流動(dòng)資產(chǎn)比納入考核，并適當(dāng)提升考核比重，在考核營(yíng)業(yè)收入的同時(shí)，對(duì)“兩金”進(jìn)行評(píng)價(jià)，可以一定程度上避免以犧牲回款時(shí)間為代價(jià)追求經(jīng)營(yíng)績(jī)效，解決確認(rèn)了營(yíng)業(yè)收入，但沒有現(xiàn)金流的問題。同時(shí)明確獎(jiǎng)懲政策、嚴(yán)格考核兌現(xiàn)，形成考核、預(yù)算、分配聯(lián)動(dòng)協(xié)同力。

4.改善銷售人員的考核體系。針對(duì)銷售人員的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，除了考核談簽合同金額外，還應(yīng)納入經(jīng)辦合同的貨款回收率指標(biāo)。銷售部門在壓控應(yīng)收賬款問題上起著舉足輕重的作用，同時(shí)承擔(dān)著談簽合同和催收貨款的重任，為了避免銷售人員在追求績(jī)效的同時(shí)，以犧牲貨款回收時(shí)間為代價(jià)，將經(jīng)辦合同的貨款回收率納入業(yè)績(jī)考核指標(biāo)。

5.建立有效的客戶信用管理體系。針對(duì)“兩金”余額高的企業(yè)，建立系統(tǒng)、有效、適用性強(qiáng)的客戶信用管理體系，在企業(yè)中增設(shè)信用管理部門，并對(duì)銷售、財(cái)務(wù)和信息管理等部門相關(guān)職責(zé)實(shí)行剝離，開展客戶信用分類和信用評(píng)級(jí)等工作。制定合理的信用政策，逐步搭建起客戶信用管理體系。同時(shí)，建議各企業(yè)在銷售部門設(shè)立一個(gè)催欠辦，及時(shí)催收未回收貨款。

6.提升存貨管理能力。合理確定存貨規(guī)模，盡快出售存在積壓、減值風(fēng)險(xiǎn)的長(zhǎng)期庫存產(chǎn)品。逐步提升存貨管理水平，針對(duì)行業(yè)特點(diǎn)和業(yè)務(wù)需求，積極拓展市場(chǎng)、拓寬銷路。制定存貨管理制度，并對(duì)各類存貨做出明確界定，采取不同的管理方法，以確保存貨賬實(shí)相符，加快存貨盤活。

企業(yè)通過開展“兩金”壓控工作，可以對(duì)管理流程進(jìn)行梳理，有效改善管控制度，促進(jìn)管理提升。逐步建立和完善往來款管理制度，合理安排“供、產(chǎn)、銷”銜接工作。通過長(zhǎng)期跟蹤督導(dǎo)不斷推進(jìn)“兩金”管理流程體系化、制度化，有效減少“兩金”對(duì)企業(yè)資源的占用。

【參考文獻(xiàn)】

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