楊艷麗

【摘 要】當(dāng)今多元化的社會(huì)發(fā)展趨勢(shì)下，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)尤為激烈，企業(yè)只有不斷加強(qiáng)對(duì)自身的管理才能使企業(yè)在如此環(huán)境下不斷發(fā)展，在行業(yè)中脫穎而出。現(xiàn)代化的企業(yè)管理都以財(cái)務(wù)管理為管理標(biāo)尺，資金管理作為財(cái)務(wù)管理的核心為管理者們所重視。本文就如何強(qiáng)化城市燃?xì)馄髽I(yè)的資金管理進(jìn)行分析和闡述，并對(duì)此提出切實(shí)可行的建議。

【關(guān)鍵詞】城市燃?xì)馄髽I(yè)；資金管理；現(xiàn)時(shí)思考

一、城市燃?xì)馄髽I(yè)資金管理的必要性

一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)其本質(zhì)就是資金的循環(huán)運(yùn)轉(zhuǎn)，資金貫穿當(dāng)前企業(yè)管理與企業(yè)經(jīng)營(yíng)的始末，也是企業(yè)管理工作的薄弱環(huán)節(jié)，管理好企業(yè)資金也就管理控制住了企業(yè)的生命值與生產(chǎn)值。企業(yè)若想持久地發(fā)展，就必須找準(zhǔn)企業(yè)的發(fā)展方向，管理者可以通過對(duì)歷年財(cái)報(bào)的分析得出企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)弊端，從而得出未來的發(fā)展方向和規(guī)劃，保證企業(yè)能夠科學(xué)地管理和使用資金，充分發(fā)揮資金的最大效益。那么如何管理利用資金并發(fā)揮資金的最大效益儼然成為當(dāng)今企業(yè)發(fā)展環(huán)境下財(cái)務(wù)管理的主要研究方向。大多城市燃?xì)馄髽I(yè)的資金流轉(zhuǎn)情況為投資力度大、現(xiàn)金收款量大，企業(yè)的資金管理的必要性越來越突出：

（一）企業(yè)的生存發(fā)展以資金的良性循環(huán)為前提

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中不可避免地會(huì)遇到資金周轉(zhuǎn)問題，所以企業(yè)必須持有一定的資金作為營(yíng)運(yùn)基礎(chǔ)，資金作為流動(dòng)性資產(chǎn)能夠保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常進(jìn)行。資金對(duì)于企業(yè)就好比血液對(duì)于人，資金在企業(yè)中流動(dòng)、循環(huán)，為企業(yè)提供生存的基礎(chǔ)保障。相應(yīng)地，資金流動(dòng)越快，資金的流動(dòng)性越強(qiáng)，企業(yè)的收款能力越強(qiáng)，增值速度越快；資金流動(dòng)越慢，企業(yè)資金的流動(dòng)性越弱，企業(yè)的生命力就不斷衰退，對(duì)企業(yè)的營(yíng)利能力有直接的影響，阻礙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營(yíng)走向失敗。企業(yè)的資金流動(dòng)情況與企業(yè)的切身利益密切相關(guān)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況起著決定性的作用，良性的資金循環(huán)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的基礎(chǔ)保障。

（二）企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有賴于系統(tǒng)的資金管理

企業(yè)經(jīng)營(yíng)的基本要求是生存，規(guī)劃是發(fā)展，目的是獲利。企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的基本要求是收支平衡和有足夠的償債能力，企業(yè)的發(fā)展主要表現(xiàn)為擴(kuò)大營(yíng)業(yè)收入，獲利的目的是指企業(yè)的收益遠(yuǎn)超投入的成本。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中要不斷進(jìn)行籌資活動(dòng)，并將資金正確地投入使用，讓資金有效地進(jìn)行流動(dòng)和周轉(zhuǎn)，保證企業(yè)低成本高收益高周轉(zhuǎn)，讓有限的資金獲得最大的效益。我們必須加強(qiáng)企業(yè)的資金管理，落實(shí)資金的用處和走向，保證資金回收效率，只有這樣才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。

二、強(qiáng)化資金管理的具體措施

城市燃?xì)馄髽I(yè)的業(yè)務(wù)相對(duì)來說比較具體，主要包括對(duì)城市燃?xì)夤芫W(wǎng)進(jìn)行投資建設(shè)、為城鎮(zhèn)居民及工商業(yè)用戶供應(yīng)燃?xì)?、燃?xì)庠O(shè)施的運(yùn)營(yíng)和維護(hù)等。這些業(yè)務(wù)都會(huì)涉及到資金，比如居民和工商業(yè)用戶繳納的燃?xì)獍惭b費(fèi)、向居民收取的燃?xì)鈿饪睢?duì)燃?xì)夤芫W(wǎng)進(jìn)行投資支付工程款和材料設(shè)備款等，所以我們要重視城市燃?xì)馄髽I(yè)的資金管理，可以采取的具體措施如下：

（一）建立健全全面的資金預(yù)算管理機(jī)制

預(yù)算作為控制機(jī)制和制度化的程序，是完善管理的有效模式。企業(yè)應(yīng)該重視資金預(yù)算的編制，資金預(yù)算是企業(yè)對(duì)資金未來使用情況的規(guī)劃，使得企業(yè)的未來收支情況有一定的預(yù)見性，從而在一定時(shí)間、空間對(duì)資金進(jìn)行牽引，合理有效地安排資金的籌集和使用，而不是全部投入到主營(yíng)業(yè)務(wù)當(dāng)中，如此一來便可使企業(yè)在面臨突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)有足夠的資金能夠支持決策的改變和企業(yè)的正常運(yùn)行。隨著企業(yè)的不斷運(yùn)行，管理者也要不斷的總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，接受員工的建議和反饋，不斷完善資金預(yù)算管理機(jī)制，這是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的必要要求和前提條件，也是企業(yè)運(yùn)行監(jiān)督機(jī)制的依據(jù)，這對(duì)強(qiáng)化燃?xì)馄髽I(yè)的資金管理切實(shí)有效。

1.編制

資金預(yù)算分為年度預(yù)算和月度預(yù)算，企業(yè)應(yīng)該按照“以收定支，收入大于等于成本和費(fèi)用之和”的基本準(zhǔn)則，采用零基預(yù)算的方法，按照收付實(shí)現(xiàn)制編制資金預(yù)算。資金預(yù)算的編制不能僅限于管理層或者是財(cái)務(wù)部，這項(xiàng)工作應(yīng)該倡導(dǎo)全員參加，可以由城市燃?xì)馄髽I(yè)的財(cái)務(wù)管理部門進(jìn)行組織，市場(chǎng)發(fā)展部門、客戶服務(wù)部門、工程管理部門等相關(guān)業(yè)務(wù)部按照企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際情況進(jìn)行編制，比如安裝款的收取、燃?xì)赓M(fèi)的收取、工程款的支付、材料設(shè)備采購(gòu)、燃?xì)獠少?gòu)、日常費(fèi)用支出等業(yè)務(wù)，針對(duì)年度和各月的資金收支進(jìn)行全面的預(yù)算規(guī)劃。其中，日常費(fèi)用支出項(xiàng)目還可細(xì)分為必須足額支出的費(fèi)用項(xiàng)目和可以增減費(fèi)用額的費(fèi)用項(xiàng)目，并對(duì)每一個(gè)可以增減費(fèi)用額的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行必要的成本效益分析。各部門對(duì)各自部分的資金預(yù)算進(jìn)行編制并上報(bào)給財(cái)務(wù)管理部門，由財(cái)務(wù)管理部門進(jìn)行審核并匯總，對(duì)不必要的支出進(jìn)行縮減或者刪減，對(duì)資金進(jìn)行合理的分配和規(guī)劃，從而形成各月度和年度的資金預(yù)算。這樣的預(yù)算編制更為科學(xué)合理，做到人人對(duì)公司的業(yè)務(wù)流程也有更多的了解，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過程中也能更好地應(yīng)對(duì)突發(fā)狀況。

2.調(diào)整

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展不會(huì)總是一帆風(fēng)順，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和迅速發(fā)展的社會(huì)下，市場(chǎng)環(huán)境和政策制度是不可預(yù)料的，當(dāng)市場(chǎng)開發(fā)環(huán)境發(fā)生變化，又或者是燃?xì)獠少?gòu)成本和材料、設(shè)備采購(gòu)價(jià)格有所波動(dòng)，過去的預(yù)算表編制的前提條件隨著客觀情況的變化而變化，各部門便要及時(shí)對(duì)資金預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，以保證資金的良性循環(huán)和有效分配。

關(guān)于資金預(yù)算的調(diào)整，城市燃?xì)馄髽I(yè)可以結(jié)合滾動(dòng)預(yù)算編制法進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，即企業(yè)在季度末根據(jù)企業(yè)目前的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況對(duì)未來的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測(cè)，并根據(jù)預(yù)測(cè)結(jié)果將未來各月份的資金預(yù)算盡快進(jìn)行滾動(dòng)調(diào)整，完成對(duì)整個(gè)年度資金預(yù)算的調(diào)整和更新，每個(gè)季度末都重復(fù)進(jìn)行此工作。各個(gè)相關(guān)部門在執(zhí)行預(yù)算進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過程中對(duì)各個(gè)月份的預(yù)算情況也可稍作調(diào)整，在原有的基礎(chǔ)上按照合理、高效的原則進(jìn)行更新，這樣能夠使企業(yè)的制度更加靈活，提升企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

3.監(jiān)督考核

資金預(yù)算作為城市燃?xì)馄髽I(yè)資金籌集和使用的依據(jù)，在真正執(zhí)行時(shí)為了保證資金預(yù)算的有效落實(shí)和應(yīng)用，企業(yè)應(yīng)該建立完善的監(jiān)督考核制度和相關(guān)負(fù)責(zé)部門對(duì)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督和反饋，對(duì)企業(yè)各部門的工作起到監(jiān)督和促進(jìn)的作用，“資金守恒”原則也可以讓企業(yè)的各部門間相互制約、相互監(jiān)督，從而改善企業(yè)的企業(yè)文化，真正形成系統(tǒng)、完整的資金預(yù)算管理機(jī)制。

城市燃?xì)馄髽I(yè)的資金預(yù)算的監(jiān)督考核可分為預(yù)算編制考核和預(yù)算執(zhí)行考核兩個(gè)環(huán)節(jié)：資金預(yù)算編制考核是指企業(yè)根據(jù)資金實(shí)際的籌集和使用情況對(duì)各部門編制預(yù)算的精確度進(jìn)行考核；資金預(yù)算執(zhí)行考核是指財(cái)務(wù)管理部門根據(jù)資金收支的實(shí)際執(zhí)行情況，對(duì)其他各個(gè)部門的預(yù)算執(zhí)行情況按月度、季度和年度進(jìn)行分析和考核。

（二）加強(qiáng)企業(yè)資金收支過程的管理和監(jiān)督

企業(yè)在建立全面的資金預(yù)算管理機(jī)制的基礎(chǔ)上，還應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r和預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行適當(dāng)?shù)男拚脱a(bǔ)充。企業(yè)對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的每一個(gè)環(huán)節(jié)都要進(jìn)行監(jiān)管和檢查，特別是涉及到資金往來的環(huán)節(jié)，預(yù)算、執(zhí)行、管理、監(jiān)控必須全面實(shí)施，對(duì)于現(xiàn)金收款要進(jìn)行及時(shí)的記賬和定期核查，涉及現(xiàn)金的崗位之間要有相互制約相互核對(duì)的制度。對(duì)于現(xiàn)金開支要仔細(xì)審核，了解資金的用處、去向和資金數(shù)額的合理性，防止出現(xiàn)工作崗位的負(fù)責(zé)人監(jiān)守自盜的情況。

城市燃?xì)馄髽I(yè)大多涉及大量的現(xiàn)金收支活動(dòng)，管理者對(duì)此應(yīng)該提起足夠的重視，對(duì)于現(xiàn)金收入的監(jiān)督管理要及時(shí)，核對(duì)現(xiàn)金是否及時(shí)入賬和金額的一致性。

對(duì)于監(jiān)督管理工作，企業(yè)應(yīng)該建立健全監(jiān)督管理制度，收款人員不能擅專，可以設(shè)置同一部門人員輪崗制度，對(duì)于收款人員進(jìn)行授權(quán)，任職期間每個(gè)人員要對(duì)資金的結(jié)果負(fù)責(zé)；對(duì)于資金的收款環(huán)節(jié)應(yīng)該規(guī)范收款流程，設(shè)置收款系統(tǒng)進(jìn)行過程控制，設(shè)立業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)管理部門定期對(duì)現(xiàn)金收款情況進(jìn)行核對(duì)的控制程序，對(duì)于收款憑證和銀行往來賬單資料等要進(jìn)行定期地檢查核對(duì)，依次來保證資金入賬、存儲(chǔ)的安全性和可控性；對(duì)于企業(yè)的支出環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)該完善審批制度，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和直接利益相關(guān)人不能決定資金的支出，資金的支出應(yīng)該經(jīng)過多個(gè)部門和管理者的簽字，按照審批流程提交相關(guān)材料和說明，對(duì)于審批付款的權(quán)限和程序都作出明文規(guī)定，并嚴(yán)格按照制度執(zhí)行。

（三）建立應(yīng)收賬款管理機(jī)制

城市燃?xì)馄髽I(yè)與一般商業(yè)企業(yè)并不完全相同，城市燃?xì)馄髽I(yè)在銷售形式上為抄燃?xì)獗碜x數(shù)進(jìn)行收費(fèi)，賒銷方式為用戶先用氣后付費(fèi)。

企業(yè)的應(yīng)收賬款很大程度上影響到企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)能力，在企業(yè)的債務(wù)到期且現(xiàn)金不足以償債的情況下，應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力就決定著企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。若應(yīng)收賬款不能及時(shí)回籠變現(xiàn)，將對(duì)企業(yè)資金的使用造成最直接的影響，所以企業(yè)應(yīng)該建立應(yīng)收賬款管理防范機(jī)制，以期提高資金的使用效率，降低出現(xiàn)壞賬損失的幾率，保證企業(yè)的正常運(yùn)行。

應(yīng)收賬款的防范措施有四個(gè)方面：

1.事前審核。對(duì)于非居民用氣戶（即工業(yè)和商業(yè)用氣戶），先用氣后付款的銷售方式也并不適用于每一位客戶，公司應(yīng)該建立一個(gè)信用系統(tǒng)，從銀行獲取客戶的綜合信息資料，并將客戶的信息資料輸入系統(tǒng)進(jìn)行綜合評(píng)估，根據(jù)客戶的資質(zhì)對(duì)其設(shè)置信用額度和期限，也可以采用保證金或預(yù)付款的形式預(yù)防壞賬情況的發(fā)生。

2.事中控制。在先用氣后付款的銷售過程中，要嚴(yán)格經(jīng)過審批程序，由獨(dú)立的信用審核部門對(duì)此用戶進(jìn)行審核并對(duì)日常的用氣情況、付款情況進(jìn)行跟蹤。

3.事后催收。根據(jù)日期順序，定期處理應(yīng)收賬款的回籠情況，到期的應(yīng)收賬款要積極催收，把氣款催收情況作為業(yè)務(wù)部門、相關(guān)業(yè)務(wù)人員的考核指標(biāo)，對(duì)一些大用戶的應(yīng)收賬款必要時(shí)訴諸法律等方式進(jìn)行索取，當(dāng)然也要考慮成本效益原則。

4.對(duì)于居民用氣款，特點(diǎn)是用戶數(shù)量巨大，單戶金額較小，但銷售總額占燃?xì)馄髽I(yè)銷售額的比重較大，管理難度其實(shí)更大，氣款回收率相對(duì)更低，如不加強(qiáng)管理對(duì)企業(yè)的氣款回收影響很大，并且極易產(chǎn)生監(jiān)管漏洞。對(duì)此應(yīng)提高抄見表率，加強(qiáng)巡查，建立氣款的催收制度并嚴(yán)格執(zhí)行。

（四）存量資產(chǎn)盤活

城市燃?xì)馄髽I(yè)在建設(shè)城市燃?xì)夤芫W(wǎng)的過程中，存在積壓工程材料和設(shè)備的情況，占用資金影響到資金的良性循環(huán)。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的工程預(yù)算和采購(gòu)計(jì)劃，合理配備工程物資和設(shè)備。對(duì)于已經(jīng)形成的積壓庫(kù)存，企業(yè)應(yīng)該定期核對(duì)并對(duì)其功能、價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，及時(shí)進(jìn)行合理再利用和處理，將這部分資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金，增加資金的流動(dòng)性。

（五）控制成本費(fèi)用的支出

城市燃?xì)馄髽I(yè)的資金支出較為具體，主要為采購(gòu)設(shè)備、燃?xì)獠少?gòu)、日常經(jīng)營(yíng)費(fèi)用等支出。采購(gòu)材料設(shè)備時(shí)，企業(yè)可以采用公開招標(biāo)等形式，這樣可以降低采購(gòu)成本，獲得相對(duì)最低的采購(gòu)價(jià)格。日常經(jīng)營(yíng)費(fèi)用需要利用到預(yù)算管理制度，對(duì)于預(yù)算制度要嚴(yán)格執(zhí)行，以此控制消費(fèi)、降低支出，達(dá)到節(jié)約資金的效果。

三、結(jié)語

資金管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的核心，強(qiáng)化資金管理是企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的必經(jīng)之路。城市燃?xì)馄髽I(yè)的管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)要圍繞資金管理進(jìn)行開展，建立健全預(yù)算管理制度，對(duì)于預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督；建立健全收支監(jiān)督體系，保證企業(yè)資金的正常開支和良性循環(huán)；建立應(yīng)收賬款的防范機(jī)制，對(duì)于壞賬問題盡量避免、及時(shí)止損；管理者要運(yùn)用科學(xué)合理的管理方法進(jìn)行決策和融資，強(qiáng)化燃?xì)馄髽I(yè)的資金管理。

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