李曉玫 王悄丹 方銳 康雨晴 梁敏婷

【摘 要】在經(jīng)濟飛速發(fā)展的當下，國家加大了對中小企業(yè)的扶持力度，一方面促進了中小企業(yè)的發(fā)展，另一方面也令我國的總體經(jīng)濟水平得到了顯著的提升。本文主要針對財務(wù)戰(zhàn)略管理視角下的中心企業(yè)內(nèi)部控制進行探究，分析企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，并依據(jù)實際情況制定內(nèi)部控制策略，以期促進中小企業(yè)快速、穩(wěn)定發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】財務(wù)戰(zhàn)略管理；中小企業(yè)；內(nèi)部控制

各中小企業(yè)在當今市場的良性競爭中探尋生存之道可以有效促進其發(fā)展，為了制定更好的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，就應(yīng)該加強企業(yè)的內(nèi)部控制工作，保障企業(yè)的各項基礎(chǔ)資源免受侵害。然而在實際的企業(yè)發(fā)展過程中仍然存在多種多樣的問題亟待管理人員解決，令整個企業(yè)能夠朝著積極的方向長久地發(fā)展下去，提升整個企業(yè)的經(jīng)濟效益。

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

在當今的社會經(jīng)濟發(fā)展中，中小企業(yè)雖然取得了一定程度的成果，然而其內(nèi)部控制現(xiàn)狀仍不太樂觀。在企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃中，有部分管理人員僅著眼于當下，對企業(yè)沒有進行長期的考量與規(guī)劃，在一定程度上限制了中小企業(yè)的發(fā)展進程。企業(yè)所制定的內(nèi)部控制制度并未全面進行考量，存在一定的紕漏，且在執(zhí)行內(nèi)部控制工作時沒有相關(guān)人員對其進行良好的監(jiān)管，導(dǎo)致內(nèi)部控制的實際效果不佳，影響了企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。此外，還有一些企業(yè)因內(nèi)部無法進行良好的信息交流，委派給員工的各項任務(wù)無法被快速地執(zhí)行，這種各級之間工作無法進行連貫銜接的工作形式，致使整體的工作效率明顯下降，一方面影響了企業(yè)員工的工作積極性，另一方面也極大程度地限制的企業(yè)的發(fā)展，成為了企業(yè)中的弊病、頑疾[1]。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制策略

（一）優(yōu)化企業(yè)管控環(huán)境

中小企業(yè)在進行內(nèi)部控制時，為保證其有效實施，應(yīng)該將企業(yè)內(nèi)部的管控環(huán)境進行優(yōu)化，保證企業(yè)可以良性發(fā)展。各中小企業(yè)應(yīng)該依據(jù)自身的企業(yè)規(guī)章制度，將公司的管理體系進行健全，尤其是對各級管理層，一定要明確其分工職責(zé)范圍，并具備一定的制衡力度。例如：由公司的董事會制定企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略并將管理人員進行內(nèi)部控制的工作細則進行明確，由經(jīng)理層組織企業(yè)的基層員工，將企業(yè)的內(nèi)部控制制度貫徹執(zhí)行，而監(jiān)事會等監(jiān)察部門則應(yīng)該實時對內(nèi)部控制工作進行監(jiān)督，保障工作的質(zhì)量[2]。

此外，內(nèi)部控制工作不是由管理層自身就可以完成的，還需要基層員工的大力支持，因此提升其內(nèi)部控制管理意識就格外重要。可在各中小企業(yè)內(nèi)部制定培訓(xùn)制度，豐富企業(yè)文化，使各級員工能夠明確其崗位職責(zé)，并通曉管理機構(gòu)與其崗位的關(guān)系，了解內(nèi)部控制管理情況。在進行業(yè)務(wù)處理時，能夠正確行使自身的職權(quán)，將企業(yè)內(nèi)部控制轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)在的文化。

（二）完善風(fēng)險評估機制

在中小企業(yè)的經(jīng)營過程中，時常要處理事關(guān)企業(yè)生存與發(fā)展的各種風(fēng)險業(yè)務(wù)，對企業(yè)進行內(nèi)部控制就應(yīng)該完善風(fēng)險工作的管控，而完善企業(yè)的風(fēng)險評估機制就是進行這一工作的必要條件。例如：某企業(yè)在發(fā)展過程中，參照企業(yè)發(fā)展情況制定了科學(xué)的指標體系，將業(yè)務(wù)風(fēng)險分為幾個等級，并依據(jù)風(fēng)險危害制定與之匹配的能夠快速處理風(fēng)險業(yè)務(wù)的應(yīng)對方案及措施。通過這種嚴格的企業(yè)內(nèi)部控制策略，將風(fēng)險的危害程度控制在企業(yè)可以承受的范圍之內(nèi)，保證企業(yè)的發(fā)展可以按照預(yù)定的軌跡平穩(wěn)向前，加強企業(yè)的風(fēng)險管理工作也是對企業(yè)內(nèi)部控制工作的進一步強化。

（三）建立財務(wù)預(yù)算管理體系

財務(wù)是一個企業(yè)發(fā)展的命脈，確保企業(yè)財務(wù)資金安全，提高企業(yè)資產(chǎn)信息的真實與可靠程度具有十分重要的意義。因此，企業(yè)應(yīng)該建立自身的財務(wù)管理體系，設(shè)置適宜的會計崗位，將其工作內(nèi)容合理分配，使出納與會計、業(yè)務(wù)與審批等相互之間缺乏關(guān)聯(lián)的崗位分開設(shè)置。并且還應(yīng)該建立適宜的資金審批制度，科學(xué)設(shè)置會計的賬目，以便改善會計的工作質(zhì)量，提升企業(yè)的財產(chǎn)安全性能。此外，為了進一步加強內(nèi)部控制工作，還應(yīng)該建立預(yù)算管理體系，通過更為全面的預(yù)算管理條例，將各級部門在進行預(yù)算管理時的業(yè)務(wù)職責(zé)與權(quán)限進行明確，規(guī)范企業(yè)預(yù)算程序，使其按照編制、審核、下達與執(zhí)行的流程進行，強化預(yù)算管理工作。

（四）順應(yīng)時代革新內(nèi)部控制工作

在各小企業(yè)的發(fā)展過程中，其快速發(fā)展離不開創(chuàng)業(yè)時期優(yōu)秀決策者的領(lǐng)導(dǎo)，然而其雖然在企業(yè)發(fā)展方面有獨到的見解，但是卻受時代的發(fā)展信息所限，制定的長遠發(fā)展戰(zhàn)略無法滿足新時代的需求。建立中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度，并不應(yīng)該僅由一個人或一個團體的認知觀念出發(fā)，應(yīng)該合理考量整個企業(yè)的發(fā)展進程，在良好的大局觀下制定相應(yīng)的制度與體系，并且應(yīng)該順應(yīng)時代的發(fā)展，依據(jù)當代的經(jīng)濟發(fā)展狀況，將制定的發(fā)展戰(zhàn)略不斷地優(yōu)化與完善，使其能夠正確地引領(lǐng)企業(yè)的發(fā)展，做好企業(yè)的領(lǐng)路者，帶領(lǐng)企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。企業(yè)的內(nèi)部控制工作應(yīng)該緊密關(guān)注當前時代的環(huán)境變化，并及時作出調(diào)整，使其能夠一直地指引企業(yè)的發(fā)展路線，為企業(yè)提供適宜的發(fā)展道路。

（五）運用信息化手段

當今的社會已經(jīng)進入了信息化時代，為了更好地對企業(yè)內(nèi)部進行控制，就應(yīng)該構(gòu)建企業(yè)信息化管理平臺和信息管理系統(tǒng)，使其成為企業(yè)自身工作中的一部分。其有利于企業(yè)能夠在發(fā)展過程中隨時掌握自身的運營情況，并對企業(yè)的各項業(yè)務(wù)進行隨時隨地的處理，通過為企業(yè)管理者提供更為及時、準確、全面的信息內(nèi)容，使企業(yè)的各項決策方案能夠更為高效。良好的決策方案能夠使各部門的工作人員之間進行良好的溝通與反饋，從而提升企業(yè)的執(zhí)行效率。

例如：某企業(yè)在構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部的信息化平臺時，將企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)會計系統(tǒng)作為最為重要的組成部分。加強會計系統(tǒng)與整個信息化平臺中其余業(yè)務(wù)的溝通交流，一方面對各中小企業(yè)的組織部門進行會計業(yè)務(wù)處理，為工作人員提供財務(wù)管理的信息；另一方面可以輔助企業(yè)的管理人員進行控制管理工作，提升企業(yè)的內(nèi)部控制效果。

（六）加強內(nèi)部控制監(jiān)督工作

為了保障企業(yè)的內(nèi)部控制工作高效進行，加強監(jiān)督管理工作是必不可少的內(nèi)容，通過對各項工作的全方位監(jiān)管，確保企業(yè)的各項重要舉措能夠確切落實到位。例如：某企業(yè)為了提升內(nèi)部控制效果建立了專門的監(jiān)督檢查機構(gòu)，由其負責(zé)監(jiān)管內(nèi)部控制工作，明確工作的具體內(nèi)容和相應(yīng)的職責(zé)與權(quán)限。此外，還定期對工作成果進行評價，分析管控過程中是否存在不合理的因素，分析其產(chǎn)生原因并針對其制定整改方案，保證管控工作順利進行。隨后還應(yīng)該出具相應(yīng)的整改報告，及時向上級進行反饋，做好溝通。

三、結(jié)束語

各中小企業(yè)在發(fā)展的過程中，由于受企業(yè)規(guī)模的限制需要處理各種各樣的業(yè)務(wù)與問題才能夠高效進行企業(yè)的內(nèi)部控制工作，保障企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。在企業(yè)進行內(nèi)部控制的過程中，應(yīng)該將企業(yè)的環(huán)境進行優(yōu)化，建立良好的風(fēng)險評估機制，做好財務(wù)預(yù)算管理工作，并順應(yīng)時代發(fā)展引用信息化技術(shù)，此外還應(yīng)該加強內(nèi)部控制監(jiān)督，才能夠切實提升企業(yè)的競爭力。

【參考文獻】

[1]李連賀.戰(zhàn)略管理視角下的中小企業(yè)內(nèi)部控制研究[J].納稅，2019，13（11）：265+267.

[2]何秋杰.戰(zhàn)略管理視角下的中小企業(yè)內(nèi)部控制研究[J].財會學(xué)習(xí)，2017（19）：242-243.