宋元鵬

【摘 要】國(guó)際雙重征稅是經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展所帶來(lái)的。雖然適用于當(dāng)前社會(huì)，但也不是完美的，依舊存在不足，短期內(nèi)不會(huì)產(chǎn)生太大的影響，但若是這些不足長(zhǎng)期得不到合理的處置，不僅會(huì)使得納稅人的對(duì)外貿(mào)易稅收增多還會(huì)對(duì)個(gè)人產(chǎn)生更多的影響，稅收的公平性原則被打破，國(guó)民的合法權(quán)益遭到侵犯，對(duì)于個(gè)人的影響進(jìn)而還會(huì)對(duì)國(guó)際經(jīng)濟(jì)的發(fā)展產(chǎn)生嚴(yán)重的阻礙作用，對(duì)跨國(guó)經(jīng)濟(jì)、貿(mào)易和投資都會(huì)帶來(lái)很多的影響。

【關(guān)鍵詞】法律；制度；稅收

一、違反了稅收公平原則

1、稅收公平原則

公平是稅法原則的核心。對(duì)于收入額度相同的納稅人，不管他們的收入來(lái)源是否一樣，都要確保他們的納稅額度一樣，不能有偷稅漏稅的同時(shí)，更不得影響這一公平性原則，這一問(wèn)題要在政府的監(jiān)督調(diào)控下才可更好的實(shí)現(xiàn)。

2、不利于跨國(guó)貿(mào)易的發(fā)展

跨國(guó)公司和本土企業(yè)實(shí)行一樣的稅收政策，國(guó)際雙重征稅將會(huì)使跨國(guó)企業(yè)稅收增倍，增加納稅企業(yè)的負(fù)擔(dān)，對(duì)于企業(yè)的利益會(huì)受到嚴(yán)重的危害，不利于企業(yè)的對(duì)外投資和發(fā)展，對(duì)外跨國(guó)貿(mào)易的巨大稅收會(huì)影響企業(yè)所回利益，導(dǎo)致對(duì)外貿(mào)易的利潤(rùn)大大減少，進(jìn)而使我國(guó)跨國(guó)公司對(duì)外進(jìn)行的交易利潤(rùn)降低，導(dǎo)致金融資金出現(xiàn)問(wèn)題，會(huì)嚴(yán)重打擊到跨國(guó)貿(mào)易的發(fā)展，影響國(guó)際貿(mào)易所帶來(lái)的利益，影響國(guó)際技術(shù)交流。

二、違反了稅收中性原則

1、稅收中性原則

之所以叫中性原則，是因?yàn)樵撛瓌t對(duì)納稅人跨國(guó)貿(mào)易的態(tài)度是保持中立，不支持也不反對(duì)，納稅人的決策只依賴(lài)于成本效益分析的理性判斷，既然稅收制度發(fā)出了這一稅收平衡狀態(tài)，每一位納稅人都應(yīng)該是平等的，稅收制度的平衡不應(yīng)該就此被打破。

2、稅收中性原則的影響

稅收中性原則中所提到的稅收是國(guó)際稅收，它的影響有兩點(diǎn)，一點(diǎn)是會(huì)影響納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)范圍，另一點(diǎn)是影響納稅人的組成。然而，納稅人生活的國(guó)家，會(huì)通過(guò)比對(duì)世界各地的居民納稅比例、收入來(lái)源的國(guó)度和比對(duì)當(dāng)?shù)氐氖杖牒图{稅水平，確定非居民的納稅額度比例。雙重征稅是不合理的稅收方式，不符合稅收中性原則，這一稅收方式的實(shí)行不僅有所破壞稅收中性原則，更影響納稅人的經(jīng)濟(jì)收入和利益，對(duì)納稅人有著經(jīng)濟(jì)影響的同時(shí)，還會(huì)對(duì)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著不可忽視的影響。

三、導(dǎo)致國(guó)家間的稅收利益分配矛盾

1、矛盾產(chǎn)生的原因

雙重征稅中涉及到領(lǐng)地內(nèi)的稅務(wù)管理問(wèn)題，會(huì)引起不同國(guó)家不同征稅模式的沖突，也會(huì)致使相關(guān)納稅人的稅負(fù)加大。對(duì)于這方面的問(wèn)題，主要原因還是在于雙重征稅的弊端，我們不否認(rèn)經(jīng)濟(jì)全球化所帶來(lái)的產(chǎn)物，但是其中對(duì)于納稅人的影響，我們更不能否認(rèn)，因?yàn)槎愂掌胶馐怯绊懙絺€(gè)人甚至一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展同步的同時(shí)，雙重征稅所帶來(lái)的稅務(wù)問(wèn)題嚴(yán)重影響到納稅人的經(jīng)濟(jì)資金，甚至?xí)匈Y金外流，進(jìn)而對(duì)企業(yè)產(chǎn)生更大虧損。并且每個(gè)國(guó)家的征稅模式的不同，還引起一些相對(duì)的沖突，而這單一方面的問(wèn)題恰恰就是稅收利益分配矛盾的根本原因所在。稅收資金外流，個(gè)人利益虧損這全是所帶來(lái)的致命危害，不加以管理，到最后涉及到的不單單是個(gè)人利益，一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展可能將會(huì)受到一定的影響。

2、不利影響

國(guó)際雙重征稅的影響：①不僅損害個(gè)人利益，而且影響國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展；②破壞公平性；③對(duì)于發(fā)達(dá)國(guó)家的影響更為嚴(yán)重。

一個(gè)單一的游戲，所有的國(guó)家都不可能放棄自己?jiǎn)畏矫娴亩愂绽妫喾?，為了維護(hù)國(guó)家的稅收利益，納稅人的個(gè)體稅收增多，影響國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展。如果大家都堅(jiān)持自己的稅收制度而不肯互相讓步，那么面臨嚴(yán)重的雙重征稅時(shí)，越來(lái)越多的納稅主體就會(huì)放棄向國(guó)外投資，這將會(huì)對(duì)國(guó)際經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展都造成嚴(yán)重的后果。國(guó)際貿(mào)易出現(xiàn)問(wèn)題影響個(gè)人經(jīng)濟(jì)。

四、不利于跨國(guó)資金、商品和技術(shù)的流動(dòng)

國(guó)際經(jīng)濟(jì)合作與交流不斷擴(kuò)大，是當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)，它可以使資源要素更加合理、高效的國(guó)際社會(huì)利用，促進(jìn)國(guó)際分工，加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展?？墒牵?yàn)榇嬖趪?guó)際雙重征稅，所以各國(guó)之間的產(chǎn)品交流互通變得困難，不平等的稅收已經(jīng)打破了本有的稅收公平原則，導(dǎo)致貿(mào)易交流阻力加大，不能順暢的進(jìn)行技術(shù)溝通，致使國(guó)際市場(chǎng)發(fā)展緩慢不均等。同時(shí)，它使跨國(guó)經(jīng)濟(jì)主體的稅收增加，阻礙跨境資本流動(dòng)、商品流通和技術(shù)交流，不利于在國(guó)際市場(chǎng)的公平競(jìng)爭(zhēng)，也抑制了國(guó)際經(jīng)濟(jì)交流與合作，并最終在一定程度上制約著國(guó)際經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，稅收本來(lái)就應(yīng)該是一件公平的事，每一位納稅人在法律面前都應(yīng)該是平等的，這一原則不應(yīng)該被打破，更不能因?yàn)槠渌魏卧蚨绊懚愂諉?wèn)題，稅收的不平等影響納稅人的利益，對(duì)一個(gè)國(guó)家的影響更為嚴(yán)重，對(duì)外貿(mào)易的利益越小，跨國(guó)經(jīng)濟(jì)主體的稅收增加，對(duì)于國(guó)際市場(chǎng)的影響不容小視，貿(mào)易交流出現(xiàn)的問(wèn)題，影響的不單單是一方國(guó)家的利益，更是影響兩個(gè)國(guó)家的貿(mào)易交流；并且這對(duì)兩國(guó)技術(shù)交流也存在著很大的影響，兩國(guó)技術(shù)交流是促進(jìn)兩國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不可或缺的成分，對(duì)跨國(guó)貿(mào)易不僅是商品之間的流通，更是使得兩國(guó)技術(shù)進(jìn)行更直接的交流互動(dòng)，最后對(duì)于兩國(guó)之間的貿(mào)易帶來(lái)更多的利益和收獲。

國(guó)際雙重征稅的弊端給經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)了不可小視的影響，正視這一產(chǎn)物的同時(shí)，我們更是要取其精華，去其糟粕，不能單一方面的看一個(gè)事物，凡是都有利弊，但是往往有些事物的弊端要大于所給我們帶來(lái)的利益的。正向如此，我們?cè)诰S護(hù)自己利益的同時(shí)也是在正確一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)，更使得國(guó)際經(jīng)濟(jì)的發(fā)展的到更多國(guó)家的支持，利益的占比，也是納稅人甚至是一個(gè)國(guó)家所該考慮的問(wèn)題，在兩國(guó)利益互不侵犯的情況下進(jìn)行貿(mào)易交流，這往往是每一個(gè)國(guó)家都所向往的美好趨勢(shì)。

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