馬東潤 陳艷 王慧
摘要:企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理的重要內(nèi)容,也是公司治理的最基本要求,本文首先介紹了內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的基本內(nèi)涵,然后分析了內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性對公司發(fā)展的重要性,進(jìn)而提出加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的對策與建議性措施,從而促進(jìn)審計(jì)工作更好開展。
關(guān)鍵詞:企業(yè);審計(jì)獨(dú)立性;市場經(jīng)濟(jì);風(fēng)險(xiǎn)管控;職業(yè)道德
企業(yè)是社會主義市場經(jīng)濟(jì)的主體,市場的良性健康發(fā)展運(yùn)行離不開企業(yè)的有序參與,經(jīng)濟(jì)又是一個企業(yè)長期發(fā)展下去的動力支柱,所以為了能提高企業(yè)在市場上的核心競爭力,每個企業(yè)都在完善內(nèi)部財(cái)務(wù)制度盡力不使其出現(xiàn)紕漏,因?yàn)槿绻粋€企業(yè)不能做好內(nèi)部控制工作,導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)制度缺失、審計(jì)執(zhí)行不力等問題,那么公司的財(cái)政丑聞將會刊登在各大新聞媒體頭條,成為眾人關(guān)注的焦點(diǎn),公司好不容易樹立的良好形象也一落千丈,公司的市場地位也被動搖,這不僅不利于企業(yè)的正常經(jīng)營,也不利于市場的良性發(fā)展。
一、對企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性基本內(nèi)涵的了解
企業(yè)的審計(jì)獨(dú)立性一直都是企業(yè)十分看重的一部分。企業(yè)的審計(jì)獨(dú)立性著重指審計(jì)人員的獨(dú)立,審計(jì)人員在審計(jì)的過程中不受任何因素的限制和干擾,客觀公正地收集與審計(jì)工作有關(guān)的資料證據(jù),保持獨(dú)立姿態(tài);按照相關(guān)的法律規(guī)則和準(zhǔn)則,遵守審計(jì)職業(yè)道德,有自己的原則和底線,審慎地對審計(jì)工作做出評價,不受和不害怕受任何外來勢力的壓迫;審計(jì)人員的職稱和身份獨(dú)立,與企業(yè)其他部門之間不存在任何緊密聯(lián)系或者特殊的利益關(guān)系,比如債務(wù)人,近親屬等關(guān)系。
企業(yè)的審計(jì)獨(dú)立性是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性,審計(jì)機(jī)構(gòu)與其他部門相互獨(dú)立、各司其職、互不干擾、彼此之間不存在上下級關(guān)系或者是隸屬關(guān)系;審計(jì)工作的工作流程具有獨(dú)立性,內(nèi)部審計(jì)工作的審計(jì)、監(jiān)督等流程依法獨(dú)立,不能將其他部門比如財(cái)務(wù)部門銷售部門、設(shè)計(jì)部門等的工作與審計(jì)部門有任何瓜葛。
二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的重要性
從企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的成效來看,審理結(jié)果不僅取決于內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立,還涉及審計(jì)人員是否有豐富的專業(yè)知識儲備和客觀公正、大公無私的職業(yè)道德水準(zhǔn),也就是說,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性只是其中的一個非首位的影響因素,而審計(jì)員的道德品質(zhì)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了獨(dú)立性,所以審計(jì)工作對審計(jì)人員的道德素質(zhì)要求更高,審計(jì)人員做好審計(jì)工作要嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范,不做違法違規(guī)違紀(jì)的事情,保持應(yīng)有的道德水準(zhǔn)和職業(yè)素養(yǎng)。
三、加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的對策與建議性措施
第一,加強(qiáng)對審計(jì)人員的培訓(xùn),提升其專業(yè)知識和道德修養(yǎng)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)鍵因素在于審計(jì)人員,所以,企業(yè)要培訓(xùn)一支過硬過強(qiáng)的審計(jì)隊(duì)伍:現(xiàn)代的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員必須加強(qiáng)對審計(jì)工作基礎(chǔ)理論知識的學(xué)習(xí)和與基本法律法規(guī)的學(xué)習(xí),使工作人員認(rèn)識到法律的重要性,審計(jì)人員也要盡快了解審計(jì)工作的內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、程序、風(fēng)險(xiǎn)的識別預(yù)防和控制等審計(jì)知識,通過這些基本審計(jì)理論知識和法律知識的學(xué)習(xí),提升審計(jì)人員的專業(yè)能力,從而為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作貢獻(xiàn)力量;審計(jì)人員與有經(jīng)驗(yàn)審計(jì)人員多交流工作心得豐富自己的實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn),從而將自己的畢生所學(xué)在審計(jì)工作中得以實(shí)踐;同時,企業(yè)還要加強(qiáng)對審計(jì)人員的職業(yè)道德培訓(xùn),建立審計(jì)人員的道德小賬本,將員工的違法、不誠信等道德敗壞的表現(xiàn)隨時記錄在賬單上,企業(yè)內(nèi)部如實(shí)進(jìn)行教育懲戒。
第二,企業(yè)的最高層領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)對審計(jì)工作的重視。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作由董事會管轄,并由總裁和董事會雙重領(lǐng)導(dǎo),企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的隸屬層級、獨(dú)立性和組織地位有很強(qiáng)的關(guān)聯(lián)性,這三者的層級越高,內(nèi)部審計(jì)職能越能充分發(fā)揮出來。所以,這就要求現(xiàn)代企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)要樹立正確的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控意識,設(shè)計(jì)科學(xué)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理制度,例如,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)可以以座談會的形式召集領(lǐng)導(dǎo)層和企業(yè)員工宣講內(nèi)部審計(jì)工作的重要性,引起企業(yè)員工的重視。
第三,警鐘長鳴,做好內(nèi)部審計(jì)部門的風(fēng)險(xiǎn)管控。企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控制度已經(jīng)成為企業(yè)的長效機(jī)制,現(xiàn)代企業(yè)作為市場競爭的主體,企業(yè)管理的風(fēng)險(xiǎn)時刻都存在著,再加上國內(nèi)外環(huán)境的急劇變化等不確定性的因素,企業(yè)必須隨時隨地加緊預(yù)防管控,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門要對自己的位置重新定位,將審計(jì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控與企業(yè)經(jīng)營的全過程相結(jié)合起來,在企業(yè)發(fā)現(xiàn)的各個階段發(fā)揮自己的強(qiáng)大職能?,F(xiàn)代企業(yè)要進(jìn)一步強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識,站在企業(yè)長期發(fā)展的全局位置,不斷提高審計(jì)人員的素質(zhì),對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)要有一個清醒的認(rèn)識,強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的同時要關(guān)注企業(yè)的健康發(fā)展。
結(jié)語
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性越高對企業(yè)的發(fā)展越有益處,企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)獨(dú)立性要求內(nèi)部審計(jì)人員具有較高的專業(yè)知識和良好的道德素養(yǎng);企業(yè)高層要強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控,盡最大可能保持審計(jì)部門的獨(dú)立性,為審計(jì)部門的工作創(chuàng)造良好的工作環(huán)境,只有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和審計(jì)人員的共同重視才能促進(jìn)審計(jì)工作的開展,不斷增強(qiáng)企業(yè)的競爭力,從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的大躍進(jìn)。
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作者簡介:
馬東潤(1990.1- ?),男,漢族,河南內(nèi)鄉(xiāng)人,碩士,銅仁職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院,助教,研究方向:會計(jì)、財(cái)務(wù)管理、審計(jì)學(xué);
陳艷(1991.7- ?),女,漢族,貴州貴陽人,碩士,銅仁職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院,助教,研究方向:會計(jì)、財(cái)務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)學(xué)。
王慧(1983.8- ?),女,蒙古族,河南南陽人,本科,銅仁職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院,講師,研究方向:會計(jì)電算化。