王峰

摘要：現(xiàn)在信息化發(fā)展迅速，ERP系統(tǒng)已經(jīng)被企業(yè)廣泛應(yīng)用，對內(nèi)部審計環(huán)境、線索、風(fēng)險等因素帶來了一些作用。為了加強內(nèi)部控制，需要企業(yè)內(nèi)部審計人員參與到ERP的全過程。以達到原始數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、安全性和其他重點內(nèi)容的審計和評估，積極推動審計信息化。

關(guān)鍵詞：ERP環(huán)境;內(nèi)部審計;現(xiàn)狀;措施

中圖分類號：F239.5

文獻識別碼：A

文章編號：1001-828X（2019）010-0238-01

近年來，由于信息化網(wǎng)絡(luò)技術(shù)總體技術(shù)體系的不斷成熟，受其影響，社會主流生產(chǎn)模式也出現(xiàn)了一定程度的轉(zhuǎn)變。而在各行業(yè)領(lǐng)域，各企業(yè)在采購、生產(chǎn)、管理以及銷售等各環(huán)節(jié)之間也普遍注重于加強其關(guān)聯(lián)性與協(xié)調(diào)性。在這一時代背景下，企業(yè)資源計劃（Enterprise?Resource?Planning）應(yīng)運而生。這一計劃的主要核心理念為，在運用互聯(lián)網(wǎng)信息化電子技術(shù)的基礎(chǔ)上，將企業(yè)運營各環(huán)節(jié)與各項管理工作相結(jié)合，共同構(gòu)成企業(yè)信息與管理系統(tǒng)，以此來改善企業(yè)內(nèi)外部發(fā)展環(huán)境與提高企業(yè)核心競爭力。然而，ERP計劃在具有上述諸多發(fā)展優(yōu)勢外，理論體系基礎(chǔ)仍舊稍顯薄弱，我國在這一理論領(lǐng)域的起步相對較晚，使得在企業(yè)實際運營中，仍舊存在著一定問題。如企業(yè)內(nèi)部審計的風(fēng)險管控能力有所衰減、企業(yè)審計效率有所降低等，因此，筆者以ERP環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計中存在的問題為切入點，并針對性提出問題解決措施。

一、ERP企業(yè)資源計劃的主要特點

1.ERP企業(yè)資源計劃的整合性

ERP企業(yè)資源計劃在剝離了信息化電子技術(shù)在數(shù)據(jù)采集、分析提煉等方面的高效外，其主要核心競爭點為ERP企業(yè)資源計劃的整合性。筆者將這一特性分為以下兩點表現(xiàn)形式進行闡述：第一，將企業(yè)運營的各個環(huán)節(jié)相整合，以此加強企業(yè)在各運營環(huán)節(jié)的競爭力。如將企業(yè)的產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)與供應(yīng)鏈管理功能相整合，有效推動了企業(yè)與分銷商等多方構(gòu)建新的合作關(guān)系;第二，降低了企業(yè)的運營成本。在ERP環(huán)境下，企業(yè)實現(xiàn)了一體化運營管理，在簡化了企業(yè)運營各項手續(xù)的同時，也降低了企業(yè)出現(xiàn)資產(chǎn)閑置、資金使用率低等問題的出現(xiàn)頻率，從企業(yè)整體發(fā)展角度來看，有效降低了企業(yè)的運營成本。

2.ERP企業(yè)資源計劃的財務(wù)管理高效性

在ERP環(huán)境下，企業(yè)更注重于建立完備的財務(wù)管理系統(tǒng)，這也是ERP計劃的企業(yè)財務(wù)管理高效性特點。

二、ERP企業(yè)資源計劃對企業(yè)內(nèi)部審計產(chǎn)生的影響以及存在的主要問題

1.在ERP環(huán)境下，企業(yè)舊有的內(nèi)部控制模式發(fā)生一定程度的轉(zhuǎn)化

在企業(yè)舊有的企業(yè)財務(wù)管理模式與內(nèi)部控制體系中，是以企業(yè)內(nèi)部財務(wù)核算為整體管理模式的主要核心，其他企業(yè)各項運營環(huán)節(jié)為附屬。而在ERP環(huán)境下的企業(yè)系統(tǒng)化管理模式下，處理和存儲信息更加集約化、自動化并且高度集中。傳統(tǒng)的手工操作，明確職責(zé)和分工這部分作用被弱化。企業(yè)內(nèi)部控制的方向從財務(wù)核算環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)變?yōu)?，以企業(yè)在運營過程中各項決策與發(fā)展計劃的制定為基礎(chǔ)、并加強了對產(chǎn)品業(yè)務(wù)流程的管控力度為核心，注重于增強企業(yè)內(nèi)部審計效率、財務(wù)系統(tǒng)管理、生產(chǎn)環(huán)節(jié)管理有效性與科學(xué)性等方面，并顯著加強了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險識別能力與風(fēng)險防范能力。

2.傳統(tǒng)的審計痕跡和線索中斷或者消失

傳統(tǒng)的手工記賬系統(tǒng)，企業(yè)的財務(wù)收支具體信息與其他各項經(jīng)濟行為都會以書面形式進行總結(jié)記錄，而企業(yè)的內(nèi)部審計工作也正得益于此，對企業(yè)原材料采購、銷售等各環(huán)節(jié)的資金往來都有著明確線索，這也為企業(yè)內(nèi)部審計工作的高效性提供了有力的保障。而ERP系統(tǒng)中很多原來的紙質(zhì)憑證轉(zhuǎn)化成為計算機編碼，很多的單據(jù)、憑證、報表都是在ERP系統(tǒng)環(huán)境下自動生成，傳統(tǒng)的憑證賬簿已經(jīng)被替代甚至消失。業(yè)務(wù)更加隱性化、數(shù)字化。在ERP系統(tǒng)下可能發(fā)生舞弊，通過非法手段進入計算機并通過防火墻，可以篡改程序與企業(yè)各項經(jīng)濟行為的具體信息，并在篡改后清除訪問記錄，而這類問題也在一定程度上降低了企業(yè)內(nèi)部審計工作的效率與可靠性，增加了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

3.在ERP環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險種類逐漸呈現(xiàn)多樣化

筆者將現(xiàn)階段，企業(yè)在ERP環(huán)境下，內(nèi)部審計呈現(xiàn)的新的風(fēng)險種類分為以下三點進行闡述，其分別為：第一，系統(tǒng)中很多的責(zé)任是不相融合，也相對集中，不按規(guī)則使用或者在錄入數(shù)據(jù)的過程，虛假錄入、修改內(nèi)容、省略信息、超期錄入等辦法制造虛假數(shù)據(jù)，這些在系統(tǒng)中不會留下痕跡，擾亂審計人員的工作方向，帶來審計風(fēng)險。第二，可能造成審計人員過于依賴系統(tǒng)的自動處理結(jié)果功能，對發(fā)現(xiàn)的問題和疑點，沒有必要的分析和重復(fù)檢驗，降低審計質(zhì)量和審計效率。第三，企業(yè)運用互聯(lián)網(wǎng)信息化電子設(shè)備存在的風(fēng)險，這一類型的風(fēng)險主要表現(xiàn)形式為，設(shè)備存在著自身數(shù)據(jù)處理一些影響準(zhǔn)確性的因素?；蛘邤?shù)據(jù)存儲介質(zhì)受潮和擠壓等情況，造成數(shù)據(jù)丟失的可能。

三、企業(yè)在ERP環(huán)境下，完善企業(yè)內(nèi)部審計存在的主要問題的針對性應(yīng)對策略

1.企業(yè)內(nèi)部審計人員加強對ERP系統(tǒng)總體管理流程的參與度與了解程度

企業(yè)在選取ERP企業(yè)資源計劃為運營管理模式的準(zhǔn)備與系統(tǒng)設(shè)計階段中，企業(yè)內(nèi)部審計部門應(yīng)該及早參與到ERP系統(tǒng)鋪設(shè)工作中，從開始論證、系統(tǒng)各項管理項目的設(shè)計、ERP系統(tǒng)的鋪設(shè)直至ERP系統(tǒng)的運行階段。并根據(jù)ERP系統(tǒng)管理模塊繁多等特性，企業(yè)內(nèi)部審計人員深入了解ERP系統(tǒng)的各項管理環(huán)節(jié)，這樣以增強可以企業(yè)審計人員對ERP系統(tǒng)的管理特性了解程度，并以此為基礎(chǔ)開展有效的企業(yè)內(nèi)部審計工作。

2.完善內(nèi)部審計準(zhǔn)則、標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)范建立，提高人員技能素質(zhì)的培養(yǎng)

在企業(yè)ERP環(huán)境下，企業(yè)構(gòu)建與ERP計劃實際管理過程中相配套的統(tǒng)一審計標(biāo)準(zhǔn)。把各項財務(wù)數(shù)據(jù)的記錄、防火墻安全防范控制、信息化設(shè)備的操作過程、操作記錄等作為內(nèi)部審計的重要內(nèi)容，尤其是組織機構(gòu)和管理制度作為重點，注重于企業(yè)內(nèi)部審計人員的素質(zhì)提升與團隊建設(shè)工作，要有豐富的會計、財務(wù)管理、審計等方面的知識和技能，并采取定期組織企業(yè)審計人員的集中培訓(xùn)、提升企業(yè)審計崗位招聘的財會專業(yè)性技能招聘門檻等方式來提升企業(yè)審計人員的整體專業(yè)素養(yǎng)。

四、結(jié)語

結(jié)合全文，在企業(yè)全面實施ERP系統(tǒng)程序下，加強企業(yè)內(nèi)部控制體系的安全準(zhǔn)確，不斷提高企業(yè)自身素質(zhì)，推動審計信息化建設(shè)進程。提高審計工作效率，獲取有效數(shù)據(jù)，辨別經(jīng)濟業(yè)務(wù)真假，找出管理活動的薄弱部分并加以改正和完善，建立健全內(nèi)部審計的準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)，使內(nèi)部審計工作更好的發(fā)展。

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