袁婧

【摘要】政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)是評(píng)價(jià)國(guó)家各項(xiàng)政策執(zhí)行情況情況的有效審計(jì)手段，目的在于反映國(guó)家政策的施行成效、揭露政策執(zhí)行情況存在的問(wèn)題，分析原因、提出建議，最終實(shí)現(xiàn)審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的功能，推動(dòng)完善國(guó)家治理。

【關(guān)鍵詞】政策執(zhí)行情況 跟蹤審計(jì)

近年來(lái)，公共財(cái)政支出增長(zhǎng)迅速，尤其是對(duì)重大投資項(xiàng)目和重點(diǎn)民生資金等專(zhuān)項(xiàng)資金的投入力度更是與日俱增。為保證專(zhuān)項(xiàng)資金規(guī)范、有序、高效使用，審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)一步加強(qiáng)政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)，對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目提前介入、全程跟蹤，檢查政策執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)違反政策要求、偏離政策方向和影響政策效果的問(wèn)題。

一、政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)的內(nèi)涵、目標(biāo)及內(nèi)容

政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)，是指審計(jì)機(jī)關(guān)在國(guó)家重大政策開(kāi)始執(zhí)行或者執(zhí)行過(guò)程中的某個(gè)時(shí)點(diǎn)提前介入，實(shí)施動(dòng)態(tài)的審計(jì)監(jiān)督，以便及早揭示和反映妨礙國(guó)家政策順利實(shí)施的困難和問(wèn)題，促進(jìn)完善政策措施，推進(jìn)政策貫徹落實(shí)，提升政策的執(zhí)行效果。它的根本目標(biāo)是圍繞“貫徹落實(shí)路線方針政策措施”這一主線實(shí)施審計(jì)，充分發(fā)揮審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”功能，反映國(guó)家政策的施行成效，揭露政策執(zhí)行情況存在的問(wèn)題，推動(dòng)完善國(guó)家治理。

政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容有：一是政策措施的落實(shí)情況。了解政策制定、執(zhí)行的過(guò)程。重點(diǎn)關(guān)注政策落實(shí)過(guò)程中，是否制定了可行的具體細(xì)則，管理工作是否合理有序，所涉及的重大項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)展程度以及政策落實(shí)的效果。二是政策落實(shí)中存在的問(wèn)題。審查落實(shí)過(guò)程中，是否存在違反國(guó)家法律法規(guī)、偏離政策目標(biāo)以及執(zhí)行不力等問(wèn)題。三是提出積極有效的建議。從國(guó)家審計(jì)的角度，在客觀反映問(wèn)題的情況下，從不同層面多角度進(jìn)行綜合分析，就完善政策提出具有建設(shè)性、可行性和針對(duì)性的建議。

二、政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)的實(shí)施模式

政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)的實(shí)施既要符合一般審計(jì)項(xiàng)目的程序，又要體現(xiàn)其跟蹤審計(jì)項(xiàng)目的特點(diǎn)，圍繞政策的制定、執(zhí)行等過(guò)程和環(huán)節(jié)，明確重點(diǎn)、活用方法，從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)過(guò)程全覆蓋、政策面全覆蓋。

（1）科學(xué)確定審計(jì)項(xiàng)目。一要與時(shí)俱進(jìn)，牢固掌握目前現(xiàn)行的各項(xiàng)政策措施。只有熟悉目前現(xiàn)行的各項(xiàng)政策措施，才能精選出服務(wù)大局、領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心、民眾關(guān)注的政策執(zhí)行情況情況跟蹤審計(jì)項(xiàng)目。二要面向公眾，公開(kāi)征集，擇優(yōu)選擇。政策制定得好不好、執(zhí)行得到不到位、有沒(méi)有使群眾獲益，這些問(wèn)題人民群眾最有發(fā)言權(quán)。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)過(guò)可以通過(guò)“走出去”公開(kāi)征集群眾想法，通過(guò)‘請(qǐng)進(jìn)來(lái)”聆聽(tīng)社會(huì)公眾意見(jiàn)，以此來(lái)確定政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)項(xiàng)目。三要結(jié)合審計(jì)工作實(shí)際，科學(xué)確定審計(jì)目標(biāo)。在實(shí)際工作中，各項(xiàng)政策的執(zhí)行情況往往具有不同特點(diǎn)，有的政策執(zhí)行情況周期較長(zhǎng)，有的政策執(zhí)行情況強(qiáng)調(diào)時(shí)效性，有的兩者兼顧。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況，制定不同的審計(jì)方案，對(duì)周期較長(zhǎng)的政策執(zhí)行情況，可以連續(xù)跟蹤，對(duì)時(shí)效性較強(qiáng)的政策執(zhí)行情況，及時(shí)介入對(duì)于兩者兼顧的政策執(zhí)行情況?？傊槍?duì)不同的政策執(zhí)行情況特點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)確立不同的審計(jì)目標(biāo)，突出重點(diǎn)。探析

（2）靈活運(yùn)用審計(jì)方法。開(kāi)展審計(jì)調(diào)查，通過(guò)擴(kuò)大政策執(zhí)行審計(jì)的范圍，增強(qiáng)政策執(zhí)行審計(jì)的覆蓋面和說(shuō)服力;通過(guò)延伸審計(jì)，挖掘政策執(zhí)行審計(jì)深度，提高發(fā)現(xiàn)政策執(zhí)行問(wèn)題的機(jī)率;聘請(qǐng)相關(guān)專(zhuān)家，彌補(bǔ)審計(jì)力量的不足和審計(jì)能力的局限，促進(jìn)審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)更加準(zhǔn)確可靠;開(kāi)展調(diào)查問(wèn)卷、座談訪談審計(jì)，促進(jìn)審計(jì)情況更加客觀真實(shí);借鑒績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)方法，設(shè)計(jì)政策執(zhí)行評(píng)價(jià)指標(biāo)，科學(xué)評(píng)價(jià)政策執(zhí)行效率與效果;合理運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)方法，定期或不定期跟蹤政策執(zhí)行以及資源分配、項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度，提高政策執(zhí)行審計(jì)的及時(shí)性和效率性。

（3）及時(shí)歸集轉(zhuǎn)化政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)成果。對(duì)政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)結(jié)果，一要形成書(shū)面的審計(jì)結(jié)果報(bào)告。對(duì)于那些實(shí)時(shí)和聯(lián)網(wǎng)實(shí)施的政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，一定要形成和固化審計(jì)取證材料，每隔一段時(shí)間出具書(shū)面審計(jì)結(jié)果報(bào)告（一般為一年）。二要以審計(jì)信息和審計(jì)要情等短小精悍、及時(shí)便捷的形式，將審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大情況、重要問(wèn)題以及苗頭性、傾向性、普遍性問(wèn)題，呈報(bào)給本級(jí)黨委、政府和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)，以促進(jìn)及時(shí)解決問(wèn)題，促進(jìn)舉一反三解決問(wèn)題。

（4）切實(shí)加強(qiáng)政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)整改工作。關(guān)注審計(jì)處理決定是否得到執(zhí)行、處理意見(jiàn)是否得到落實(shí)、提出建議是否得到采納，要求被審計(jì)單位及時(shí)提交審計(jì)整改報(bào)告和審計(jì)整改相關(guān)材料，確保審計(jì)整改落實(shí)到位，促進(jìn)政策的執(zhí)行和完善;加大審計(jì)結(jié)果公告的力度，將審計(jì)監(jiān)督與社會(huì)監(jiān)督相結(jié)合，促進(jìn)社會(huì)公眾特別是政策受益群體關(guān)注和運(yùn)用審計(jì)結(jié)果，通過(guò)陽(yáng)光審計(jì)推進(jìn)政策陽(yáng)光執(zhí)行;對(duì)整改不力的單位或個(gè)人，要在適當(dāng)?shù)姆秶鷥?nèi)予以通報(bào)批評(píng)，并進(jìn)行后續(xù)的跟蹤審計(jì)監(jiān)督，直至存在政策執(zhí)行問(wèn)題得到根本的整改與糾正。

三、加強(qiáng)政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)成效的幾點(diǎn)思考

（一）加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的政策理解力培養(yǎng)

過(guò)去的審計(jì)人員，多注重對(duì)資金效益的評(píng)價(jià)和審計(jì)，對(duì)國(guó)家大政方針的理解力、換位執(zhí)行力都有欠缺，這就是一種時(shí)代與能力的錯(cuò)位，中間的差距亟需彌合。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要不斷加強(qiáng)對(duì)國(guó)家重大政策的了解和掌握，既要注重提升審計(jì)人員主動(dòng)通過(guò)各種渠道接收政策訊息的意識(shí)，又要通過(guò)各類(lèi)培訓(xùn)、“大講堂”等形式傳授政策知識(shí)，武裝好審計(jì)人員的政策大腦。

（二）加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員查找問(wèn)題能力的培養(yǎng)

任何審計(jì)工作，都離不開(kāi)找問(wèn)題，政策執(zhí)行跟蹤審計(jì)也不例外。因此，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要著力強(qiáng)化審計(jì)人員的問(wèn)題導(dǎo)向意識(shí)，在看透政策、吃透精神的基礎(chǔ)上積極換位思考，思考可能出現(xiàn)的政策執(zhí)行偏差、政策執(zhí)行折扣等問(wèn)題，然后帶著這些可能出現(xiàn)的問(wèn)題再在審計(jì)實(shí)踐中驗(yàn)證其是否真實(shí)存在，進(jìn)而提出“糾偏”舉措、“補(bǔ)漏”舉措，以利于政策百分百落地，百分百執(zhí)行。