張婉清

企業(yè)信息化發(fā)展至今，已經(jīng)普遍應用于業(yè)務經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)?；跀?shù)字化和網(wǎng)絡化的業(yè)務信息，企業(yè)審計可以實施更加便捷、智能化的審計方法和規(guī)則。電力行業(yè)作為經(jīng)濟社會發(fā)展的支柱之一，其經(jīng)濟發(fā)展是否健康高效具有重大影響。電力行業(yè)由于其經(jīng)營管理的特殊性，審計工作存在諸多客觀阻力。本文從電力行業(yè)的信息化和智能化出發(fā)，分析了基于大數(shù)據(jù)背景下，電力企業(yè)審計信息化的發(fā)展條件及策略。

一、電力行業(yè)信息化發(fā)展目標和現(xiàn)狀

國家發(fā)展規(guī)劃層面早在“十三五”能源規(guī)劃、“十三五”電力工業(yè)發(fā)展等中已明確了電力行業(yè)信息化的發(fā)展目標，總體方向是推進“互聯(lián)網(wǎng)+”智能電網(wǎng)建設，推廣應用在線監(jiān)測、智能巡檢、狀態(tài)診斷和處理、大數(shù)據(jù)信息收集和分析處理系統(tǒng)，建立電網(wǎng)對各類自然災害的安全預警系統(tǒng)。

電力系統(tǒng)的信息化是包括企業(yè)在規(guī)劃、建設、運行、檢修、營銷等所有環(huán)節(jié)中應用信息和通信技術(shù)的統(tǒng)稱。應當實現(xiàn)從發(fā)電、輸配電、用電、調(diào)度等環(huán)節(jié)在內(nèi)的人財物、協(xié)同辦公、綜合運營等方面的信息化、智能化管理。我國電力行業(yè)信息化投資規(guī)模逐年上升，從2015年的470億元，到2018年已經(jīng)超過800億元，預計到2020年將接近1200億元。經(jīng)過多年的發(fā)展，我國電力企業(yè)已經(jīng)具備了高度系統(tǒng)化、網(wǎng)絡化、自動化的特征，以計算機、數(shù)據(jù)庫和通信網(wǎng)絡的自動協(xié)同控制技術(shù)為支撐的信息化管理運營已經(jīng)滲透到企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)。一方面電力信息化基礎設施包括光纖、ERP系統(tǒng)、數(shù)據(jù)中心等基本覆蓋各電力企業(yè);另一方電力信息安全方面也建立了規(guī)范的網(wǎng)絡和信息安全管理制度，落實了信息安全責任。

目前我國電力行業(yè)的信息化和自動化水平已經(jīng)達到國際上游水平，但在新的發(fā)展形勢下和目標下，我國電力行業(yè)信息化必須實現(xiàn)從信息自動化到信息智能化的升級發(fā)展，更加注重各系統(tǒng)的協(xié)同和智能，精益化管理成為電力企業(yè)運營管理信息化的新目標。

二、電力企業(yè)經(jīng)營管理發(fā)展目標對審計工作的新要求

電力企業(yè)要實現(xiàn)智能化協(xié)同、精益化管理的目標，就必須在進一步提升信息基礎設施的智能化水平，包括應用智能終端設備、智能化數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)、協(xié)同辦公系統(tǒng)等。但同時更重要的是要在企業(yè)經(jīng)營管理的思路、運作規(guī)則、組織架構(gòu)以及日常行為上與智能化信息系統(tǒng)的功能匹配，發(fā)揮智能化信息系統(tǒng)的最大效用。電力企業(yè)審計工作作為監(jiān)督和協(xié)助企業(yè)經(jīng)營管理的重要方面，也必然要順應電力智能信息化的發(fā)展趨勢和目標，及時地轉(zhuǎn)變工作思路和策略。盡管電力企業(yè)信息化發(fā)展取得了顯著成效，但總體來看審計工作與業(yè)務運作過程本身還處于相對獨立的狀態(tài)，審計工作無論從覆蓋范圍、實施頻率、深入程度等都還存在較大的提升空間。

電力企業(yè)在新的發(fā)展階段，業(yè)務運作朝著智能化和精益化的方向邁進，也就是力圖實現(xiàn)對所有的微觀活動進行精打細算。除了業(yè)務運作制度、流程及操作必須協(xié)同、智能化外，業(yè)務活動的監(jiān)控也必須實時和智能化，即審計工作的具體活動必須與智能化信息系統(tǒng)、業(yè)務流程及具體活動相融合。具體而言，電力企業(yè)的智能化和精益化發(fā)展目標，對企業(yè)審計信息化提出的要求包括：一是審計工作必須能夠?qū)I(yè)務運作效益的提升提供明顯的正向促進作用;二是審計工作必須能夠更加全面、實時和智能化地監(jiān)督、反饋和協(xié)助優(yōu)化業(yè)務運作過程;三是審計工作必須具備更強的獨立性和牽引性。

電力企業(yè)審計工作要實現(xiàn)以上目標，必須根本上轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的工作思路，將原本以人為主導的抽樣、定期、專項和局部的審計工作方式，在全面智能信息化技術(shù)和工具的支撐下，轉(zhuǎn)變?yōu)槿采w、實時、大數(shù)據(jù)分析的智能化審計。

三、大數(shù)據(jù)電力企業(yè)審計的應用條件

電力企業(yè)智能化審計工作的核心是大數(shù)據(jù)分析，而其實現(xiàn)必須具備以下幾個方面的條件：

（一）全面智能化升級的電力信息化系統(tǒng)。大數(shù)據(jù)電力審計的基礎是數(shù)據(jù)信息，包括電力企業(yè)各個發(fā)展階段、各個工程、經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)的所有相關(guān)信息。這些信息的來源、類型、形式、承載物多樣，且規(guī)模龐大。因此電力信息化系統(tǒng)據(jù)需具備實時采集、保存、匯總和傳遞這些信息的能力。

（二）標準化的業(yè)務規(guī)范和流程。應用大數(shù)據(jù)電力審計必須確保數(shù)據(jù)的標準化，包括數(shù)據(jù)的類型、格式、來源、頻率等。審計工作的核心在于匹配經(jīng)營管理活動與審計標準的符合度，一旦實施大數(shù)據(jù)審計，那么數(shù)據(jù)的識別、分析都要依靠計算機系統(tǒng)和算法來實現(xiàn)，因此必須確保輸入數(shù)據(jù)的準確性和標準化，也就是說電力企業(yè)必須建立全面的標準化業(yè)務規(guī)范和流程。

（三）電力企業(yè)審計團隊必須具備專業(yè)的大數(shù)據(jù)應用能力。實施大數(shù)據(jù)審計，初級階段是通過大數(shù)據(jù)的收集、處理分析，提升審計工作的覆蓋面、時效性，即審計團隊必須具備對電力企業(yè)大數(shù)據(jù)的信息挖掘能力。而高級階段的大數(shù)據(jù)審計，則要求審計工作與業(yè)務運作的高度融合，大數(shù)據(jù)審計的工作過程、成果與業(yè)務流程、業(yè)務管理實時協(xié)同。這就要求大數(shù)據(jù)團隊必須具備將審計大數(shù)據(jù)和業(yè)務大數(shù)據(jù)應用融合的能力，包括審計流程與業(yè)務流程的融合、大數(shù)據(jù)審計分析模型與大數(shù)據(jù)業(yè)務運作模型的融合。

此外，為了避免對大數(shù)據(jù)的過度依賴，大數(shù)據(jù)審計還必須具備自我糾錯的能力。因為一旦將大數(shù)據(jù)審計模型應用于業(yè)務管理，那么一旦數(shù)據(jù)和模型本身出現(xiàn)邏輯性或系統(tǒng)性錯誤，那么將會對業(yè)務的作用帶來不可估量的影響。因為電力企業(yè)經(jīng)營涉及的因素很多，有很多影響因素不完全可以通過數(shù)據(jù)來定量反映。因此大數(shù)據(jù)審計工作不能過度依賴于系統(tǒng)和算法，在電力企業(yè)經(jīng)營的不同層面，其扮演的角色和發(fā)揮的作用要區(qū)別對待。

四、大數(shù)據(jù)背景下電力企業(yè)審計信息化發(fā)展策略

在國家政策推動和技術(shù)逐漸成熟趨勢下，電網(wǎng)企業(yè)信息數(shù)據(jù)采集、處理領(lǐng)域?qū)⒂瓉砀咚賾冒l(fā)展期，電力行業(yè)將大力提升數(shù)據(jù)處理領(lǐng)域的技術(shù)和產(chǎn)業(yè)化水平?；谏鲜龇治?，本文認為大數(shù)據(jù)背景下電力企業(yè)審計信息化的發(fā)展策略應重點關(guān)注以下幾個方面：

首先，應當盡快找到大數(shù)據(jù)電力審計信息化的應用窗口。從經(jīng)濟性出發(fā)，直接大規(guī)模投資大數(shù)據(jù)審計相關(guān)的軟硬件、技術(shù)及人員顯然不現(xiàn)實，同樣也不能將其作為一項政績工程。電力企業(yè)必須踏實地從業(yè)務發(fā)展現(xiàn)狀出發(fā)，客觀地分析目前以及近期制約企業(yè)經(jīng)營效益提升的關(guān)鍵問題及因素，識別哪些是可以通過大數(shù)據(jù)審計工作開展予以解決的。只有有的放矢，循序漸進，才能將大數(shù)據(jù)審計相關(guān)的投資發(fā)揮到極致。

其次，電力企業(yè)必須建立全面數(shù)據(jù)化運營的經(jīng)營思路。相對于軟硬件的真金白銀投資，所有者、管理者以及員工的數(shù)據(jù)化經(jīng)營思維轉(zhuǎn)變的成本可以忽略不計，但卻至關(guān)重要。電力企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)實際上都圍繞著電力數(shù)據(jù)來進行管理，如發(fā)電量、用電量等。只有當企業(yè)而下都將數(shù)據(jù)作為業(yè)務及管理活動的核心評判標準之一，才有利于大數(shù)據(jù)化審計的應用。

另外，應當及時地引進和培養(yǎng)大數(shù)據(jù)審計的專業(yè)人才。大數(shù)據(jù)審計工作人員，不僅要具備審計專業(yè)知識，還要具備信息化、大數(shù)據(jù)、電力業(yè)務等各方面的知識及經(jīng)驗。一般而言審計人員、大數(shù)據(jù)技術(shù)人員、業(yè)務人員三方的素質(zhì)和能力都是相對獨立的，兼有多種知識和經(jīng)驗的人才極少。審計人員和業(yè)務人員的能力融合相對容易，而要融合大數(shù)據(jù)方面則十分困難。因此比較快捷的方式是基于專業(yè)的大數(shù)據(jù)技術(shù)人員，加強其對審計知識和業(yè)務知識的賦能。同時抽調(diào)三方業(yè)務骨干，成立聯(lián)合工作小組。（作者單位：國網(wǎng)浙江省電力有限公司寧波供電公司）