閆佶

本文主要探討了企業(yè)內(nèi)部控制制度與風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)問題。文章首先從兩個(gè)方面詳細(xì)分析了內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系，從而明確內(nèi)控制度下實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性;然后從改善企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境、建立內(nèi)部監(jiān)管體系以及內(nèi)部控制系統(tǒng)及評(píng)估機(jī)制建設(shè)三個(gè)方面探討了內(nèi)控制度下完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的策略。

在企業(yè)發(fā)展的過程中不可避免會(huì)面臨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)的管理和防范是一項(xiàng)不可或缺的工作。而內(nèi)部控制是企業(yè)在內(nèi)部采取的自我約束、自我控制、自我調(diào)整以及自我評(píng)價(jià)等一系列手段和方法，從而確保經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，保障企業(yè)資產(chǎn)的完整、安全。將風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控制度相結(jié)合，企業(yè)才能在生產(chǎn)經(jīng)營中更好地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，獲得更好的發(fā)展。

一、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系分析

雖然，將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理等同起來是不科學(xué)的。但是，二者之間顯然是存在著緊密的聯(lián)系的?？偟膩碚f，風(fēng)險(xiǎn)管理要比內(nèi)部控制的外延要更廣，是對(duì)內(nèi)部控制的拓展，而內(nèi)部控制則作為企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要組成部分而存在。

（一）內(nèi)部控制被涵蓋在風(fēng)險(xiǎn)管理中

從內(nèi)容上看，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制之間存在著包含與被包含的關(guān)系，即風(fēng)險(xiǎn)管理涵蓋了內(nèi)部控制的內(nèi)容。根據(jù)的相關(guān)定義，風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容有識(shí)別企業(yè)運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)，控制企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，以及管理企業(yè)對(duì)外信息溝通的方式，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)和事件的識(shí)別等多個(gè)方面。因此，風(fēng)險(xiǎn)管理將的目標(biāo)就涵蓋了內(nèi)部控制的目標(biāo)，風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容涵蓋了內(nèi)部控制的內(nèi)容。而內(nèi)部控制在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理中可以起到識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并控制風(fēng)險(xiǎn)的作用，是風(fēng)險(xiǎn)管理的一種重要手段。正是由于內(nèi)部控制的存在，企業(yè)的管理者才能夠更加高效地獲取準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)信息，全方位了解企業(yè)運(yùn)行的狀況，從而在出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)之后，可以及時(shí)采取有效的應(yīng)對(duì)方法消除風(fēng)險(xiǎn)。所以說，內(nèi)部控制涵蓋在風(fēng)險(xiǎn)管理中，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)現(xiàn)具有重要的作用。

（二）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的目的具有一致性

從目的上看，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制最終要達(dá)到的效果是殊途同歸的，都是要保障企業(yè)的穩(wěn)定和長期發(fā)展，使企業(yè)能夠長久地生存下去。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，風(fēng)險(xiǎn)管理需要從各個(gè)方面來防范和控制各種類型的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，從而為企業(yè)的平穩(wěn)運(yùn)行保駕護(hù)航，而其中內(nèi)部控制就是一中必不可少的手段和途徑。內(nèi)部控制作為維持企業(yè)穩(wěn)定的一種具體方法與手段，如果內(nèi)部控制失效企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施也將受到嚴(yán)重的影響，失去一道重要的風(fēng)險(xiǎn)屏障。在企業(yè)發(fā)展中，只有使二者的作用充分發(fā)揮出來，企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展才會(huì)有更好的保障。

二、內(nèi)控制度下完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的策略探討

通過前面的分析可知，在企業(yè)管理當(dāng)中，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間關(guān)系密切，而內(nèi)部控制制度更是成為風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要手段，發(fā)揮著不可替代的作用。內(nèi)部控制制度的建設(shè)是對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的落實(shí)與實(shí)施，站在企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的視角上探討加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的策略，對(duì)于保障企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營的安全具有重大的意義。

（一）改善企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境

要想加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，使其發(fā)揮出風(fēng)險(xiǎn)管理的作用，首先就必須不斷改善企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境。因?yàn)槠髽I(yè)的內(nèi)部環(huán)境對(duì)于內(nèi)部控制的效果具有直接的影響，是各種內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理手段實(shí)施的重要基礎(chǔ)。如果企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)不科學(xué)，機(jī)構(gòu)的設(shè)置不合理，企業(yè)文化的建設(shè)缺失，那么在管理中就很容易失控，從而帶來巨大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，危及到企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。因此，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理必須不斷改善企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，從而為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定與實(shí)施，風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的構(gòu)建等能夠在一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境下開展。改善內(nèi)部環(huán)境應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)管理的理念深入到企業(yè)文化當(dāng)中，使其成為企業(yè)發(fā)展的一種重要理念。從而使企業(yè)的管理者在管理當(dāng)中能夠居安思危，時(shí)刻對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)保持著高度的警惕，樹立起風(fēng)險(xiǎn)管理的理念。通過企業(yè)文化的滲透營造出風(fēng)險(xiǎn)管理的氛圍，使其能夠在無形中影響員工的思想，為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理出謀劃策。從而使風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)能夠真正融入企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)和日常經(jīng)營當(dāng)中，為內(nèi)控制度的建設(shè)，風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施創(chuàng)造一個(gè)良好的內(nèi)部環(huán)境，最終推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制制度以及風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建設(shè)。

（二）建立內(nèi)部監(jiān)管體系

企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展離不開一套完整的監(jiān)管機(jī)制的支撐，只有建立起完善的內(nèi)部監(jiān)管體系，企業(yè)的監(jiān)管力度才能得到切實(shí)的強(qiáng)化，從而從各個(gè)方面保障企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施和執(zhí)行力度，維系企業(yè)的良好管理與經(jīng)營。在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制構(gòu)建的過程中，可以以企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制為基礎(chǔ)，并將高層監(jiān)督機(jī)構(gòu)如監(jiān)事會(huì)等加入其中，從而使企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督得到有效的強(qiáng)化，內(nèi)部控制能夠執(zhí)行到位，風(fēng)險(xiǎn)管理能夠真正落實(shí)。建立完善的內(nèi)部監(jiān)管體系最重要的是要確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立。審計(jì)部門作為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督中的一個(gè)重要機(jī)構(gòu)，確保其工作獨(dú)立性的意義是不言而喻的。如果不能保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，但內(nèi)部審計(jì)人員與企業(yè)的利益之間出現(xiàn)沖突和糾葛時(shí)就會(huì)使內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督功能大大削弱，甚至是完全失效。要是二者的利益不一致，審計(jì)人員為謀取更多利益可能會(huì)使用不正當(dāng)受到來影響審計(jì)的結(jié)構(gòu);而在利益一致的情況下也可能會(huì)使用不正常的手段來維護(hù)自身利益而影響審計(jì)結(jié)果的客觀性。此外，如果不能確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，企業(yè)內(nèi)部復(fù)雜的人際關(guān)系也會(huì)對(duì)于審計(jì)結(jié)果帶來影響。有時(shí)候?qū)徲?jì)人員為了明哲保身而對(duì)于其他人員的不正當(dāng)行為視而不見;而在審查的對(duì)象是領(lǐng)導(dǎo)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)不獨(dú)立還容易為領(lǐng)導(dǎo)意志所左右，從而使內(nèi)部審計(jì)的開展受到嚴(yán)重的限制，無法有序地開展下去，最終失去內(nèi)部監(jiān)督的作用。因此，在構(gòu)建內(nèi)部監(jiān)管體系的過程中，應(yīng)該將內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立出來，避免其與企業(yè)其他部門發(fā)生利益上的聯(lián)系，保障其獨(dú)立開展內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)利，從而發(fā)揮出監(jiān)督的職能，保障企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整，會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，從而識(shí)別企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)，并發(fā)出預(yù)警。

（三）構(gòu)建完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制的強(qiáng)化具有至關(guān)重要的作用。企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)的構(gòu)建應(yīng)該包含以下三個(gè)方面的內(nèi)容：一是要不斷完善崗位責(zé)任制度，從而確保企業(yè)會(huì)計(jì)部門的崗位分工的合理性，使得各個(gè)崗位能夠進(jìn)行有效的配合，起到互相制約、互相督促的作用，使得內(nèi)部控制能夠發(fā)揮出應(yīng)有的作用。二是構(gòu)建完善的授權(quán)制度，以崗位職責(zé)為依據(jù)進(jìn)行授權(quán)，并建立起相應(yīng)的審批手續(xù)，明確權(quán)限的級(jí)別。利用崗位責(zé)任制度進(jìn)行明確的規(guī)定，以正式的文件進(jìn)行下達(dá)和確認(rèn)，以確保不會(huì)出現(xiàn)越權(quán)的情況。在建立起完善的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的同時(shí)，還應(yīng)該組建起專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，讓其負(fù)責(zé)各類風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、預(yù)測、分析以及評(píng)估工作，以便更加高效地應(yīng)對(duì)各種可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。在得出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果后，可以依托于內(nèi)部控制制度，采用內(nèi)部控制的手段來推行風(fēng)險(xiǎn)管理的措施，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行力度，從而確保企業(yè)能夠及時(shí)地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，確保生產(chǎn)經(jīng)營的安全平穩(wěn)運(yùn)行。

三、結(jié)語

總而言之，風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營和管理當(dāng)中一個(gè)重要的課題，是一項(xiàng)永遠(yuǎn)都不能忽視的重要工作，風(fēng)險(xiǎn)管理的成效對(duì)于企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展具有直接的影響。內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)防范和控制，并執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理措施的重要手段，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)及其完善程度直接關(guān)系到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的能力。我們必須將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理聯(lián)系起來，站在內(nèi)部控制的角度來不斷完善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，為企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航。（作者單位：中國石油遼寧銷售公司）