殷志海

近年來，隨著市場經(jīng)濟(jì)體制改革，我國企業(yè)數(shù)量及規(guī)模不斷增長，同時(shí)迎來了前所未有的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，當(dāng)開源變得越來越困難時(shí)，節(jié)流則成為了發(fā)展的重要路徑。納稅籌劃作為企業(yè)降低成本的有效手段，有利于提升其核心競爭力，實(shí)現(xiàn)利益最大化，相關(guān)方面的課題研究備受關(guān)注。本文基于對(duì)企業(yè)納稅籌劃現(xiàn)狀的解析論述，重點(diǎn)就其有效強(qiáng)化進(jìn)行了研究，并相應(yīng)提出了一些踐行策略，以供參考和借鑒。

合理的納稅籌劃可以幫助企業(yè)降低經(jīng)營成本，提高自身經(jīng)濟(jì)效益，為更加長遠(yuǎn)的發(fā)展戰(zhàn)略布局奠定基礎(chǔ)。市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，稅收作為我國宏觀調(diào)控的重要手段，對(duì)整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)建設(shè)至關(guān)重要，是企業(yè)必須要承擔(dān)的責(zé)任及義務(wù)。合理的企業(yè)納稅籌劃亦有利于促進(jìn)國家宏觀調(diào)控。但是客觀維度上講，現(xiàn)階段的企業(yè)納稅籌劃仍舊存在不少問題，相關(guān)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)積累不足，限制了其價(jià)值發(fā)揮，其有效強(qiáng)化勢(shì)在必行。

一、納稅稅籌劃現(xiàn)狀

納稅籌劃是企業(yè)按照國家稅收法規(guī)及政策在生產(chǎn)、經(jīng)營和投資中制定的合理納稅方案，對(duì)實(shí)現(xiàn)利益最大化意義非凡，利于其可持續(xù)發(fā)展。從國家層面上講，納稅亦是對(duì)市場宏觀調(diào)控的有效手段，涉及到各個(gè)行業(yè)企業(yè)。現(xiàn)階段而言，受多重因素影響，企業(yè)納稅籌劃雖然取得了不小成果，但是實(shí)踐中仍舊存在不少問題，集中表現(xiàn)為認(rèn)知缺陷、人才匱乏、管理不足等?？傮w上我國實(shí)施納稅籌劃的時(shí)間并不長，部分企業(yè)未有從長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略角度分析，主觀認(rèn)知上重視不足，片面地將之歸結(jié)于財(cái)務(wù)管理的范疇，無法發(fā)揮其真正作用。同時(shí)，市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，現(xiàn)代企業(yè)競爭的核心是人才。納稅籌劃作為一項(xiàng)系統(tǒng)化復(fù)雜工作，對(duì)相關(guān)從業(yè)人員提出了較高要求，既需具備相應(yīng)專業(yè)能力，還需掌握豐富的法律知識(shí)與行業(yè)經(jīng)驗(yàn)，該方面人才的匱乏影響了企業(yè)納稅籌劃實(shí)效。另外，緣于上述兩方面因素影響，企業(yè)納稅籌劃全局意識(shí)缺乏，過度強(qiáng)調(diào)眼前利益，甚至為了減少稅負(fù)忽視成本控制，制約了企業(yè)長期發(fā)展。

二、企業(yè)納稅籌劃的有效強(qiáng)化策略

（一）強(qiáng)化認(rèn)知

思想認(rèn)知是行為實(shí)踐的先導(dǎo)，該方面的建設(shè)對(duì)有效強(qiáng)化企業(yè)納稅籌劃至關(guān)重要。事實(shí)上，合理的納稅籌劃能夠幫助企業(yè)減少稅收支出，并有效避免稅收風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)其可持續(xù)發(fā)展發(fā)揮了積極影響作用。因此，企業(yè)必須要深刻解析納稅籌劃的概念內(nèi)涵，提高主觀認(rèn)知層面上的重視程度，繼而有效組織相關(guān)工作開展。在此過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)細(xì)心研讀國家相關(guān)法律規(guī)定，明晰納稅籌劃與偷逃稅之間的差異，將之與自身生產(chǎn)經(jīng)營緊密結(jié)合在一起，針對(duì)性地采取合理手段維護(hù)自身利益。同時(shí)，企業(yè)還需立足長遠(yuǎn)，注重納稅籌劃在投融資決策中的滲透，緊跟經(jīng)濟(jì)市場動(dòng)態(tài)形勢(shì)，有效調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)，選擇合理的組織方式，完善企業(yè)布局，最終實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的增長。唯有如此，才能最大限度地發(fā)揮企業(yè)納稅籌劃作用及價(jià)值。

（二）強(qiáng)化培訓(xùn)

知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，人才是企業(yè)發(fā)展的核心資源，其專業(yè)化水平建設(shè)是企業(yè)納稅籌劃有效強(qiáng)化的重要舉措。在具體的踐行過程中，企業(yè)需明確對(duì)納稅籌劃相關(guān)專業(yè)人才的崗位職能要求，既要熟知行業(yè)法律法規(guī)，又需掌握企業(yè)經(jīng)營情況。以此為根據(jù)，企業(yè)應(yīng)從自身發(fā)展需求的角度，嚴(yán)格納稅籌劃人才引入標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)其學(xué)習(xí)經(jīng)歷、專業(yè)水平及行業(yè)經(jīng)驗(yàn)等情況進(jìn)行綜合考察，擇優(yōu)錄取，從而提升工作隊(duì)伍整體水平。同時(shí)，企業(yè)還需定期組織培訓(xùn)教育工作，邀請(qǐng)行業(yè)專家廣泛參與，及時(shí)宣導(dǎo)國家相關(guān)法律法規(guī)，豐富財(cái)務(wù)人員學(xué)涵養(yǎng)，明確納稅籌劃目標(biāo)及要求，結(jié)合自身實(shí)際情況，協(xié)同探究有效方法策略，提高他們的專業(yè)技能水平，在不斷的摸索實(shí)踐中積累經(jīng)驗(yàn)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)做貢獻(xiàn)。

（三）強(qiáng)化管理

目前來講，很多企業(yè)在納稅籌劃理論及經(jīng)驗(yàn)方面已有相當(dāng)?shù)姆e累，但尚未形成完善的運(yùn)行機(jī)制，導(dǎo)致其實(shí)效性大打折扣。對(duì)此，企業(yè)必須要深刻認(rèn)識(shí)到納稅籌劃的本質(zhì)并非偷稅漏稅，而是在國家法律政策允許的范圍內(nèi)，通過資源配置優(yōu)化及合理輸出實(shí)現(xiàn)利益最大化。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的納稅籌劃機(jī)制，明確各崗位人員工作要求及權(quán)責(zé)，形成有效的制度規(guī)范，并促進(jìn)內(nèi)部之間無障礙溝通，激發(fā)他們的主觀能動(dòng)性，確保納稅籌劃效果達(dá)到最佳。尤其是隨著營改增政策實(shí)施，我國稅收構(gòu)成體系越發(fā)復(fù)雜，企業(yè)還需加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的溝通，深度了解國家法律法規(guī)，尋求疑問的最佳答案，以此降低納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。有效強(qiáng)化內(nèi)部管理，是企業(yè)納稅籌劃價(jià)值得到最大發(fā)揮的基本手段。（作者單位：揚(yáng)州中瑞酒店職業(yè)學(xué)院）