李金娜

當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部管理制度不斷完善，招標(biāo)采購工作也是房地產(chǎn)企業(yè)的重要環(huán)節(jié)，招標(biāo)采購工作的審計(jì)監(jiān)督工作越來越受到人們的重視。在招標(biāo)采購工作中仍然存在形式化、不透明、不公正的現(xiàn)象，給企業(yè)的正常招標(biāo)采購工作造成損失。因此在招標(biāo)采購工作中，完善審計(jì)監(jiān)督制度，從而保證房地產(chǎn)企業(yè)招標(biāo)采購工作正常進(jìn)行。

企業(yè)的招標(biāo)采購是一種新的采購管理模式，在房地產(chǎn)企業(yè)的運(yùn)行和建筑施工中具有重要作用，完善的審計(jì)監(jiān)督制度可以有效保證招標(biāo)采購的公正透明。隨著建筑規(guī)模不斷擴(kuò)大，房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部管理也逐步走向正規(guī)化，在招標(biāo)采購中實(shí)現(xiàn)完善的審計(jì)監(jiān)督，是房地產(chǎn)企業(yè)穩(wěn)定長遠(yuǎn)發(fā)展的重要保障。

一、企業(yè)招標(biāo)采購中審計(jì)監(jiān)督工作存在的問題

（一）內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性

大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)管理結(jié)構(gòu)不夠完善，經(jīng)營權(quán)、所有權(quán)沒有完全分離，容易對企業(yè)決策造成影響，房地產(chǎn)企業(yè)要加強(qiáng)對經(jīng)營管理人員的培訓(xùn)和教育，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營權(quán)、所有權(quán)的真正分離，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要基于完善的公司管理制度才能進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)其獨(dú)立性，獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的前提條件，要保證所有參與內(nèi)部審計(jì)的人員都要獨(dú)立于整個(gè)招標(biāo)采購過程，遠(yuǎn)離相關(guān)的經(jīng)營活動(dòng)，才能保證其獨(dú)立性。

（二）審計(jì)監(jiān)督缺乏附加價(jià)值

房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)側(cè)重于審查和監(jiān)督數(shù)據(jù)的合法性與真實(shí)性，事后審查審計(jì)的對象也是報(bào)表憑證和其他資料等，這種審計(jì)模式帶來了眾多問題，控制過度會(huì)對企業(yè)程序的正常運(yùn)作造成影響，加大了各部門間的溝通難度，內(nèi)部審計(jì)人員所從事的工作缺乏附加價(jià)值，控制的固定性和滯后性也會(huì)對企業(yè)的發(fā)展造成影響。企業(yè)的經(jīng)營與審計(jì)監(jiān)督不適應(yīng)，審計(jì)監(jiān)督具有滯后性，使得審計(jì)監(jiān)督失去了原本的意義，審計(jì)監(jiān)督所出現(xiàn)的錯(cuò)誤也發(fā)生在多數(shù)發(fā)生在經(jīng)營管理過程中，內(nèi)部審計(jì)要拓展領(lǐng)域，不能只側(cè)重于財(cái)務(wù)審計(jì)，拓展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的空間。

二、企業(yè)招標(biāo)采購過程中審計(jì)監(jiān)督的過程

全過程的審計(jì)監(jiān)督是招標(biāo)采購環(huán)節(jié)的重點(diǎn)，包括計(jì)劃的制定、合同驗(yàn)收、和付款等關(guān)鍵的控制點(diǎn)，要防止舞弊行為，就要做到內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)、制度考核三管齊下，將內(nèi)部審計(jì)貫穿于招標(biāo)采購的全過程中，控制質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，建立科學(xué)規(guī)范的采購機(jī)制，降低企業(yè)物資采購價(jià)格，提高采購質(zhì)量，保證采購人員避免外部矛盾。

（一）對于采購計(jì)劃的審計(jì)

在采購計(jì)劃中審計(jì)監(jiān)督人員要了解到企業(yè)采購部門的物料需求并進(jìn)行審查，審查物資采購計(jì)劃編制是否科學(xué)，調(diào)查是否存在預(yù)測偏離實(shí)際的情況，以及采購數(shù)量、目標(biāo)、時(shí)間、運(yùn)輸計(jì)劃質(zhì)量等等。

（二）對采購招標(biāo)和供應(yīng)的審計(jì)

這一環(huán)節(jié)主要包括擬定施工設(shè)備材料，審計(jì)監(jiān)督工作要保證采購合同合理、合法，審查重要合同條款，降低風(fēng)險(xiǎn)，控制造價(jià)，發(fā)揮效益，重點(diǎn)審核合同中關(guān)于工程價(jià)款調(diào)整的范圍，現(xiàn)場確認(rèn)材料價(jià)格，避免后續(xù)合同簽訂漏洞造成的索賠現(xiàn)象。

（三）采購付款審計(jì)

采購資金的使用一直影響著采購工作的正常運(yùn)行，要實(shí)現(xiàn)資金的合理使用，制約使用的盲目性，就要改變傳統(tǒng)的按比例分配采購資金的模式，按照實(shí)際消耗量與資金比例進(jìn)行采購，對安排的每一筆資金進(jìn)行嚴(yán)格審核。

（四）成交價(jià)格的調(diào)整

在施工過程中，內(nèi)部審計(jì)人員要充分關(guān)注市場材料價(jià)格的變化，參與部分材料的選購工作。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督要督促相關(guān)部門建立合同執(zhí)行的各個(gè)環(huán)節(jié)考核制度，加強(qiáng)審計(jì)檢查與考核，審查合同規(guī)定的采購任務(wù)目標(biāo)和責(zé)任，明確工作數(shù)量和質(zhì)量，并將責(zé)任落實(shí)到各個(gè)部門和個(gè)人，結(jié)合經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行考核，避免合同風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

三、企業(yè)采購招標(biāo)過程中的審計(jì)監(jiān)督措施

（一）事前審計(jì)監(jiān)督

建立完善的審計(jì)監(jiān)督制度，保證審計(jì)監(jiān)督部門和人員的工作獨(dú)立性，建立完善的審計(jì)監(jiān)督程序，貫穿采購招標(biāo)工作的全過程。審計(jì)監(jiān)督要作好充分的招標(biāo)準(zhǔn)備工作，審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容主要包括審計(jì)采購計(jì)劃的可行性、預(yù)算編制的合理性、采購資金是否到位、招標(biāo)審批程序的合規(guī)性及權(quán)限等等，對于招標(biāo)文件的審計(jì)是招標(biāo)工作的基礎(chǔ)內(nèi)容，要保證招標(biāo)文件編制的科學(xué)性、合理性和合法性并進(jìn)行充分論證，使其符合企業(yè)的實(shí)際利益需要，審查投標(biāo)人資格，使其符合企業(yè)規(guī)范，減少采購風(fēng)險(xiǎn)和合同違約風(fēng)險(xiǎn)，對不合理的資質(zhì)要求進(jìn)行限制，保證評標(biāo)內(nèi)容全面合理，制定科學(xué)評標(biāo)要求和方法。招標(biāo)采購時(shí)的價(jià)格競爭是招標(biāo)投標(biāo)最直接的體現(xiàn)，價(jià)格也是決定勝負(fù)的關(guān)鍵因素，價(jià)格競爭的審計(jì)內(nèi)容主要包括采購部門編制標(biāo)底的依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)價(jià)原則，標(biāo)底價(jià)和價(jià)格是否處于保密狀態(tài)，通過市場詢價(jià)比較采購部門編制的標(biāo)底價(jià)，通過評議進(jìn)行調(diào)整。在審計(jì)監(jiān)督的全過程中爭取相關(guān)部門的配合，對施工中需要的材料質(zhì)量進(jìn)行檢查。

（二）事中審計(jì)監(jiān)督

在采購招標(biāo)工作中投標(biāo)人要將投標(biāo)文件密封送達(dá)招標(biāo)人指定的投標(biāo)地點(diǎn)，投標(biāo)審計(jì)的主要內(nèi)容包括招標(biāo)文件的登記簽收密封情況，產(chǎn)品標(biāo)樣是否分別標(biāo)識(shí)，并單獨(dú)存放投標(biāo)人在送達(dá)標(biāo)書前作出的修改補(bǔ)充等等，要做成書面記錄。審計(jì)中要邀請所有投標(biāo)代表參加，公開投標(biāo)人的名稱、投標(biāo)價(jià)格和投標(biāo)文件的主要內(nèi)容，主要審計(jì)標(biāo)書密封的完好性和有效性、投標(biāo)人資質(zhì)的合法合規(guī)性和真實(shí)完整性，減少虛假資質(zhì)和不符合資質(zhì)等現(xiàn)象的發(fā)生，標(biāo)書的填寫格式要符合標(biāo)書文件要求，開標(biāo)過程必須要合法合規(guī)，所有標(biāo)書要在監(jiān)督檢查人員的監(jiān)督下當(dāng)眾開啟。要增加審計(jì)招標(biāo)工作的經(jīng)濟(jì)附加值，在評標(biāo)審計(jì)中，審計(jì)人員要按照招標(biāo)文件的評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法進(jìn)行評審和比較，推薦合格的候選人，審計(jì)評標(biāo)委員會(huì)成員的資格，采取隨機(jī)抽簽的方式，臨時(shí)選定，考察評委的職業(yè)道德水平以及所具備的專業(yè)知識(shí)經(jīng)驗(yàn)，審查有無人為干涉和插手的情況，評標(biāo)過程要做到公平公正公開，按照法定程序進(jìn)行，投標(biāo)價(jià)格要符合市場價(jià)格，減少相互串通、抬高價(jià)格的現(xiàn)象。加強(qiáng)培訓(xùn)審計(jì)人員財(cái)務(wù)和工程方面的專業(yè)素質(zhì)，房地產(chǎn)企業(yè)涉及到工程專業(yè)，技術(shù)性強(qiáng)，要求工程審計(jì)人員要做到一崗多能，持證上崗，加強(qiáng)并重視崗位培訓(xùn)和后期學(xué)習(xí)，使其具備一定的專業(yè)水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高審計(jì)質(zhì)量，使審計(jì)真正起到內(nèi)部控制作用，在采購環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)重大問題要及時(shí)反映給企業(yè)，及時(shí)改進(jìn)管理漏洞。

（三）事后審計(jì)監(jiān)督

招標(biāo)采購合同在定標(biāo)后，要在規(guī)定期限內(nèi)與中標(biāo)人訂立書面合同，審計(jì)監(jiān)督工作中要重點(diǎn)審計(jì)合同條款的合法性和完整性，保證合同不損害國家法律和企業(yè)利益，簽約雙方的權(quán)利和義務(wù)要明確并對等。合同簽訂的合規(guī)性要通過授權(quán)審批，由審計(jì)監(jiān)察部門、財(cái)務(wù)法律部門等共同審查，合同單位名稱要與中標(biāo)單位一致，明確合同標(biāo)的的數(shù)量、質(zhì)量、價(jià)格、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量保證、付款方式、運(yùn)輸費(fèi)用、交貨方式，明確合同違約責(zé)任和解除方法，要保證其在企業(yè)規(guī)定的范圍內(nèi)。合同雙方要按照合同約定履行權(quán)利和義務(wù)，中標(biāo)方要提供貨物，招標(biāo)方收貨驗(yàn)貨，支付貨款，在此過程中要審計(jì)內(nèi)容，包括合同要是否得到嚴(yán)格履行，合同變更理由的充分性，是否經(jīng)雙方同意并簽訂書面變更合同或協(xié)議，變更審批手續(xù)要齊全合理，物資種類數(shù)量以及質(zhì)量必須與合同相符，審計(jì)人員要與質(zhì)檢部門進(jìn)行合作驗(yàn)收，作出書面驗(yàn)收報(bào)告，保證手續(xù)齊全，貨款支付要經(jīng)過授權(quán)審批，符合合同規(guī)定，合同違約時(shí)索賠違約金和違約處理措施要符合法律法規(guī)和合同規(guī)定。充分利用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)進(jìn)行審計(jì)，可以利用網(wǎng)絡(luò)資源和計(jì)算機(jī)軟件進(jìn)行輔助審計(jì)。

四、結(jié)語

房地產(chǎn)企業(yè)在不斷擴(kuò)張和發(fā)展中對招標(biāo)采購和審計(jì)監(jiān)督工作越來越重視。招標(biāo)采購中的審計(jì)監(jiān)督工作可以有效控制項(xiàng)目的造價(jià)成本，減少資源浪費(fèi)，實(shí)現(xiàn)招標(biāo)采購工作的公正透明度，保證招標(biāo)采購工作的合法性和合規(guī)性，使房地產(chǎn)企業(yè)可以以最優(yōu)的性價(jià)比采購到物美價(jià)廉的物資，滿足企業(yè)的需求。（作者單位：廣東嘉宏集團(tuán)有限公司）