林森

科學(xué)完善的內(nèi)控管理制度是現(xiàn)代企業(yè)高效運(yùn)行的重要前提，構(gòu)建更加系統(tǒng)化的內(nèi)部管控機(jī)制是企業(yè)長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)驗(yàn)的結(jié)晶，有助于更好的約束和規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，確保投資者合法權(quán)益，有效規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)其經(jīng)濟(jì)效益的不斷提升。從而能夠看出，構(gòu)建和完善企業(yè)內(nèi)控管理制度是確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)更加規(guī)范，確保企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)最終得以實(shí)現(xiàn)的重要舉措。

一、企業(yè)內(nèi)控管理制度構(gòu)建與完善的重要性

一方面，企業(yè)內(nèi)控管理水平的提升是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的核心要素。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理必須要依靠不同部門(mén)之間的協(xié)作，內(nèi)控管理屬于一項(xiàng)綜合性較強(qiáng)的制度，各個(gè)部門(mén)必須要分工明確，在實(shí)際工作中相互獨(dú)立又相互配合，比如說(shuō)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中應(yīng)當(dāng)以財(cái)務(wù)部門(mén)為核心，其他各部門(mén)支持配合相關(guān)工作。在這一過(guò)程中財(cái)務(wù)管理屬于核心要?jiǎng)?wù)，其關(guān)系到企業(yè)內(nèi)控管理工作的開(kāi)展，而企業(yè)內(nèi)控管理能力又在很大程度上決定了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率，從而能夠看出，各部門(mén)的工作能否科學(xué)有效開(kāi)展，直接決定了內(nèi)控管理水平的高低。所以在實(shí)際工作中必須要以系統(tǒng)化的內(nèi)控管理制度來(lái)作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的前提，確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率的提升。另外，還應(yīng)當(dāng)借助于系統(tǒng)化的內(nèi)控管理機(jī)制來(lái)為企業(yè)各項(xiàng)工作作為支撐，為企業(yè)的項(xiàng)目投資、融資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)管理創(chuàng)設(shè)良好的環(huán)境，為企業(yè)管理層的決策帶來(lái)科學(xué)支持。

另一方面，企業(yè)內(nèi)控管理制度的完善能夠確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和完整性。企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)狀況是經(jīng)營(yíng)管理的關(guān)鍵一環(huán)，在對(duì)某一工作進(jìn)行立項(xiàng)的過(guò)程中，更加系統(tǒng)化的內(nèi)控管理制度是確保項(xiàng)目有序推進(jìn)的基本前提。比如說(shuō)立項(xiàng)基本流程是對(duì)項(xiàng)目展開(kāi)可行性研究，通過(guò)企業(yè)相關(guān)部門(mén)進(jìn)行審批、進(jìn)行投資預(yù)算計(jì)算并確定設(shè)計(jì)方案、項(xiàng)目實(shí)施建設(shè)、成本核算工作等，在健全的內(nèi)控管理制度下，才可以確保整個(gè)流程得以貫徹落實(shí)。與此同時(shí)，內(nèi)控管理制度在會(huì)計(jì)信息形成之前即可發(fā)揮作用，所以構(gòu)建完善的內(nèi)控管理機(jī)制能夠確保企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息收集整理的規(guī)范性，數(shù)據(jù)信息存儲(chǔ)的便捷性以及記錄的準(zhǔn)確性，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)控管理制度的完善能夠保障企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確。

二、企業(yè)內(nèi)控管理制度的構(gòu)建與完善策略

內(nèi)控和社會(huì)環(huán)境有效結(jié)合。在社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)而言，企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境都產(chǎn)生了較大的變化，對(duì)不僅是挑戰(zhàn)，也是重要的機(jī)遇。國(guó)內(nèi)企業(yè)必須要充分把握社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與改革的趨勢(shì)，堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)，確保內(nèi)控管理制度構(gòu)建與當(dāng)前的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境相符合。第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確保內(nèi)控管理制度與外部環(huán)境相融合，在現(xiàn)階段全球經(jīng)濟(jì)一體化的新形勢(shì)下，我國(guó)逐漸成為了全球經(jīng)濟(jì)中心，跨國(guó)企業(yè)以及國(guó)際化集團(tuán)進(jìn)入中國(guó)對(duì)于國(guó)內(nèi)企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了很大的挑戰(zhàn)，不管是國(guó)有企業(yè)亦或是其他中小企業(yè)都面臨著較大的沖擊和影響，企業(yè)的外部發(fā)展環(huán)境存在很大的困難，這也是約束企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的關(guān)鍵性因素。與此同時(shí)，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)以及現(xiàn)代科技飛速發(fā)展的新形勢(shì)下，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理模式和治理結(jié)構(gòu)也進(jìn)一步優(yōu)化，這對(duì)于企業(yè)而言是非常好的機(jī)遇，因此必須要根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的改變，結(jié)合企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，確保內(nèi)控管理制度建立與社會(huì)環(huán)境相符合，確保企業(yè)與整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境的協(xié)調(diào)發(fā)展。企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境通常來(lái)說(shuō)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作和其他各項(xiàng)業(yè)務(wù)開(kāi)展的內(nèi)外部因素，構(gòu)建完善的內(nèi)控管理制度能夠有效促進(jìn)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理水平的提升，同時(shí)讓企業(yè)管理者更好的應(yīng)對(duì)外部環(huán)境，確保內(nèi)控管理和企業(yè)發(fā)展的同步推進(jìn)。

要注重責(zé)任制管理的落實(shí)。強(qiáng)調(diào)責(zé)任制管理工作的貫徹落實(shí)，確保相關(guān)工作都有對(duì)應(yīng)的負(fù)責(zé)人，增強(qiáng)責(zé)任人對(duì)自身工作的履職程度。責(zé)任制管理必須要結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的實(shí)際情況，制定科學(xué)的責(zé)任目標(biāo)，防止過(guò)于嚴(yán)苛而影響相關(guān)人員能的工作積極性，還應(yīng)當(dāng)防止過(guò)于寬松而造成責(zé)任制管理難以發(fā)揮出其實(shí)際作用。應(yīng)當(dāng)提升責(zé)任人的綜合素質(zhì)能力，確保其可以第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)負(fù)責(zé)范圍內(nèi)存在的問(wèn)題，防止發(fā)生違規(guī)現(xiàn)象，保證責(zé)任人能夠具備豐富的基層工作經(jīng)驗(yàn)，了解企業(yè)基層工作的具體情況，還需要開(kāi)展好崗位理論知識(shí)培訓(xùn)工作，讓其工作水平得以持續(xù)提升，可以準(zhǔn)確分辨出各種可能出現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)活動(dòng)，熟悉監(jiān)督管理工作的科學(xué)方法，另外自身的實(shí)際工作能力也應(yīng)當(dāng)具備較強(qiáng)的專業(yè)性，如此一來(lái)才可以更好的指導(dǎo)其他基層工作者，保證其更好的完成自身工作任務(wù)，確?；鶎勇毠つ軌?qū)ω?zé)任人的能力有充分的認(rèn)可。在企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，責(zé)任人缺位的現(xiàn)象是常常存在的，這通常來(lái)說(shuō)是由于其專業(yè)素質(zhì)能力不高，責(zé)任心不強(qiáng)以及責(zé)任意識(shí)不足引起的，進(jìn)而讓其在實(shí)際工作中沒(méi)有真正落實(shí)好自身職責(zé)。因此必須要結(jié)合企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的開(kāi)展情況來(lái)對(duì)責(zé)任人的職責(zé)予以調(diào)整，借助于更加完善的考核評(píng)價(jià)體系來(lái)確保責(zé)任人能夠?qū)ψ陨砉ぷ饔枰詢?yōu)化，確保責(zé)任制管理的貫徹執(zhí)行。

完善現(xiàn)代化企業(yè)制度。對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)管理工作來(lái)說(shuō)，必須要構(gòu)建更加系統(tǒng)化的內(nèi)控管理制度，內(nèi)控管理制度通常來(lái)說(shuō)需要囊括了人力資源管理機(jī)制、內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制、崗位責(zé)任制、人才獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制以及績(jī)效考核評(píng)價(jià)機(jī)制等，這樣才可以實(shí)現(xiàn)全方位的監(jiān)督管理。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，構(gòu)建完善的內(nèi)控管理機(jī)制必須要確保相關(guān)作業(yè)人員之間的有效配合，進(jìn)一步發(fā)揮出其工作主動(dòng)性，讓他們的工作能夠得到有效的激勵(lì)和監(jiān)督，做好基層職工品行調(diào)查工作，定期組織開(kāi)展專業(yè)化的能力培訓(xùn)活動(dòng)，確保其工作水平的持續(xù)提升，讓企業(yè)內(nèi)控管理工作得以持續(xù)推進(jìn)。與此同時(shí)，企業(yè)內(nèi)控管理制度必須要控制好松緊程度，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展實(shí)際來(lái)制定，并非是越嚴(yán)格的制度就越有效，如果過(guò)于嚴(yán)格很容易讓基層職工的工作積極性受到影響，甚至出現(xiàn)厭倦抵觸情緒和消極怠工的現(xiàn)象，而如果過(guò)于寬松的內(nèi)控管理制度又難以確保經(jīng)營(yíng)管理效率的提升。所以必須要結(jié)合企業(yè)基層職工的具體情況，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的實(shí)際情況，根據(jù)基層職工的專業(yè)素質(zhì)能力也業(yè)務(wù)開(kāi)展情況，確保內(nèi)控管理制度可以真正發(fā)揮出自身的激勵(lì)和促進(jìn)作用，避免在企業(yè)中出現(xiàn)較大的消極情緒，讓更多的優(yōu)秀職工能夠獲得激勵(lì)和贊揚(yáng)，更好的幫助企業(yè)吸引與留住優(yōu)秀人才。

建立健全內(nèi)控監(jiān)督體系。一方面，企業(yè)必須要重視內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管工作，這是內(nèi)控管理工作的重要內(nèi)容，開(kāi)展好內(nèi)部審計(jì)工作能夠保證企業(yè)財(cái)會(huì)信息的準(zhǔn)確性，能夠?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作的有序開(kāi)展帶來(lái)充足保證，尤其是在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代下，企業(yè)內(nèi)審工作人員應(yīng)當(dāng)擁有一定的信息技術(shù)知識(shí)，同時(shí)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有熟悉的了解，從而真正發(fā)揮出監(jiān)管職能。當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部很多財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息都集中在信息管理系統(tǒng)中，相關(guān)結(jié)算活動(dòng)都在網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)中進(jìn)行，這就要求企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員必須要履行好自身職責(zé)，對(duì)財(cái)會(huì)活動(dòng)予以有效監(jiān)管;另一方面企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部審計(jì)工作人員應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注自身工作的有效性以及財(cái)會(huì)流程再造優(yōu)化相關(guān)環(huán)節(jié)的銜接。同時(shí)企業(yè)必須要促進(jìn)社會(huì)監(jiān)督機(jī)制的進(jìn)一步完善，社會(huì)監(jiān)督表現(xiàn)出覆蓋面廣以及影響力大的特征，媒體、政府以及其他社會(huì)組織都是企業(yè)社會(huì)監(jiān)督的重要組成部分，依靠有效的社會(huì)監(jiān)督能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控管理機(jī)制的進(jìn)一步完善。

在實(shí)踐中，還應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)的優(yōu)勢(shì)，確保內(nèi)控管理工作的信息化發(fā)展，在落實(shí)內(nèi)控管理制度的過(guò)程中會(huì)要積極引入現(xiàn)代化的管理技術(shù)和信息工作方法，比如說(shuō)構(gòu)建完善的書(shū)庫(kù)信息管理系統(tǒng)，和內(nèi)控管理聯(lián)系起來(lái)，確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的清晰可見(jiàn)。另外還需要借鑒互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)內(nèi)控管理工作的網(wǎng)絡(luò)化和信息化發(fā)展，在社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，網(wǎng)絡(luò)化與信息化已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的必然趨勢(shì)，企業(yè)內(nèi)控管理制度的建設(shè)與完善也應(yīng)當(dāng)積極應(yīng)用這一模式，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

總而言之，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下國(guó)內(nèi)企業(yè)的發(fā)展面臨著諸多機(jī)遇和挑戰(zhàn)，企業(yè)管理者必須要真正認(rèn)識(shí)到內(nèi)控管理制度建立與完善的重要意義，要結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展業(yè)務(wù)和發(fā)展實(shí)際來(lái)制定內(nèi)控制度，堅(jiān)持具體問(wèn)題具體分析，積極尋求符合企業(yè)發(fā)展實(shí)際的管控機(jī)制，確保各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)都能夠規(guī)范化科學(xué)化開(kāi)展，能夠得以有效監(jiān)督管控，依靠企業(yè)內(nèi)部所有職工的共同努力，確保自身的持續(xù)健康發(fā)展。

（作者單位：中國(guó)航空工業(yè)新能源投資有限公司）