丁艷

[摘要]近年來(lái)，隨著國(guó)家對(duì)科研發(fā)展越加重視，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的投入力度也不斷加大。隨之而來(lái)，科研項(xiàng)目管理中存在的問(wèn)題也日益突出，對(duì)于科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)如何有效管理和使用也逐漸引起了大家的普遍關(guān)注。科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理是科學(xué)事業(yè)單位管理的重要工作之一，文章分析了一段時(shí)間以來(lái)我國(guó)科學(xué)事業(yè)單位在科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理中存在的典型問(wèn)題，并從提高科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制水平，健全科研事業(yè)單位對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理制度，加強(qiáng)對(duì)科研結(jié)余經(jīng)費(fèi)監(jiān)管等方面提出了針對(duì)性的措施，以確保有效開展科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理。

[關(guān)鍵詞]科學(xué)事業(yè)單位；科研經(jīng)費(fèi)；經(jīng)費(fèi)管理

[DOI]1013939/jcnkizgsc201911098

最新10月份國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)顯示：2017年，國(guó)家財(cái)政對(duì)科學(xué)技術(shù)支出83836億元，比2016年增加6229億元，增長(zhǎng)率為8%；財(cái)政對(duì)科學(xué)技術(shù)支出占當(dāng)年國(guó)家財(cái)政支出的比重為413%，[1]可見國(guó)家對(duì)科研經(jīng)費(fèi)投入力度在不斷增大。與此同時(shí)，由于科學(xué)事業(yè)單位對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理中制度和措施的不完善，使得科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)在預(yù)算編制、執(zhí)行、結(jié)題驗(yàn)收、結(jié)余經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中往往出現(xiàn)諸多問(wèn)題。2016年8月，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步完善中央財(cái)政科研項(xiàng)目資金管理等政策的若干意見》（中辦發(fā)〔2016〕50號(hào)）雖然對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的諸多問(wèn)題做出了指導(dǎo)性意見，但在實(shí)際科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理中還是有一些疑問(wèn)有待解決。本文在科學(xué)事業(yè)單位對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理研究基礎(chǔ)上，對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中存在的問(wèn)題、產(chǎn)生原因及解決對(duì)策方面進(jìn)行了研究和分析。

1科學(xué)事業(yè)單位科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的特點(diǎn)

目前，科學(xué)事業(yè)單位科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)來(lái)源主要有兩種，分別為：縱向項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)和橫向項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)?？v向項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)是指向主管部門、科技部門、政府部門申請(qǐng)的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。而橫向項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)是指企業(yè)合作的項(xiàng)目開發(fā)、技術(shù)開發(fā)及轉(zhuǎn)讓成果等方式獲得科研經(jīng)費(fèi)。

從經(jīng)費(fèi)預(yù)算上來(lái)看，縱向項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)在申請(qǐng)時(shí)，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按照項(xiàng)目管理部門的要求填寫項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算數(shù)，并按照經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行。而橫向經(jīng)費(fèi)在申請(qǐng)時(shí)，由于來(lái)源渠道通常是企業(yè)，所以項(xiàng)目合同書側(cè)重于合同內(nèi)容和履約情況，并無(wú)具體的項(xiàng)目預(yù)算。

從經(jīng)費(fèi)管理上來(lái)看，縱向項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)按照預(yù)算執(zhí)行，如有預(yù)算科目需要調(diào)整，可以按照相關(guān)管理制度向項(xiàng)目管理部門申請(qǐng)進(jìn)行部分科目調(diào)整。橫向項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)開支控制在總項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)范疇內(nèi)即可，隨意性較大。

從結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理上來(lái)看，縱向項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)，可根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步完善中央財(cái)政科研項(xiàng)目資金管理等政策的若干意見》（中辦發(fā)〔2016〕50號(hào)）管理辦法中指出：“結(jié)余資金按規(guī)定留歸項(xiàng)目承擔(dān)單位使用，在2年內(nèi)由項(xiàng)目承擔(dān)單位統(tǒng)籌安排用于科研活動(dòng)的直接支出；2年后未使用完的，按規(guī)定收回?！睓M向項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)，一般由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人自行安排使用，用于科研項(xiàng)目開支。

2科學(xué)事業(yè)單位項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的現(xiàn)狀及其存在的問(wèn)題

21經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理編制不科學(xué)

一是目前我國(guó)絕大多數(shù)的科學(xué)事業(yè)單位對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理均由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或者課題組組長(zhǎng)負(fù)責(zé)，其掌握著從預(yù)算編制到執(zhí)行的全過(guò)程管理。然而項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或者課題組組長(zhǎng)雖然是其科研領(lǐng)域的專家、學(xué)者，但卻往往缺乏財(cái)務(wù)管理知識(shí)，難以將科研項(xiàng)目預(yù)算口徑與財(cái)務(wù)核算口徑劃分相一致，這常常導(dǎo)致超預(yù)算現(xiàn)象的發(fā)生。

二是科研項(xiàng)目預(yù)算編制“過(guò)細(xì)過(guò)死”，調(diào)整范圍有限，調(diào)整程序煩瑣，常常出現(xiàn)“買醬油的錢不能買醋”的情況。由于科研項(xiàng)目的不確定性，無(wú)法準(zhǔn)確估計(jì)項(xiàng)目的研究周期和經(jīng)費(fèi)消耗。在項(xiàng)目開展過(guò)程中，可能需要多種方法才能確保項(xiàng)目研究的順利開展，這就決定了科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的不確定性，[2]于是常常需要進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，但由于項(xiàng)目預(yù)算編制“過(guò)細(xì)過(guò)死”，調(diào)整程序煩瑣，這在項(xiàng)目結(jié)題審計(jì)時(shí)出現(xiàn)超預(yù)算情況。

22項(xiàng)目管理和經(jīng)費(fèi)管理脫節(jié)

目前科學(xué)事業(yè)單位對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理一般由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部門、科研管理部門共同管理。但由于三個(gè)部門責(zé)任分工不同，導(dǎo)致關(guān)注重點(diǎn)也不相同。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人注重總經(jīng)費(fèi)控制和項(xiàng)目目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，不重視經(jīng)費(fèi)開支是否合理?？蒲泄芾聿块T注重項(xiàng)目申請(qǐng)、成果，其同樣也不重視經(jīng)費(fèi)的使用。財(cái)務(wù)部門注重經(jīng)費(fèi)收支和財(cái)務(wù)核算合法、合規(guī)性，由于對(duì)科研項(xiàng)目不了解，對(duì)科研項(xiàng)目管理停留在會(huì)計(jì)核算和經(jīng)費(fèi)事后統(tǒng)計(jì)、控制層面。[3]三個(gè)部門管理由于關(guān)注點(diǎn)不同，常常缺乏溝通和協(xié)調(diào)，管理脫節(jié)不順暢，經(jīng)常導(dǎo)致雖然項(xiàng)目目標(biāo)完成，但項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出不符合項(xiàng)目預(yù)算要求的情況發(fā)生。

23經(jīng)費(fèi)監(jiān)管不力

科學(xué)事業(yè)單位項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理一般由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或課題組組長(zhǎng)對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)，從項(xiàng)目申請(qǐng)、立項(xiàng)、經(jīng)費(fèi)使用、結(jié)題驗(yàn)收、結(jié)余經(jīng)費(fèi)使用等方面均由其全權(quán)管理，這就為科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出帶來(lái)了很大隨意性。一方面，貴州省科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)撥付為一次性撥付，沒(méi)有按照項(xiàng)目合同約定分年撥付或者按照科研開展進(jìn)度撥付，項(xiàng)目主管部門缺乏對(duì)科研項(xiàng)目工作開展進(jìn)度和執(zhí)行期中考核，有效地督促或暫?？蒲许?xiàng)目效果不好和無(wú)法完成預(yù)期項(xiàng)目目標(biāo)經(jīng)費(fèi)的投入。另一方面，由于科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部的科研經(jīng)費(fèi)管理制度不健全和對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用審計(jì)、監(jiān)督重視力度不足等原因?qū)е聦?duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用無(wú)法做到實(shí)時(shí)、有效監(jiān)管。這樣就增大了項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)被套取、被挪用的風(fēng)險(xiǎn)。

24結(jié)余經(jīng)費(fèi)缺乏監(jiān)管

根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步完善中央財(cái)政科研項(xiàng)目資金管理等政策的若干意見》（中辦發(fā)〔2016〕50號(hào)）管理辦法中指出：“結(jié)余資金按規(guī)定留歸項(xiàng)目承擔(dān)單位使用，在2年內(nèi)由項(xiàng)目承擔(dān)單位統(tǒng)籌安排用于科研活動(dòng)的直接支出；2年后未使用完的，按規(guī)定收回?！钡趯?shí)際項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理中，結(jié)余經(jīng)費(fèi)繼續(xù)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或課題負(fù)責(zé)人使用，由于缺乏相關(guān)部門的監(jiān)督和檢查，結(jié)余經(jīng)費(fèi)支出隨意性大，缺乏有效控制措施。

3影響科學(xué)事業(yè)單位科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的因素分析

31預(yù)算編制人員專業(yè)局限性，科研工作的不確定性

一是參與預(yù)算編制的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或者課題組組長(zhǎng)對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算科目的具體劃分認(rèn)識(shí)不足，并且對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法和財(cái)務(wù)管理制度掌握不充分，在填報(bào)項(xiàng)目預(yù)算時(shí)通常是根據(jù)自己經(jīng)驗(yàn)判斷和估計(jì)，沒(méi)有很好地將項(xiàng)目預(yù)算與實(shí)際需求有效結(jié)合起來(lái)。

二是由于科研項(xiàng)目的不確定性，無(wú)法準(zhǔn)確估計(jì)項(xiàng)目的研究周期和經(jīng)費(fèi)消耗。如果按照“過(guò)細(xì)過(guò)死”的項(xiàng)目預(yù)算編制，將限制科研經(jīng)費(fèi)的使用和工作的開展。

32經(jīng)費(fèi)管理體制不健全

科學(xué)事業(yè)單位自身對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理制度不健全、各部門職責(zé)劃分不明確，工作界面不清晰，導(dǎo)致各部門和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人之間常常缺乏有效溝通和配合，造成相互矛盾、推諉等情況。

33經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程缺乏全程監(jiān)督

目前科學(xué)事業(yè)單位對(duì)經(jīng)費(fèi)使用監(jiān)管重視程度不夠、監(jiān)管不到位，并且在經(jīng)費(fèi)使用中，財(cái)務(wù)部門往往只注重經(jīng)費(fèi)合規(guī)、合法性，科研管理部門往往只注重項(xiàng)目申報(bào)數(shù)量、獲得科研經(jīng)費(fèi)總額以及結(jié)題后科研成果，單位外部項(xiàng)目主管部門往往只注重經(jīng)費(fèi)撥付和課題結(jié)題驗(yàn)收，這造成了對(duì)經(jīng)費(fèi)使用缺乏有效監(jiān)管。

34結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理缺乏管理部門和收回機(jī)制

結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理，雖然存在相關(guān)管理辦法，但經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程缺乏相關(guān)管理部門監(jiān)督和超過(guò)2年期限結(jié)余經(jīng)費(fèi)收回機(jī)制。

4改善科學(xué)事業(yè)單位科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的對(duì)策建議

41加強(qiáng)科研人員對(duì)項(xiàng)目預(yù)算的重視程度

單位內(nèi)部科研管理部門應(yīng)組織開展對(duì)項(xiàng)目預(yù)算編制人員的政策、制度宣貫，提高相關(guān)人員的專業(yè)水平，同時(shí)財(cái)務(wù)部門也應(yīng)積極參與預(yù)算編制工作，增強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算編制人員經(jīng)費(fèi)管理水平，促進(jìn)經(jīng)費(fèi)預(yù)算有效、合理使用。

42希望國(guó)家科研管理部門對(duì)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理進(jìn)行改革

加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理，簡(jiǎn)化預(yù)算明細(xì)科目，盡可能使預(yù)算科目科研口徑與財(cái)務(wù)核算口徑一致，以便于科研人員、財(cái)務(wù)人員明確進(jìn)行劃分，并且可以根據(jù)科研項(xiàng)目性質(zhì)，適當(dāng)采取彈性預(yù)算或總額控制預(yù)算相結(jié)合方式。在一定范圍內(nèi)，允許經(jīng)費(fèi)的執(zhí)行數(shù)在預(yù)算數(shù)上下浮動(dòng)或者在總的經(jīng)費(fèi)控制額度下。

43加強(qiáng)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理

一方面，單位管理人員和部門應(yīng)增強(qiáng)管理意識(shí)，建立健全單位經(jīng)費(fèi)管理制度，明確各部門職責(zé)范圍，使其主動(dòng)參與到科研項(xiàng)目管理，了解和掌握科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的開支范圍，監(jiān)督管理經(jīng)費(fèi)地使用，對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用信息化、公開化模式，確保科研經(jīng)費(fèi)合理地使用。

另一方面，單位外部項(xiàng)目管理部門可建立項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制，定性評(píng)價(jià)和定量評(píng)價(jià)等方式相結(jié)合，對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)投入和產(chǎn)出進(jìn)行評(píng)價(jià)，科學(xué)評(píng)估項(xiàng)目的績(jī)效目標(biāo)，根據(jù)其績(jī)效目標(biāo)完成情況或進(jìn)度進(jìn)行經(jīng)費(fèi)分批撥付，以提升科研經(jīng)費(fèi)使用效益。

44加強(qiáng)對(duì)結(jié)余經(jīng)費(fèi)監(jiān)管和收回制度

一是單位內(nèi)部應(yīng)根據(jù)國(guó)家對(duì)結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理制度制定相關(guān)管理辦法并落實(shí)執(zhí)行，加強(qiáng)對(duì)結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理；二是國(guó)家相關(guān)部門應(yīng)對(duì)超過(guò)2年未使用完的結(jié)余經(jīng)費(fèi)，建立強(qiáng)制收回機(jī)制，對(duì)隱瞞不報(bào)或據(jù)不上交的單位負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員進(jìn)行問(wèn)責(zé)制。

5結(jié)論

綜上所述，隨著國(guó)家對(duì)科學(xué)技術(shù)的發(fā)展越來(lái)越重視，投入力度的不斷增大，同時(shí)也給科研單位的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理提出了更高的要求，本文希望通過(guò)長(zhǎng)期以來(lái)對(duì)科學(xué)事業(yè)單位對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理的研究作為一個(gè)出發(fā)點(diǎn)，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理制度中存在的問(wèn)題和改善措施進(jìn)行不斷探索、優(yōu)化，以提高科研經(jīng)費(fèi)有效管理，有助于解決實(shí)際項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理中的問(wèn)題，促進(jìn)科研項(xiàng)目的可持續(xù)發(fā)展以及科研機(jī)構(gòu)整體科研水平的提升。

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