夏繼英

[摘要]隨著高職院校規(guī)模擴(kuò)大及數(shù)量增加，財務(wù)管理工作也發(fā)生變化，對財務(wù)人員提出較高的要求。有鑒于此，文章聯(lián)系高職院校財務(wù)內(nèi)控實(shí)際情況，分析財務(wù)內(nèi)控控制存在的問題，并提出具體的解決措施，旨在強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)控工作質(zhì)量，推動高職院校健康發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]高職院校;財務(wù)內(nèi)控;管理優(yōu)化

[DOI]1013939/jcnkizgsc201912156

近些年高職院校正逐步推進(jìn)管理體制改革，受到院校規(guī)模與辦學(xué)質(zhì)量要求提高的影響下，提高高職院校資金使用率具有現(xiàn)實(shí)意義。當(dāng)前部分高職院校管理層不重視內(nèi)部控制工作、內(nèi)部控制意識薄弱、相關(guān)制度不完善等造成財務(wù)內(nèi)控工作不理想，直接阻礙高職院校的健康發(fā)展。

1高職院校內(nèi)控管理中存在的問題

11內(nèi)控管理意識不高

在實(shí)際工作中，由于高職院校缺乏高水平的管理人員，特別是關(guān)鍵崗位管理人員的內(nèi)控意思不高，隨著高職院校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)越來越復(fù)雜，風(fēng)險不斷增加。絕大部分并未正確認(rèn)識內(nèi)控管理工作，簡單的認(rèn)為這是財務(wù)部門與管理人員的事情，和自身關(guān)系不大，沒有必要操心，使得內(nèi)控管理無法深入基層。如，雖然高職院校普遍設(shè)置財務(wù)制度，但部分管理人員并不重視，造成制度落實(shí)效果不理想?；蛏贁?shù)高職院校采用粗放式管理方式進(jìn)行內(nèi)控管理，已經(jīng)不能適應(yīng)快速發(fā)展的高職院校需求，造成內(nèi)控管理工作不理想。

12人員素質(zhì)有待提高

高職院校受到計劃經(jīng)濟(jì)管理模式的影響，部分財務(wù)管理人員并沒有從事過財務(wù)工作，直接從高職院校部門調(diào)任或晉升的，專業(yè)素質(zhì)不過關(guān)，直接造成內(nèi)控管理工作環(huán)境不成熟;同時，市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下側(cè)重高職院校效益，不重視內(nèi)部財務(wù)管理工作，造成無法發(fā)揮財務(wù)工作推動高職院校發(fā)展的作用。部分高職院校的財務(wù)管理人員并不是財務(wù)專業(yè)出身，工作時大多依靠經(jīng)驗或下屬進(jìn)行，無法順利完成財務(wù)工作，造成高職院校難以形成完善的內(nèi)部管理體系。

13內(nèi)控執(zhí)行力度不足

高職院校日常運(yùn)營時受到各類因素的影響，如融資風(fēng)險、政策風(fēng)險等，這類風(fēng)險的存在影響到財務(wù)管理質(zhì)量。高職院校一般只會處理已經(jīng)存在或表現(xiàn)出的風(fēng)險，應(yīng)對各類風(fēng)險財務(wù)人員的數(shù)量不足，使得財務(wù)內(nèi)控工作無法順利實(shí)施。高職院校建設(shè)內(nèi)控制度時就應(yīng)構(gòu)建完善的內(nèi)控制度，但是現(xiàn)在部分高職院校并沒有形成完善的內(nèi)控制度體系。當(dāng)前主要采用通用內(nèi)控制度，尚未建立符合高職院校情況的內(nèi)控體系，無法發(fā)揮內(nèi)控制度的作用。分析內(nèi)控執(zhí)行力度來說，高職院校風(fēng)險管理體系不完善，不重視內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的結(jié)合，風(fēng)險意識普遍不足，增加高職院校運(yùn)營風(fēng)險。

2改善高職院校內(nèi)控管理的相關(guān)措施

21提升內(nèi)控工作重視程度

高職院校應(yīng)該采取積極措施提升內(nèi)控管理質(zhì)量與效果，首先要做的就是提高管理層對內(nèi)控管理的重視程度，可以開展有效的專業(yè)知識培養(yǎng)，提升內(nèi)控人員的整體素質(zhì)。

高職院校開展內(nèi)控管理工作時，要在內(nèi)部營造舒適、良好的內(nèi)控環(huán)境，根據(jù)實(shí)際情況構(gòu)建完善的約束機(jī)制，并重視激勵作用，制定合理的物質(zhì)獎勵與精神激勵的措施，激發(fā)教職工工作的積極性，提高內(nèi)控人員工作效率。高職院?？紤]到各部門的工作差異性，制定指定行的內(nèi)控制度與措施，并做好必要的宣傳普及工作，讓基層教職工對內(nèi)控制度有一個初步了解。日常內(nèi)控工作實(shí)施時，當(dāng)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控問題時及時反饋給內(nèi)控部門，內(nèi)控部門分析問題的產(chǎn)生原因、背景，并給出針對性的解決措施，持續(xù)改進(jìn)與完善內(nèi)控制度，通過及時調(diào)整的方法保證內(nèi)控工作的長期性與延續(xù)性。同時，良好的內(nèi)控環(huán)境可以提高教職工的歸屬感與認(rèn)同感，讓廣大教職工與院校戰(zhàn)略目標(biāo)相一致，提高內(nèi)控管理制度的執(zhí)行力度。

22結(jié)合實(shí)際優(yōu)化內(nèi)控制度

高職院校落實(shí)內(nèi)控管理工作時要制定完善的管理制度，考慮高職院校的內(nèi)部環(huán)境與情況，并進(jìn)行優(yōu)化、調(diào)整，提升固定資產(chǎn)管理質(zhì)量與效率。內(nèi)控管理制度全面落實(shí)過程中，根據(jù)院校的具體情況及時調(diào)整政策與制度，保證內(nèi)控制度的先進(jìn)性與實(shí)用性。同時，高職院校通過制定固定資產(chǎn)清查制度的方式及時完整內(nèi)控制度，對固定資產(chǎn)使用情況進(jìn)行定期或不定期清查，并對制度執(zhí)行與使用情況進(jìn)行考核，掌握固定資產(chǎn)盈虧的情況和資產(chǎn)流向。當(dāng)這類問題出現(xiàn)后，可以及時明確責(zé)任人與問題，及時采取補(bǔ)救措施，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度的有效完善。

與此同時，高職院校內(nèi)控制度要覆蓋全范圍，達(dá)成以點(diǎn)到面的目的，實(shí)現(xiàn)院校內(nèi)各部門、各個崗位的全面覆蓋，同時包含高職院校的各個業(yè)務(wù)與過程，實(shí)現(xiàn)全范圍規(guī)范內(nèi)部工作，可以制定財務(wù)會計制度、人事管理制度等內(nèi)容。高職院校還應(yīng)對內(nèi)部控制人員加強(qiáng)管理，提高教職工內(nèi)控意識，促進(jìn)內(nèi)控控制質(zhì)量與效率的提升。

23構(gòu)建完善的內(nèi)控監(jiān)管制度與體系

高職院校財務(wù)內(nèi)部控制工作內(nèi)容較多，直接影響到財務(wù)工作的整體質(zhì)量，而最主要的工作就是內(nèi)部審核與外部監(jiān)督。具體落實(shí)過程中要結(jié)合高職院校具體情況，

融合內(nèi)部控制與外部監(jiān)督，提高財務(wù)內(nèi)控質(zhì)量。相關(guān)崗位人員要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)財務(wù)內(nèi)部思路，重視內(nèi)外監(jiān)督控制，并對內(nèi)部財務(wù)制度與框架進(jìn)行調(diào)整，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系;高職院校風(fēng)險管理意識建設(shè)并不是短期內(nèi)可以形成的，需要長期實(shí)行并堅持下來，要求高職院校管理層提高風(fēng)險重視度，強(qiáng)化職工培訓(xùn)工作，確保每個職工都可以了解并熟悉自身崗位、制度及程度，實(shí)現(xiàn)各個流程中滲透風(fēng)險意識;信息可以分成原始信息和加工信息，且這兩種信息需要再經(jīng)過簡單處理按照內(nèi)部消息和外部消息這兩種類型提供給相關(guān)部門;信息的審核與處理也相當(dāng)重要。要由相關(guān)部門對信息進(jìn)行相應(yīng)的分析以及審核的工作，對信息源頭的有效性、真實(shí)性和全面性進(jìn)行審核確認(rèn)，對于篩選出來的相對重要的信息必須及時通過恰當(dāng)?shù)那婪答伣o高職院校的董事會高層。

24內(nèi)部落實(shí)崗位分離制度

高職院校內(nèi)控工作實(shí)施過程中推行崗位分離制度，并對財務(wù)內(nèi)控與管理工作進(jìn)行落實(shí)。同時，高職院?；谪攧?wù)內(nèi)控崗位制度，在各項經(jīng)濟(jì)活動與內(nèi)部管理工作中落實(shí)崗位分離制度，實(shí)現(xiàn)各個崗位互相間的監(jiān)督，順利完成財務(wù)內(nèi)控的目的。高職院校落實(shí)具體財務(wù)工作的時候，需要面對一些大型業(yè)務(wù)，這些業(yè)務(wù)可能單個部門無法承擔(dān)，需要多個部門合作完成。整個過程中發(fā)揮崗位分離制度的作用，實(shí)現(xiàn)不同部門相互監(jiān)督，又可以提高資源利用率與工作效率。要注意一個問題，高職院校各個工作中都有可能牽扯到財務(wù)工作，因此要提高所有人員的財務(wù)風(fēng)險意識，全面發(fā)揮財務(wù)風(fēng)險的作用。隨著高職院校逐步完成改制，市場環(huán)境下各單位面臨著的較大競爭壓力，通過強(qiáng)化各部門之間的溝通交流，才能提高高職院校的市場競爭力。

高職院校對各部門崗位職能全面細(xì)化，并對職工崗位職責(zé)進(jìn)行重新設(shè)置，明確劃分職責(zé)權(quán)限，在內(nèi)部形成相互牽制與監(jiān)督，并兼顧工作效率，有效解決內(nèi)部存在的職能交叉問題。一旦出現(xiàn)問題及時找到責(zé)任人。細(xì)分綜合管理部門，處理不同的工作;高職院校內(nèi)部設(shè)置風(fēng)險管理部門，并保證工作的獨(dú)立性，可以從審計部門中分離出風(fēng)險管理職能，并設(shè)置專門崗位進(jìn)行風(fēng)險工作，對高職院校風(fēng)險進(jìn)行全面分析，降低審計部門工作強(qiáng)度，同時提高審計效率。

3結(jié)論

綜上所述，高職院校財務(wù)內(nèi)部控制體系的建立，有助于保障財務(wù)管理工作順利進(jìn)行，有效避免財務(wù)風(fēng)險工作，提高財務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量，提高財務(wù)管理水平，為推進(jìn)高職院校健康發(fā)展保駕護(hù)航。本文中詳細(xì)分析財務(wù)內(nèi)部控制的措施，旨在提高高職院校人才培養(yǎng)質(zhì)量。

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