李娟

[摘要]會計集中核算是當(dāng)代財務(wù)管理的新模式，大型企業(yè)紛紛嘗試和實施，涉及各個地區(qū)和各個行業(yè)。中國郵政集團(tuán)公司為世界500強企業(yè)，分支機(jī)構(gòu)眾多遍布全國，全國郵政會計業(yè)務(wù)具有同質(zhì)性，為了增強企業(yè)競爭力并不斷做強做優(yōu)做大，郵政企業(yè)實施了會計集中核算。實施后，會計處理全程監(jiān)督，解決了財務(wù)工作質(zhì)量和管理水平標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一的問題，但是在實施過程中也暴露出一些問題。文章針對郵政企業(yè)會計集中核算問題提出改進(jìn)措施。

[關(guān)鍵詞]會計集中核算；郵政企業(yè)；基層單位會計工作

[DOI]1013939/jcnkizgsc201912138

1郵政企業(yè)會計集中核算的必要性

11提高資金的使用效率，促進(jìn)資金加速周轉(zhuǎn)

郵政企業(yè)會計集中核算后，對基層單位銀行賬戶進(jìn)行逐一清理，嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”的資金管理制度，各基層單位每月預(yù)估資金流量，確保收入資金及時回籠，支出資金統(tǒng)一由核算中心支付，解決了會計分散核算，資金調(diào)度緊張的問題，便于企業(yè)統(tǒng)一資金運作的安排，提高了資金使用效率，使資金加速周轉(zhuǎn)，提高資金的流動性，避免了有些單位資金充足，而有些單位資金周轉(zhuǎn)又很困難。資金的集中使用不僅能滿足企業(yè)日常資金的正常需要，而且還能滿足一些重點項目通過輕重緩急的方式進(jìn)行逐一解決。

12規(guī)范會計核算，提高會計數(shù)據(jù)質(zhì)量

會計工作政策性較強、變化快、涉及面廣，會計人員業(yè)務(wù)水平高低各有不同。郵政企業(yè)會計集中核算后，在人員方面，核算中心人員通過招聘考試層層選拔，使得人員素質(zhì)有了很大提高；在成本費用報銷方面，核算中心制定了統(tǒng)一的成本費用報銷模板進(jìn)行會計核算，提高了會計科目使用的準(zhǔn)確性和會計附件資料的統(tǒng)一性；在會計報表方面，會計政策的統(tǒng)一提升了合并報表質(zhì)量，使得會計標(biāo)準(zhǔn)化的工作邁入了一個新臺階。

13強化了內(nèi)部控制制度和會計監(jiān)督

會計集中核算后資金流向全程監(jiān)控，原始憑證嚴(yán)格把關(guān)，會計憑證層層審核，執(zhí)行會計審核的會計人員與被審核單位在人事權(quán)、考核權(quán)及工資發(fā)放等方面分離。避免了人為干預(yù)造成財務(wù)信息的失真，減少會計核算中的錯誤和有效避免了舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，防止追求利益最大化而弱化了會計監(jiān)督的職能，保證經(jīng)營信息和會計資料的真實性、完整性。通過高質(zhì)量的財務(wù)報告及時、準(zhǔn)確地反映出財務(wù)信息，為郵政企業(yè)做出正確的判斷和決策，使會計工作有序地進(jìn)行，防范經(jīng)營風(fēng)險的發(fā)生。

2郵政企業(yè)會計集中核算存在的問題

21核算流程不夠完善，效率有待提高

郵政企業(yè)省內(nèi)報賬覆蓋區(qū)域廣，各個地市州的財務(wù)初審質(zhì)量參差不齊，資料往返頻繁，報賬時間不均衡，核算中心人員不足等問題，使報賬周期較長。

（1）報賬效率較低，報賬時間集中月底。省內(nèi)各單位費用報銷退回頻繁，大量時間浪費在“審核—退回—重審核”的過程中，例如影像資料掃描不清晰，報銷資料不符合要求等。部分基層單位習(xí)慣月末集中關(guān)賬，每月最后一周審核量時常達(dá)到當(dāng)月的40%以上，月末如遇報賬單退回，很可能核算數(shù)據(jù)不能反映在當(dāng)月的財務(wù)報表中，造成當(dāng)月的財務(wù)信息不準(zhǔn)確。

（2）核算人員工作量不均衡，缺乏激勵機(jī)制。每個基層單位大小、規(guī)模及業(yè)務(wù)量都有一定的差別，核算中心采用的是核算人員與基層單位一一對應(yīng)的核算方式，因此導(dǎo)致核算中心人員之間工作量不均衡。加之核算人員數(shù)量不足，每月大批量的憑證裝訂占用了大量的時間，導(dǎo)致部分人員加班常態(tài)化，人員相互之間忙閑不均，影響到工作的積極性，而與此對應(yīng)的激勵機(jī)制還不夠完善。

22基層單位會計工作較為薄弱

往來賬款、資產(chǎn)的使用管理與會計核算相分離，賬款和資產(chǎn)交由基層單位催收和管理，賬務(wù)交由核算中心負(fù)責(zé)核算。有人認(rèn)為財務(wù)工作重點，由基層單位財務(wù)部門轉(zhuǎn)向了核算中心，基層單位只是從事報賬工作的“二傳手”，他們忽略了財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的真實性、準(zhǔn)確性都來源于基層單位。而在基層單位內(nèi)部，業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門溝通不及時，配合不緊密，責(zé)任不明晰，相互推諉的現(xiàn)象時有發(fā)生。

23基層單位報賬人員素質(zhì)有待提高

各基層單位會計變成了報賬員后，減少了對基層報賬人員的會計業(yè)務(wù)培訓(xùn)，每年的會計繼續(xù)教育培訓(xùn)流于形式。隨著新舊員工的更替，一批業(yè)務(wù)熟練的員工退出了會計崗位?！稌嫹ā返男抻?，取消了會計從業(yè)資格證，“從事會計工作的人員是否具備專業(yè)能力、遵守職業(yè)道德”作為會計人員的新標(biāo)準(zhǔn)，這一變化使一些人錯誤理解，降低了招收會計人員的門檻。人員素質(zhì)的下降，會計知識的欠缺，也是造成初審把關(guān)不嚴(yán)的主要因素。

24信息系統(tǒng)風(fēng)險不斷提高

隨著信息化時代的發(fā)展，“互聯(lián)網(wǎng)+”使財務(wù)信息數(shù)據(jù)環(huán)境產(chǎn)生變革，財務(wù)數(shù)據(jù)信息已經(jīng)融合于互聯(lián)網(wǎng)中，財務(wù)管理效率提高的同時，信息系統(tǒng)安全性、可靠性、保密性等風(fēng)險問題也越來越重要。銀行結(jié)算支付的電子化，會計信息網(wǎng)絡(luò)間的傳遞，使計算機(jī)信息系統(tǒng)安全風(fēng)險性增高。一方面，來自外部的安全威脅如數(shù)據(jù)外泄、系統(tǒng)癱瘓等；另一方面，來自內(nèi)部的安全威脅如系統(tǒng)中斷、非法更改等。我們應(yīng)針對各種威脅提出預(yù)防措施，并全面考慮各種威脅的可能，才能適應(yīng)財務(wù)信息化系統(tǒng)的管理和發(fā)展。

3郵政企業(yè)會計集中核算的改進(jìn)措施

31完善核算管理流程，強化內(nèi)部監(jiān)督

報銷派單隨機(jī)化、流程標(biāo)準(zhǔn)化，把對應(yīng)固定基層單位的核算方式變成了核算中心內(nèi)部全員大派單。建立各項內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，對報賬流程進(jìn)行優(yōu)化、縮短報賬時間、提高報賬效率。

（1）實行全影像掃描報賬模式，建立信用評價體系和投訴機(jī)制。為了加快報賬速度，真實反映企業(yè)經(jīng)營狀況，實行了全影像掃描報賬模式，紙質(zhì)資料不郵寄至核算中心，解決了會計資料來回傳遞，避免實物傳遞過程中資料的丟失，有效避免企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。利用信用監(jiān)督，建立體系完整、責(zé)任明確的信用體系機(jī)制和投訴機(jī)制，在核算中心和基層單位雙方形成有效的監(jiān)督機(jī)制。

一方面，通過報賬時限、審核質(zhì)量、報賬均衡性等指標(biāo)對基層單位進(jìn)行考評。報賬系統(tǒng)的報銷單從報賬發(fā)起到核算中心的時間進(jìn)行跟蹤；月度、年度報賬及資金支付進(jìn)行分析；對各基層單位財務(wù)審核不嚴(yán)的情況進(jìn)行考核，有效地減少退單率，提高報賬效率。另一方面，強化內(nèi)部監(jiān)督，建立基層單位與會計核算中心之間的溝通渠道，促進(jìn)核算工作更好地為生產(chǎn)經(jīng)營做好服務(wù)支撐。在核算過程中無理由地退單，以及工作態(tài)度等方面，基層單位可以填制《會計核算業(yè)務(wù)投訴單》進(jìn)行投訴。會計核算中心及時對投訴問題進(jìn)行審核辦理，并將處理意見反饋至各基層單位。

（2）憑證裝訂外包，核算人員建立激勵機(jī)制。全影像掃描后，會計基礎(chǔ)資料存放在基層單位，每季度憑證裝訂公司上門對基層單位會計資料進(jìn)行裝訂。憑證裝訂外包后，不僅滿足了規(guī)范裝訂的要求，而且解決了核算中心人員不足，使核算中心人員專注從事附加值高的會計工作。提高了人員的勞動生產(chǎn)率，也強化了會計憑證的整理、保管工作。

按照“多勞多得”的原則，根據(jù)報賬單量核定獎金，把收入與工作量緊密掛鉤，在核算中心內(nèi)部形成有效的競爭機(jī)制。解決了會計人員手中的工作量不均衡的問題，從而打破平均主義，調(diào)動核算中心人員的積極性。

32加強基層單位會計基礎(chǔ)工作

做好基層單位會計基礎(chǔ)工作是從源頭上保證了財務(wù)信息的真實可靠，在會計集中核算中地位日趨重要，會計基礎(chǔ)工作好壞將直接影響企業(yè)的管理與經(jīng)濟(jì)運行的結(jié)果。

（1）促進(jìn)業(yè)財配合，提升會計信息質(zhì)量。報銷報賬系統(tǒng)中的信息數(shù)據(jù)通過前端推送，使業(yè)務(wù)部門對提高會計信息質(zhì)量起了舉足輕重的作用。加強財務(wù)與業(yè)務(wù)部門的協(xié)調(diào)、溝通，并讓其知曉會計基礎(chǔ)工作的相關(guān)內(nèi)容，加強規(guī)范意識，做到事前把關(guān)、事中審核、事后復(fù)核，只有這樣才能提升會計信息的質(zhì)量。

（2）建立完善詢證函制度，加強往來賬款的核對?；鶎訂挝欢ㄆ谂c往來單位核對，對已了結(jié)的經(jīng)濟(jì)事項要及時完成結(jié)算、催收和清理，建立完善詢證函制度，明確雙方債權(quán)債務(wù)的關(guān)系和金額。增強基層單位對往來賬款管理的財務(wù)風(fēng)險意識，對于往來債權(quán)采取“誰經(jīng)辦、誰負(fù)責(zé)催收”，往來債務(wù)采取“誰經(jīng)辦、誰負(fù)責(zé)申請付款”的原則。讓核算中心與基層單位形成有效往來賬款管理機(jī)制，防止 “兩不管”的現(xiàn)象。避免壞賬、呆賬的形成，縮短資金回收周期，提高資金周轉(zhuǎn)率，切實控制往來款項的新增。

（3）加強資產(chǎn)管理，提高資產(chǎn)使用效率。為了防止國有資產(chǎn)的流失，避免被核算單位資產(chǎn)管理成為薄弱環(huán)節(jié)，基層單位作為資產(chǎn)的使用管理單位，應(yīng)加強資產(chǎn)的日常管理，定期或不定期對資產(chǎn)進(jìn)行盤點，保證賬卡物相符。對各使用部門的資產(chǎn)應(yīng)合理配置，避免資產(chǎn)的閑置浪費。每位員工應(yīng)有愛護(hù)設(shè)施、設(shè)備的意識，正確使用并提高資產(chǎn)的使用壽命，減少人為因素對資產(chǎn)的損壞，從而達(dá)到有效控制維修費用的目的。并嚴(yán)格按照《固定資產(chǎn)管理辦法》執(zhí)行資產(chǎn)的維修、保養(yǎng)、更新及報廢、調(diào)撥、出售。

33提高報賬人員素質(zhì)，積極轉(zhuǎn)變職能

隨著政策法規(guī)的不斷變化，基層單位的報賬人員應(yīng)定期進(jìn)行會計業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn)。招聘全日制大學(xué)里具有會計、經(jīng)濟(jì)類專業(yè)的大學(xué)生，提高報賬人員的地位和整體素質(zhì)，會計職能應(yīng)從核算會計向管理會計過渡，加強管理職能，深化內(nèi)部控制，通過對財務(wù)數(shù)據(jù)分析，能夠真實反映出郵政企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果，并能夠反映各種業(yè)務(wù)的經(jīng)營狀況、未來前景，提出將來的發(fā)展戰(zhàn)略，提高郵政企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

34加強風(fēng)險防控，不斷完善財務(wù)信息系統(tǒng)

財務(wù)信息系統(tǒng)里相互制約的崗位，必須設(shè)置相互制約的操作權(quán)限，會計人員使用財務(wù)信息系統(tǒng)必須不定期更換操作密碼，對使用的計算機(jī)進(jìn)行定期、不定期的掃描、殺毒處理，信息技術(shù)人員應(yīng)對網(wǎng)絡(luò)中的不安全因素進(jìn)行隨時排查，保障計算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)使用的安全和可靠，防止財務(wù)信息的泄露、篡改。實物資料影像掃描上傳，使會計集中核算對信息技術(shù)依賴程度較高，一方面我們應(yīng)保證信息數(shù)據(jù)的安全性，進(jìn)行信息技術(shù)的風(fēng)險防控；另一方面我們還應(yīng)加大開發(fā)信息系統(tǒng)對財務(wù)方面的應(yīng)用，在信息化技術(shù)完備的基礎(chǔ)之上對財務(wù)信息系統(tǒng)加以完善。

4結(jié)論

郵政企業(yè)會計集中核算，提升財務(wù)管理水平，實現(xiàn)會計核算標(biāo)準(zhǔn)化、流程化，利用規(guī)模效應(yīng)和分工化處理，有效的節(jié)約企業(yè)資源，降低了人力成本，提高了工作效率，加強了內(nèi)部管控，強化了會計監(jiān)督，提高了郵政企業(yè)資金的使用效率，為郵政企業(yè)帶來了經(jīng)營效益。做好郵政企業(yè)會計集中核算，將決定郵政企業(yè)財務(wù)工作的發(fā)展和未來。

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