殷文源

【摘 要】隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，企業(yè)面臨的生存壓力越來(lái)越大，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)要想能夠獲得更好的發(fā)展，必須從內(nèi)部進(jìn)行改革和管理工作。企業(yè)出納崗位的控制和管理直接關(guān)系著企業(yè)建設(shè)目的的實(shí)現(xiàn)，能夠有效維護(hù)會(huì)計(jì)信息的安全性，保證企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中的資金安全。因此，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，必須重視對(duì)出納崗位的內(nèi)部控制建設(shè)工作，保證內(nèi)部控制工作的工作效率。

【Abstract】 With the increasingly fierce market competition， enterprises are faced with more and more pressure to survive. In the fierce market competition， if enterprises want to get better development， they must carry on the reform and management work from the internal of it. The control and management of the cashier post is directly related to the realization of the purpose of enterprise construction， which can effectively maintain the safety of accounting information and ensure the safety of funds in the course of enterprise operation. Therefore， in the course of enterprise development， we must pay attention to the construction of the internal control of cashier post， so as to ensure the work efficiency of the internal control work.

【關(guān)鍵詞】出納崗位；內(nèi)部控制；管理

【Keywords】cashier post； internal control； management

【中圖分類號(hào)】F275 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A 【文章編號(hào)】1673-1069（2019）03-0065-03

1 引言

要想建立企業(yè)出納崗位內(nèi)部控制系統(tǒng)，必須要重視節(jié)出納崗位的工作內(nèi)容以及相應(yīng)的問(wèn)題，加強(qiáng)企業(yè)出納崗位內(nèi)部控制系統(tǒng)的構(gòu)建和應(yīng)用，促進(jìn)真實(shí)公平評(píng)價(jià)系統(tǒng)的建立和完善，把企業(yè)內(nèi)部控制管理工作真正落到實(shí)處。就目前來(lái)看，我國(guó)企業(yè)出納崗位的控制工作依然處于發(fā)展階段，相應(yīng)的控制制度并不完善，需要對(duì)出納崗位內(nèi)部控制體系進(jìn)一步研究，總結(jié)相關(guān)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的提升。

2 企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的完善

企業(yè)出納崗位的工作內(nèi)容比較多，與企業(yè)資金和票據(jù)的關(guān)系較大，出納崗位是各企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)最為關(guān)鍵的崗位之一，直接關(guān)系著企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行管理的科學(xué)性和穩(wěn)定性。要想進(jìn)一步完善出納崗位內(nèi)部控制系統(tǒng)，需要構(gòu)建合理的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，對(duì)內(nèi)部控制管理工作進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的完善。會(huì)計(jì)可以為企業(yè)的發(fā)展提供必要的信息，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)起到指導(dǎo)作用，企業(yè)出納崗位基于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模塊以及采購(gòu)模塊的相互融合，對(duì)影響企業(yè)發(fā)展的信息進(jìn)行比較和分析工作，完成對(duì)相關(guān)產(chǎn)品成本的核算以及執(zhí)行成本的核算，促進(jìn)企業(yè)成本的管理和控制工作不斷完善，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理流程，保證財(cái)務(wù)工作的優(yōu)化發(fā)展。出納崗位的人員需要做好企業(yè)管理的預(yù)算和成本核算工作，利用專業(yè)的軟件和系統(tǒng)對(duì)企業(yè)成本進(jìn)行合理預(yù)算，執(zhí)行多方面預(yù)算編制，特別是科目預(yù)算工作、預(yù)算工作以及項(xiàng)目預(yù)算工作。在當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的大環(huán)境下，信息時(shí)代到來(lái)，為企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)注入了新的生命力。智能化技術(shù)的支持，使得企業(yè)財(cái)會(huì)系統(tǒng)可以為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供更有效的指導(dǎo)，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人決策提供專業(yè)科學(xué)的數(shù)據(jù)支持。充分運(yùn)用管理報(bào)表執(zhí)行信息的查詢工作，提升管理人員的管理效率。財(cái)會(huì)系統(tǒng)的完善和應(yīng)用，也可以使得財(cái)務(wù)信息更加透明和真實(shí)，避免企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)行賄受賄的現(xiàn)象，保證企業(yè)的資金安全。在對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行初始化設(shè)計(jì)工作時(shí)，要明確當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀和資金管理過(guò)程中普遍存在的問(wèn)題，建立科學(xué)實(shí)際的企業(yè)資金管理系統(tǒng)，保證大量的業(yè)務(wù)都能夠進(jìn)行規(guī)范的計(jì)量和憑證的自動(dòng)生成，大大提高財(cái)會(huì)人員工作效率。

企業(yè)的出納崗位主要涉及貨幣、資金、票據(jù)、有價(jià)證券，當(dāng)前稱企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)人員的工作為出納崗位工作內(nèi)容。企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中要想建立完善的出納崗位內(nèi)部管理控制體系，必須完善和構(gòu)建企業(yè)的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，加強(qiáng)單位內(nèi)部崗位之間的相互制約和相互聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部管理控制措施程序方法的系統(tǒng)化和規(guī)范化。

3 增強(qiáng)出納崗位內(nèi)部控制管理工作的措施

3.1 構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

在企業(yè)不斷發(fā)展過(guò)程中，必然會(huì)面臨到各種各樣的問(wèn)題，隨著現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，尤其是信息時(shí)代的到來(lái)，在為現(xiàn)代企業(yè)帶來(lái)更大發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，也使得企業(yè)會(huì)遇到更多的挑戰(zhàn)?；ヂ?lián)網(wǎng)環(huán)境的滲透，使得互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)生和發(fā)展起來(lái)，互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展對(duì)會(huì)計(jì)工作提出了更高的要求，增加了會(huì)計(jì)工作的難度。互聯(lián)網(wǎng)金融模式是時(shí)代發(fā)展的產(chǎn)物，與互聯(lián)網(wǎng)體系直接相關(guān)，就目前來(lái)說(shuō)，雖然互聯(lián)網(wǎng)金融并不存在明確的定義和監(jiān)管措施，但是在當(dāng)前企業(yè)管理和資金往來(lái)中得到了廣泛應(yīng)用[1]?；ヂ?lián)網(wǎng)是基于現(xiàn)代通信設(shè)備以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)執(zhí)行的一種新型資金融資服務(wù)，包括網(wǎng)絡(luò)借貸和第三方支付等新的資金環(huán)境，給企業(yè)帶來(lái)了資金風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)資金運(yùn)行的安全性。因此，企業(yè)的出納崗位在進(jìn)行服務(wù)工作時(shí)需要針對(duì)性地建立相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，加強(qiáng)市場(chǎng)準(zhǔn)入監(jiān)管工作的實(shí)施，促進(jìn)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行審查，在審查合理之后才能夠執(zhí)行企業(yè)資金的往來(lái)。發(fā)揮良好的實(shí)踐管理工作，會(huì)計(jì)工作者還需要根據(jù)互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展的現(xiàn)狀以及發(fā)展過(guò)程中面臨的問(wèn)題實(shí)現(xiàn)信息化經(jīng)濟(jì)條件的轉(zhuǎn)型。對(duì)傳統(tǒng)的金融行業(yè)進(jìn)行補(bǔ)充和完善，成立相關(guān)小組對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管，尤其是其中的信貸業(yè)務(wù)，合理控制資金管理工作，促進(jìn)信息審核制度的完善和應(yīng)用，保證交易的信息更加真實(shí)有效[2]。

相對(duì)于發(fā)達(dá)國(guó)家來(lái)說(shuō)，我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展時(shí)間較短，在法律層面上仍然存在一定的漏洞，無(wú)法給予有效的管理工作。因此，相關(guān)企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，一定要結(jié)合具體的情況進(jìn)行分析，促成互聯(lián)網(wǎng)金融法律體系的完善，有效解決其中的資金風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，明確相關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)人員的職責(zé)，保證企業(yè)資金的安全性和有效性。執(zhí)法部門(mén)要促進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)金融法律體系的建立和完善，在法律范圍之內(nèi)，嚴(yán)格打擊金融體系的違法犯罪行為，為互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)營(yíng)造一個(gè)安全可靠的進(jìn)入環(huán)境。此外，由于互聯(lián)網(wǎng)的虛擬性特征，導(dǎo)致企業(yè)個(gè)人信息并不能得到有效保障，容易出現(xiàn)信息泄露等問(wèn)題，另外，互聯(lián)網(wǎng)信息真實(shí)性有待評(píng)估，在這種情況下，企業(yè)可以建立相應(yīng)的信息數(shù)據(jù)庫(kù)，并作為參考的指標(biāo)，保證互聯(lián)網(wǎng)金融能夠充分發(fā)揮其作用，打造法治信用平臺(tái)，保證獲得的信息是真實(shí)有效的。

企業(yè)出納崗位必須建立起相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，對(duì)相關(guān)互聯(lián)網(wǎng)金融機(jī)構(gòu)的資格進(jìn)行審查，嚴(yán)格進(jìn)行信息的審核，加大監(jiān)管的力度，保證交易的真實(shí)和可靠。由于互聯(lián)網(wǎng)金融涉及的面比較廣，而且互聯(lián)網(wǎng)金融相對(duì)比較靈活，造成監(jiān)管部門(mén)之間會(huì)存在一定的灰色地帶，不能對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融系統(tǒng)涉及的內(nèi)容進(jìn)行完全的管制。有的法律界限也不好確定，針對(duì)這些情況要做到好互聯(lián)網(wǎng)法律的完善工作，相應(yīng)的監(jiān)管部門(mén)應(yīng)消滅灰色地帶，出臺(tái)相關(guān)法律文件，嚴(yán)厲打擊金融犯罪的行為。

3.2 健全完善崗位分工制度

根據(jù)當(dāng)前單位出納崗位內(nèi)部控制建設(shè)的內(nèi)容以及執(zhí)行的情況，還需要進(jìn)一步完善崗位分配制度，對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)以及相關(guān)崗位的權(quán)限和職責(zé)進(jìn)行進(jìn)一步細(xì)化和明確，使得單位出納崗位內(nèi)部控制管理工作能夠充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。崗位分工制度可以保證在辦理相關(guān)信息業(yè)務(wù)時(shí)，能夠做到相互監(jiān)督和相互制約，避免出現(xiàn)金融犯罪的情況，企業(yè)在進(jìn)行現(xiàn)金管理工作時(shí)，根據(jù)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制可以設(shè)置專業(yè)的出納人員和監(jiān)督人員，共同進(jìn)行現(xiàn)金的保管和收付，保證資金的安全性。對(duì)于非現(xiàn)金結(jié)款的相關(guān)出納崗位，還需要跟進(jìn)債權(quán)、債務(wù)以及相關(guān)收入等，工作人員充分發(fā)揮其在內(nèi)部控制機(jī)制的作用。從事出納崗位的人員要明確自身的工作任務(wù)，不能擔(dān)任除自身分配工作任務(wù)之外的工作崗位，如出納人員不應(yīng)當(dāng)同時(shí)擔(dān)任檔案保管和檔案稽核的工作。企業(yè)要嚴(yán)格遵循崗位分離和崗位不相容的原則，要求授權(quán)現(xiàn)金業(yè)務(wù)與執(zhí)行非現(xiàn)金業(yè)務(wù)的崗位要分開(kāi)，保證出納崗位內(nèi)部的管理和經(jīng)營(yíng)效率。建立健全完善崗位分工制度，做好出納人員與會(huì)計(jì)人員之間的相互制約與相互監(jiān)督工作，從而能夠有效減少核算錯(cuò)誤的發(fā)生，避免財(cái)務(wù)貪污和舞弊行為，保障企業(yè)的資金財(cái)產(chǎn)安全。在實(shí)際進(jìn)行資金管理和控制過(guò)程中，會(huì)計(jì)人員主要負(fù)責(zé)總賬的登記和分析工作，出納人員則一般負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收付以及現(xiàn)金的保管，同時(shí)也會(huì)對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行登記和日程表的編制，這種分工模式能夠更好地保證出納崗位的工作效率，進(jìn)一步完善崗位內(nèi)部控制。

3.3 完善內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)

現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制是十分重要的，因此要實(shí)施相關(guān)的優(yōu)秀的制度，從而有效地保證會(huì)計(jì)的相關(guān)記錄，并保證記錄的真實(shí)、完整、可靠等。而制度就是日清月結(jié)制度，這種制度就是要求在現(xiàn)金的使用過(guò)程中，進(jìn)行按日清算，按月結(jié)算，這樣才能夠保證現(xiàn)金出納符合相關(guān)的制度。在這一過(guò)程中，將當(dāng)日所進(jìn)行的所有現(xiàn)金使用都進(jìn)行清理，并對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行記錄，要確保每一項(xiàng)現(xiàn)金使用都有相關(guān)的憑證。還需要在最后的時(shí)候?qū)⒚刻煺淼挠涗涍M(jìn)行核對(duì)，以保證憑證與現(xiàn)金的使用能夠一致，保證錢(qián)與賬是一樣的，從而使整個(gè)的現(xiàn)金管理更加完善。只有這樣才能夠使現(xiàn)金管理達(dá)到所需要的目的，才能夠保證企業(yè)的現(xiàn)金得到應(yīng)有的管理。

對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行完善需要嚴(yán)格堅(jiān)持定量與定性結(jié)合原則以及全面科學(xué)的原則，明確相應(yīng)的總體評(píng)價(jià)方法和具體的操作方法，進(jìn)行出納崗位內(nèi)部控制建設(shè)系統(tǒng)研究工作中，總體的評(píng)價(jià)方法只能是風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)評(píng)價(jià)和詳細(xì)評(píng)價(jià)，具體操作方法則指的是重新執(zhí)行檢查以及詢問(wèn)觀察工作，企業(yè)內(nèi)部評(píng)價(jià)指標(biāo)的建立要能夠推動(dòng)企業(yè)持續(xù)健康穩(wěn)定的發(fā)展，把優(yōu)質(zhì)和高效作為導(dǎo)向，充分發(fā)揮科學(xué)管理的重要作用。相應(yīng)的內(nèi)部控制管理涉及的指標(biāo)要能夠反映出多個(gè)維度的財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)，充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督制度分級(jí)審批制度以及財(cái)務(wù)預(yù)算控制制度的作用，真實(shí)體現(xiàn)出企業(yè)內(nèi)部控制水平。在開(kāi)展企業(yè)出納崗位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的過(guò)程中，要充分結(jié)合觀察法、詢問(wèn)法、檢查法以及重新執(zhí)行法等，對(duì)此內(nèi)部控制的效率進(jìn)行評(píng)價(jià)。在進(jìn)行此內(nèi)部控制建設(shè)綜合評(píng)價(jià)時(shí)，首先需要以企業(yè)出納崗位的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)作為參照物，還要對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)行是否具有真實(shí)性進(jìn)行評(píng)價(jià)，然后完成整體評(píng)價(jià)工作。對(duì)影響控制目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行評(píng)估，判斷出現(xiàn)問(wèn)題的原因以及可能性。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)評(píng)價(jià)的基本思路體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面，首先對(duì)繼承目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行判斷和評(píng)估，建立專業(yè)的應(yīng)對(duì)性措施進(jìn)行解決，搜集相關(guān)的證據(jù)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)運(yùn)行的效果，判斷內(nèi)部控制的缺陷及是否具有較大的漏洞，從而進(jìn)一步評(píng)價(jià)內(nèi)部控制是否有效。這種控制評(píng)價(jià)體制能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)詳細(xì)評(píng)價(jià)的工作要求，對(duì)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行詳盡的評(píng)估和控制，有效避免其他因素的干擾，保證內(nèi)部控制建設(shè)工作的效率。

4 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，對(duì)企業(yè)進(jìn)行良好的內(nèi)部控制，能夠充分保證企業(yè)會(huì)計(jì)資料的完整性和可靠性，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全性，確保企業(yè)高效經(jīng)營(yíng)方針得以貫徹落實(shí)。為企業(yè)的發(fā)展提供充足的資金支持，促進(jìn)企業(yè)和諧穩(wěn)定的發(fā)展，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制所具有的優(yōu)勢(shì)，使得企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中能夠獲得一席之地。

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