張哲

關鍵詞：企業(yè)? 內部控制? 問題? 對策

內部控制是企業(yè)管理層的一種防御武器，就像人體內的免疫系統(tǒng)，對企業(yè)的生存發(fā)展非常重要，建立一套適合企業(yè)發(fā)展的內部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理制度的關鍵。加強內部控制管理是我國企業(yè)普遍關注的問題，也是企業(yè)當前的重要任務。同時隨著市場經濟體制的不斷完善，企業(yè)在不斷發(fā)展壯大的進程中，將會越來越注重完善企業(yè)內部控制制度的建設。

一、企業(yè)內部控制的概述?

作為內部控制的五要素之一，內部控制活動是企業(yè)內部控制的具體體現(xiàn)，是企業(yè)內部控制有效實施的關鍵。企業(yè)的市場風險、管理風險或運行風險是企業(yè)經營管理過程中需要應對的日常風險，可通過制定一系列內部控制舉措，是可以將風險控制在企業(yè)可承受的范圍之內。內部控制措施一般包括：不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等。不相容職務分離控制，既企業(yè)要對如會計與出來、審批與支付等類似不相容職務，設置要相互分離，同時也要相互支撐;授權審批控制是要求企業(yè)設置企業(yè)各項常規(guī)、非常規(guī)、重大事項等各業(yè)務的審批與決策權限、明確各權限范圍內單位和個人的權限與職責;會計系統(tǒng)控制和財產保護控制，要求企業(yè)制定與國家會計和財產保護制度相一致的會計制度財產制度，做好會計基礎工作，規(guī)范會計處理程序，企業(yè)應當依法設置會計機構和會計崗位確保財產安全;企業(yè)要實施全面預算，從企業(yè)預算的編制、審定、下達和執(zhí)行都建立起規(guī)范，強化預算管控;在企業(yè)日常經營過程中，企業(yè)應建立起運營分析控制，綜合運用企業(yè)各方面的信息，通過分析，發(fā)現(xiàn)問題并及時解決;績效考評控制是內部控制中重要一環(huán)，利用績效考評方法，提高企業(yè)內部員工對于內部控制和其他工作規(guī)范性的認識，落實獎懲并重。加強企業(yè)內部控制能夠促進企業(yè)守法經營，在國家法律法規(guī)允許的基本框架范圍內開展業(yè)務，合理保證企業(yè)經營管理合法合規(guī)。完善企業(yè)管理，降低成本能耗，促進企業(yè)提高經營效率，實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略和目標。

二、企業(yè)在內部控制建設中存在的幾個問題?

（一）薄弱的控制環(huán)境?

企業(yè)實現(xiàn)內部控制管理的重要基礎是內部環(huán)境建設，機構設置及各機構的職權分配、建設優(yōu)良的企業(yè)文化以及相關人力資源政策的制定都屬于內部環(huán)境的范圍。企業(yè)在內部環(huán)境建設中，可能存在機構設置不合理，權責認定不明確，可能造成機構職能重復或缺少以及工作中互相推卸責任，運行效率低下的問題;另外，還可能存在治理結構名不符實，執(zhí)行力不強的問題。企業(yè)在內部控制建設中可能存在如下問題，如結構設置不合理、人員缺乏或過剩的問題、人力資源獎懲制度不合理、關鍵崗位技術人才流失、可能導致泄密問題;退出機制不合理，企業(yè)可能在辭退員工、解除員工勞動合同時引發(fā)勞動糾紛，導致法律訴訟或企業(yè)聲譽受損的問題。

（二）企業(yè)控制活動的不足?

控制活動體現(xiàn)在企業(yè)的不同層次和不同部門，包括：批準、授權、查證、核對、復核、資產保護等活動，貫穿了企業(yè)的整個經營過程。在經營過程中，可能存在不相容職務沒有完全分離，造成錯誤和舞弊的風險;授權審批不規(guī)范，造成越權審批等?，F(xiàn)實生活中有相當多由于不相容職務沒有完全分離而給企業(yè)造成損失的例子，例如由出納單獨保管銀行預留印鑒，并編制銀行存款余額調節(jié)表，導致出納挪用巨額資金揮霍長時間未被發(fā)現(xiàn)的情況，造成實際庫存與賬面不符，給企業(yè)帶來損失的情況。

（三）風險意識比較缺乏?

風險是指未來的不確定性對企業(yè)實現(xiàn)其經營目標的影響。隨著社會市場環(huán)境的不斷發(fā)展變化，企業(yè)競爭越來越激烈，這也使得企業(yè)面臨的風險越來越多樣化，如戰(zhàn)略風險，運營風險、財務風險、法律風險、市場風險等。戰(zhàn)略風險包括宏觀經濟、政策導向、產業(yè)發(fā)展、戰(zhàn)略管理、產業(yè)結構風險等;運營風險包括集團管控、公司治理、環(huán)保安全、運行控制、突發(fā)事件、生產質量與交付、采購、物資、信息系統(tǒng)風險等;財務風險又包括籌融投資、資本結構、資產安全風險等;法律風險包括合同管理、知識產權、勞動關系等風險;市場風險包括競爭、供需、價格波動、行業(yè)管理、市場信用、匯利率變動、證券市場影響、客戶、商品策劃風險等。企業(yè)每天在大大小小的風險中運行，稍有不慎，以上風險會使企業(yè)面臨巨大的運行壓力和經濟壓力。

三、加強企業(yè)內部控制的對策建議?

（一）加強內部控制環(huán)境的建設?

企業(yè)要加強內部控制環(huán)境建設，合理設置機構，明確權責，對董監(jiān)高的任職資格要按規(guī)定進行審核，要定期評價其履職情況。企業(yè)也應當完善人力資源制度，重視人力資源開發(fā)，建立健全人力資源培訓制度，營造良好的用人環(huán)境，加強儲備人才的隊伍建設，科學設置業(yè)績指標考核體系，促進團隊建設。

（二）加強企業(yè)控制活動管理?

企業(yè)在內部控制環(huán)境建設過程中，要注重不相容職務相互分離的設置，實行內部牽制，減少錯誤和舞弊機會;注重授權審批控制，建立授權審批體系，對授權的責任、程序、權限和范圍進行規(guī)范;注重會計系統(tǒng)控制，對會計人員進行合理分工，加強會計人員業(yè)務和職業(yè)道德培訓;加強財產保護控制，認真做好財產登記和保管工作，定期進行財產盤點以及賬實核對;做好預算編制審定、預算考核以及差異分析工作;定期分析企業(yè)運營情況，發(fā)現(xiàn)并改進存在的問題。

（三）加強企業(yè)風險管理?

企業(yè)應當持續(xù)搜集風險變化的信息，識別風險、分析風險，根據發(fā)展階段的不同以及業(yè)務拓展情況，及時調整應對風險的策略。企業(yè)根據自己承受風險的能力，結合分析風險可能帶來的結果，權衡利弊，制定應對風險的策略;針對董事、高管、重要崗位員工的風險偏好，采取必要控制措施，避免由于個人對風險承受度的不同偏好而給企業(yè)經營帶來損失;采用承受、降低、規(guī)避、分擔等應對策略，有效降低風險。

（四）提高內控相關業(yè)務人員的素質技能?

內控管理工作是綜合性、符合性較強的工作，在具體控制作業(yè)開展過程中，涉及到的專業(yè)知識、技能比較全面，因此需要花費大量的時間去研究相關內容，全面掌握。從企業(yè)自身的角度來看，需要對相關業(yè)務人員加強專利技能和知識的培訓，提供其綜合素質。通過對內、外學習及總結經驗，找到適合本企業(yè)的內控工作方法。

參考文獻

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