邢俊霞

（宿遷學院商學院，江蘇 宿遷 223800）

一、農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制漏洞引發(fā)違法案情

表1 近年來農(nóng)村商業(yè)銀行的違法交易、職務(wù)犯罪案件

從表1可以看出，隨著金融自由化程度越來越高，農(nóng)村商業(yè)銀行風險案件層出不窮，這一系列違法交易，職務(wù)犯罪案件都與內(nèi)部控制制度有著密不可分的關(guān)系。農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制不完善，才使犯罪分子得以犯罪。這為農(nóng)村商業(yè)銀行等金融機構(gòu)敲響了警鐘，要避免此類事件發(fā)生，必須完善內(nèi)部控制機制。

二、農(nóng)村商業(yè)銀行與普通商業(yè)銀行內(nèi)部控制區(qū)別

（一）農(nóng)商行內(nèi)部控制起步時間較晚

我國第一家農(nóng)村商業(yè)銀行是2004年成立的吳江農(nóng)村商業(yè)銀行，而1908年交通銀行已經(jīng)成立。

（二）農(nóng)商行內(nèi)部控制涵蓋內(nèi)容少

相比于國有銀行相對成熟的服務(wù)機制以及較為廣泛的服務(wù)內(nèi)容，農(nóng)商行各方面都有欠缺，其中間業(yè)務(wù)、信用衍生品等仍處于探索階段。

（三）農(nóng)商行內(nèi)控管理跟不上業(yè)務(wù)擴展的速度

農(nóng)商行為了占據(jù)市場，擴大業(yè)務(wù)范圍重視業(yè)務(wù)發(fā)展，內(nèi)控管理則跟不上業(yè)務(wù)擴展的速度。普通商業(yè)銀行兼顧業(yè)務(wù)發(fā)展與內(nèi)部控制管理。

（四）農(nóng)商行內(nèi)控覆蓋面積小

農(nóng)商行的內(nèi)部控制覆蓋面積局限在某一部門或者某一重要分行。而普通商業(yè)銀行的內(nèi)控覆蓋面積較為全面，覆蓋總行，各級分行以及海外支行。

（五）職工素質(zhì)方面

一般本科及以上學歷就可以報考農(nóng)村商業(yè)銀行，而普通商業(yè)銀行一般招聘985,211或者研究生以上學歷，優(yōu)秀人才較多，素質(zhì)較高，農(nóng)商行人員素質(zhì)不如商業(yè)銀行。

因此，農(nóng)村商業(yè)銀行加強內(nèi)部控制建設(shè)和執(zhí)行顯得尤為重要。

廣西社會工作服務(wù)機構(gòu)面對不同城市社區(qū)居民的個性化需求提供具有針對性的專業(yè)服務(wù)。①面向普通城市社區(qū)居民，主要是為社區(qū)青少年提供成長與發(fā)展服務(wù)，為社區(qū)老年人提供養(yǎng)老助老服務(wù)，為社區(qū)家庭提供家庭綜合服務(wù)等。②面向城市社區(qū)的特定群體，主要是為社區(qū)貧困人群提供社會救助服務(wù)，為社區(qū)殘疾群體提供康復服務(wù)，為社區(qū)失業(yè)群體提供就業(yè)指導服務(wù)，為社區(qū)精神健康障礙群體提供康復服務(wù)，為社區(qū)失獨群體提供心理慰藉服務(wù)等。③面向城市少數(shù)民族社區(qū)居民，為其提供語言服務(wù)、城市融入與適應(yīng)服務(wù)，組織各種形式的文化交流活動，以促進社區(qū)不同少數(shù)民族居民間的交流，尊重與發(fā)展社區(qū)民族文化和傳統(tǒng)。

三、加強農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制的措施

在征求農(nóng)商行內(nèi)控部門負責人及員工的建議基礎(chǔ)上，對農(nóng)村商業(yè)銀行如何加強內(nèi)部控制建設(shè)和執(zhí)行提出建議。

（一）營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

1、完善公司治理結(jié)構(gòu)

首先，注重發(fā)揮“三會”的功能，需要明確界定董事會、行長和監(jiān)事會三者的職責和關(guān)系，不可模糊混淆。其次，通過科學設(shè)置崗位職責，使銀行內(nèi)部各崗位之間彼此制約，將各科室間以及支行各員工之間的橫向監(jiān)督得到真正的發(fā)揮和實現(xiàn)。在內(nèi)部管理制度上，需要將激勵與懲處有效結(jié)合，重視監(jiān)督的落地實行，在整個銀行內(nèi)形成處處有監(jiān)督，處處有制約的良好效果，每項業(yè)務(wù)都是在監(jiān)督之下開展與完成。

2、提高思想認識高度

行動是基于思想而開始的，所以在實施強化農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制措施之前，需要銀行內(nèi)部每一層級領(lǐng)導在思想上認識并重視，從而正確處理內(nèi)部控制與防范風險、創(chuàng)新發(fā)展這三者的關(guān)系。另外，員工對于內(nèi)部控制的思想認識也必須達到一定的高度，不能存在認識偏頗，銀行內(nèi)部可以借助于宣傳小短片或者講座等多種方式對其展開宣傳教育，同時確保所有員工以積極主動的態(tài)度參與宣傳教育，提高思想認識，改變觀念，改變以業(yè)務(wù)發(fā)展和追求效益為所有工作導向的觀念，從思想意識上對內(nèi)部管理和控制加強關(guān)注并重視，推動農(nóng)村商業(yè)銀行業(yè)務(wù)在正確的軌道上快速健康發(fā)展。

3、積極培育內(nèi)部控制文化

文化是一種無形的力量，在農(nóng)村商業(yè)銀行的組織文化中，需要將內(nèi)部控制文化納入其中，并使其占據(jù)一定的位置。在銀行內(nèi)部培育積極的內(nèi)部控制文化，第一使員工在文化的感染下，從思想上發(fā)揮主觀能動性，主動遵守內(nèi)部控制制度，降低制度落實的難度。二是借助培育和營造的這種文化大環(huán)境，激發(fā)員工強大的使命感和責任感。

（二）完善風險評估體系

1、處理好業(yè)務(wù)發(fā)展與風險控制的關(guān)系

第一，要使內(nèi)控風險管理的理念體現(xiàn)在每一位管理者和員工日常各項業(yè)務(wù)進行過程中，并且徹底改變重考核指標輕風險管理的現(xiàn)象。第二，處理好直接風險與間接風險的關(guān)系。積極引進國外關(guān)于風險識別和評估的先進技術(shù)，同時注重自行開發(fā)和完善風險評估技術(shù)和手段，對發(fā)生風險的種類，要能夠進行精準的研判和識別，對客戶要根據(jù)各自對應(yīng)的風險等級，選用相關(guān)的風險評估方案，展開估算和評判。如面對高風險客戶時，除了常規(guī)的評估程序，還要對其增加一項額外的風險調(diào)查，對中低風險客戶開展風險跟蹤調(diào)查。第三，構(gòu)建一種全方位的預(yù)警系統(tǒng)。在固定時間內(nèi)對員工的相關(guān)行為，以及銀行內(nèi)、外環(huán)境、業(yè)務(wù)流程和信息化等展開風險分析識別，界定風險點，風險源。對任何風險，不管是判定和識別、計量還是控制等都要做到事前有所防范、風險發(fā)生時使其處于監(jiān)控中，風險過后進行及時處理。

2、提高風險管理人員素質(zhì)

農(nóng)村商業(yè)銀行設(shè)有風險管理部，這是一個獨立的部門，不受其它部門控制。主要職責就是對銀行在信用和市場方面風險等，進行適當?shù)墓芾恚Υ嬖诘娘L險，展開相應(yīng)的處理和估算。在風險評估體系的構(gòu)建過程中，風險管理部員工的工作素養(yǎng)、專業(yè)程度等至關(guān)重要。所以，應(yīng)適時對該部員工開展相關(guān)培訓，提高業(yè)務(wù)能力。同時，該部門在招收新員工時，也應(yīng)該提高就職要求。而且，人員的構(gòu)成也應(yīng)該處于不斷的改進、優(yōu)化和完善中，并要對當前員工的專業(yè)知識、結(jié)構(gòu)等，及時進行督促，促使他們主動、及時更新所掌握的業(yè)務(wù)內(nèi)容。通過這些措施，使農(nóng)村商業(yè)銀行的風險評估方法，能夠得到成功的改革，并確保其在前瞻性方面，不會出現(xiàn)落伍和差錯。

（三）加強內(nèi)部控制活動執(zhí)行力度

內(nèi)部控制效果好壞關(guān)鍵看內(nèi)部控制措施的執(zhí)行力度，設(shè)計再好的制度如果沒有有效的執(zhí)行力，就是無效的制度，便會阻礙農(nóng)商行的發(fā)展。

1、強化內(nèi)部控制執(zhí)行制度建設(shè)

制定農(nóng)村商業(yè)銀行的信息披露制度，加大銀行透明經(jīng)營的力度，加大股東大會對農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營的監(jiān)管力度；制定風險責任追究制度，強化銀行內(nèi)部與外部的雙層監(jiān)督，明確所有員工對于內(nèi)部控制失效所要承擔的具體責任份額，對于出現(xiàn)的問題要根據(jù)具體情況進行追究和處罰；建立起一套完整的責任考核機制，使得農(nóng)村商業(yè)銀行能夠?qū)崿F(xiàn)責任、權(quán)利與利益的協(xié)調(diào)一致。特別要注意制度建設(shè)不能一成不變，要跟著時代、環(huán)境、人員、技術(shù)的發(fā)展而重新設(shè)定。

2、加強制度的執(zhí)行力

合規(guī)部是由農(nóng)業(yè)商業(yè)銀行具有監(jiān)督性質(zhì)的部門，以貸款審批責任認定和合規(guī)合法監(jiān)督等作為工作內(nèi)容。但是，其在具體執(zhí)行的過程當中，有較多的外在和內(nèi)在原因干擾，這就使得銀行難免存在程度不一的違規(guī)問題，對制度的完整性造成損傷。程度嚴重者還會有導致大型案件風險的可能性，所以，在完善制度建設(shè)的過程中，也應(yīng)強調(diào)執(zhí)行的具體落實。通過總行各科室和支行員工的互相監(jiān)督，讓內(nèi)部控制活動得以有效提升，以監(jiān)督促執(zhí)行。另外，在出現(xiàn)執(zhí)行不符導致的違規(guī)問題時，必須對責任者追究責任，用法律代替單一的罰款處罰行為，借助法律的威嚴性來確保執(zhí)行力，讓員工意識到自身的責任，維護整體制度的完善和執(zhí)行。

（四）完善內(nèi)部監(jiān)督體系

1、保證內(nèi)部審計部門的獨立性

銀行領(lǐng)導層應(yīng)重視內(nèi)部審計的作用，保證其具有較強的獨立性。內(nèi)審部門與最高決策層應(yīng)當具有對接性，銀行高層應(yīng)對內(nèi)審部門放權(quán)。比如，審計工作者在內(nèi)部重大會議中，應(yīng)具有提出建議和查閱部分文件的權(quán)限等，這樣才能使得審計人員對審計范圍加以擴展，對所需審計證據(jù)加以補充，進而在審計建議上具有更高的公正性和客觀性。

2、提高審計人員的素質(zhì)

首先在審計人員選拔上嚴格把關(guān)，擇優(yōu)錄取，審計人員不僅要有豐富的專業(yè)知識和工作經(jīng)驗，還要具備一定的法律知識和計算機知識。其次，需要對工作人員進行定期培訓，與時代結(jié)合，不斷學習新知識，新理念，增強審計人員的風險意識，提高整體素質(zhì)。最后制定完善考核激勵機制，對考核者進行相應(yīng)獎懲并妥善確定審計人員工資、福利問題，積極調(diào)動審計人員的工作熱情。