左冬梅

摘 要：隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)規(guī)模的擴大，越來越多的企業(yè)集團化，經(jīng)濟全球化程度也越來越高，市場競爭已經(jīng)也愈發(fā)激烈起來，涉及的業(yè)務(wù)模式更加復(fù)雜化，想要保持企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展趨勢，就要求企業(yè)將目光重點放在企業(yè)管理的角度上，而全年預(yù)算是企業(yè)管理的第一步，并貫穿企業(yè)經(jīng)營活動全過程。全面預(yù)算以公司戰(zhàn)略為導(dǎo)向，通過各職能部門和生產(chǎn)部門組合，達到資源的有效配置和利用，對公司戰(zhàn)略發(fā)展起到全面支持，是公司戰(zhàn)略目標(biāo)的具體實施規(guī)劃，全面預(yù)算管理能夠協(xié)助企業(yè)快速發(fā)展。全面預(yù)算對企業(yè)而言，最基本的含義是能夠確保企業(yè)能夠獲取最大利潤的基礎(chǔ)上，控制好各項指標(biāo)，不管完善預(yù)算管理模式，防止成本失控和資金浪費。但是，全面預(yù)算管理在我國企業(yè)的實際推行過程中，仍存在很多困難亟待解決。全面預(yù)算與傳統(tǒng)預(yù)算相比較，更具有時代感，是新時代企業(yè)有效開展其預(yù)算工作的有效途徑。通過全面預(yù)算管理可以對執(zhí)行過程監(jiān)控，全面預(yù)測未來經(jīng)濟活動，及時知道經(jīng)營活動的調(diào)整，使企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。本文淺析企業(yè)全面預(yù)算存在的問題及對策。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;問題;對策

企業(yè)全面預(yù)算對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)意義重大，建立完善的內(nèi)部預(yù)算控制體系，對企業(yè)規(guī)范內(nèi)部經(jīng)濟行為，提高企業(yè)管理水平，實現(xiàn)全過程、全方位、全員的預(yù)算控制。

一、全面預(yù)算管理的重要性

（1）全面預(yù)算管理有助于提升企業(yè)戰(zhàn)略管理能力

全面預(yù)算是將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)分解后，通過數(shù)據(jù)來表達的管理方式。全面預(yù)算的方案與企業(yè)戰(zhàn)略實施方案相結(jié)合，加快企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。全面預(yù)算便于企業(yè)管理者把握戰(zhàn)略目標(biāo)，能夠確保企業(yè)管理有效落地，企業(yè)管理活動是非常復(fù)雜的過程，財務(wù)業(yè)務(wù)一體化是企業(yè)管理活動的重要內(nèi)容，如果需要全面提升企業(yè)管理力度，僅依靠其中的一面是不可能實現(xiàn)的，全面預(yù)算的全面性，正好彌補其他管理工具的缺陷，能夠兼顧企業(yè)運作的各方面，從而提升企業(yè)整體的管理能力。全面預(yù)算進行的監(jiān)控，可以有效發(fā)現(xiàn)潛在的危機，通過預(yù)警機制，對企業(yè)運行中存在的問題，及時發(fā)現(xiàn)，及時調(diào)整。與傳統(tǒng)的財務(wù)預(yù)算不同的是，全面預(yù)算將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)分解，細化為可落地的目標(biāo)體系，并將它們一一量化成具體數(shù)據(jù)，然后預(yù)算數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，分月、季度、年度對企業(yè)運營管理實施全過程控制，從而大大提高了企業(yè)的成本控制能力，增強了企業(yè)戰(zhàn)略管理能力。

（2）全面預(yù)算管理有助于提升集團企業(yè)管理水平

集團公司的結(jié)構(gòu)復(fù)雜，在全面預(yù)算的背景下企業(yè)可以做到事前、事中、事后的資源管理機制，顯現(xiàn)出全面預(yù)算對集團公司管理的重要性。在開展全面預(yù)算的工作中，嚴(yán)格控制預(yù)算的有效性，尤其是預(yù)算的執(zhí)行效率，確保預(yù)算的落地，積極的在集團企業(yè)內(nèi)部開展精打細算的企業(yè)文化，從而在整個集團營造出預(yù)算管理的經(jīng)營理念。全面預(yù)算管理的落地，一方面也會促使集團企業(yè)的管理層及時對企業(yè)內(nèi)外部經(jīng)營情況及時的分析，找出問題的所在，從而制定出有效的解決措施，促進企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的科學(xué)性。對企業(yè)的發(fā)展成長具有重要的推動作用。另外，全面預(yù)算也使集團企業(yè)相關(guān)職能部門責(zé)任清晰，關(guān)注與各個部門的溝通協(xié)作，確保生產(chǎn)的順暢開展。全面預(yù)算的實施，全方位管理實時控制企業(yè)的全部業(yè)務(wù)與經(jīng)營活動，可以協(xié)調(diào)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與短期目標(biāo)間的關(guān)系，總體目標(biāo)與各部門單獨目標(biāo)間的矛盾，激發(fā)各個部門的活力，增強企業(yè)凝聚力，提高向心力，將企業(yè)內(nèi)部所有員工都連接為一體，實現(xiàn)了溝通交流更為便捷，從而增強企業(yè)內(nèi)部管理水平。

（3）全面預(yù)算管理有助于優(yōu)化企業(yè)集團資源配置

全面預(yù)算管理可以保障集團企業(yè)對自身資源進行合理配置，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，尤其是財務(wù)風(fēng)險。全面預(yù)算全面綜合的對企業(yè)目前的運行狀況和經(jīng)營情況進行梳理和分析，及時發(fā)現(xiàn)存在的各種問題和潛在風(fēng)險，并采取有效措施加以應(yīng)對。通過全面預(yù)算，可以對企業(yè)所有部門，所有資源進行整合，通過整合，提高部門之間的協(xié)作性，從而提高資源利用效率，避免資源的浪費。提升企業(yè)綜合競爭水平。傳統(tǒng)的預(yù)算模式已經(jīng)跟不上時代發(fā)展的需要。傳統(tǒng)預(yù)算模式下，企業(yè)預(yù)算通常是由財務(wù)人員編制完成，編制依據(jù)不科學(xué)，容易造成遺漏，同時無法獲得業(yè)務(wù)部門的認可，造成了資源的浪費。全面預(yù)算有效節(jié)約時間成本與人工成本，提高工作精確率。全面預(yù)算可以有效配置企業(yè)資源，從人力到物力，預(yù)算編制過程中，明確了企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，對企業(yè)有限的資源做出最合理的規(guī)劃和分配，保證企業(yè)集團資源配置的合理性和科學(xué)性，從而保證企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)，降低資源低效性。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題

（1）全面預(yù)算管理意識不強

管理者的意識形態(tài)決定了管理理念及最終轉(zhuǎn)化的管理效果，部分企業(yè)管理者的觀念落后，管理團隊能力素質(zhì)水平參差不齊，在預(yù)算執(zhí)行過程中也過于消極，或者干脆不執(zhí)行，使預(yù)算形同虛設(shè)。還有很多管理人員認為預(yù)算僅是財務(wù)的工作范疇，非業(yè)務(wù)部門的工作，在全面預(yù)算編制執(zhí)行過程中，簡單的認為預(yù)算僅僅是收支工作，僅就其中一項做出預(yù)算，業(yè)務(wù)部門的不配合，不參與，直接導(dǎo)致全面預(yù)算管理的功能打折扣，無法取得預(yù)期效果。

（2）預(yù)算制度不健全

企業(yè)管理離不開制度，每一項管理工作，如果需要落地，制度缺一不可，預(yù)算管理是涉及到整個企業(yè)全系統(tǒng)、全方位的管理體系，如果沒有相應(yīng)的制度約束和指引，將會導(dǎo)致企業(yè)集團的預(yù)算編制不全面、不科學(xué)、無法執(zhí)行，從而導(dǎo)致預(yù)算管理失敗的結(jié)果。預(yù)算實施方面，沒有建立完善的制度來管理，對預(yù)算的目標(biāo)、執(zhí)行以及應(yīng)用方面都缺乏嚴(yán)格的約束，從而導(dǎo)致預(yù)算流與形式，過于隨意。制度的缺失，導(dǎo)致預(yù)算未能和戰(zhàn)略規(guī)劃相聯(lián)系，預(yù)算目標(biāo)不合理，編制不科學(xué)，缺乏戰(zhàn)略導(dǎo)向。同時由于沒有制度的約束，致使員工參與度不強，預(yù)算編制缺乏統(tǒng)一指導(dǎo)，預(yù)算執(zhí)行、監(jiān)督缺乏必要的約束。

（3）預(yù)算編制不科學(xué)

預(yù)算編制是全面預(yù)算管理工作的起點，預(yù)算編制方法的選擇，直接決定預(yù)算編制數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，以及未來的執(zhí)行力度。雖然目前各大企業(yè)都在積極推進預(yù)算編制工作，但是在實際工作中，預(yù)算編制環(huán)節(jié)還是存在諸多不科學(xué)的地方。有些企業(yè)直接按照往年的經(jīng)營數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)編制來年預(yù)算，沒有充分考慮外部市場環(huán)境的變化。其次是預(yù)算編制僅僅是財務(wù)人員參加，沒有要求全員參與，導(dǎo)致預(yù)算編制結(jié)果無法真正落地。

（4）部門之間不夠協(xié)調(diào)

提到預(yù)算，首先想到的是財務(wù)部門，全面預(yù)算側(cè)重的是全員參與，需要整個集團各個部門都要參與其中，從而形成一個有效的數(shù)據(jù)集中。預(yù)算編制過程中，財務(wù)或者績效管理部門作為計劃牽頭部門，企業(yè)的其他業(yè)務(wù)部門及管理部門需要做好協(xié)同配合，按照預(yù)算要求，全面做好本部門的預(yù)算工作，同時根據(jù)牽頭部門的反饋，及時修正部門預(yù)算，并在預(yù)算執(zhí)行過程中，部門之間要充分溝通，

力爭預(yù)算編制工作的順暢進行。

（5）預(yù)算目標(biāo)短期化

目前很多企業(yè)還缺乏對企業(yè)戰(zhàn)略的認識，企業(yè)的戰(zhàn)略制定對整個企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，如果編制全面預(yù)算，缺乏戰(zhàn)略導(dǎo)向性，使編制的全面預(yù)算過于短期化，不利于企業(yè)的長遠發(fā)展，由于企業(yè)管理層對全面預(yù)算管理缺乏認可，導(dǎo)致在實施過程中，企業(yè)全面預(yù)算目標(biāo)過于短期化，沒有充分考慮企業(yè)長期戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。編制全面預(yù)算缺乏企業(yè)戰(zhàn)略的導(dǎo)向性，使短期預(yù)算指標(biāo)與公司長遠目標(biāo)想沖突，企業(yè)全面預(yù)算起了本末倒置的狀態(tài)，對企業(yè)的發(fā)展起了想反的作用。

（6）預(yù)算執(zhí)行力度不夠

預(yù)算的編制，是為了完成企業(yè)目標(biāo)，目標(biāo)的實現(xiàn)，必須要執(zhí)行預(yù)算。但在很多企業(yè)中個，沒有充分的將預(yù)算工作與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營相結(jié)合，企業(yè)內(nèi)部各部門之間信息交流不足，缺乏預(yù)算執(zhí)行過程中的監(jiān)督，導(dǎo)致預(yù)算與企業(yè)運行脫節(jié)，部門之間協(xié)助性差，各種推諉扯皮，導(dǎo)致預(yù)算編制與實際執(zhí)行存在較大差距，預(yù)算編制的權(quán)威性和科學(xué)性收到質(zhì)疑，執(zhí)行力度大大削減。在經(jīng)營管理中，部分企業(yè)管理人員的預(yù)算職責(zé)不明確，任務(wù)分配模糊化，責(zé)任落實不清。

（7）缺乏完善的預(yù)算分析和預(yù)算考核機制

全面預(yù)算是一項綜合性工作，預(yù)算分析和預(yù)算考核是預(yù)算目標(biāo)實現(xiàn)的保障。集團企業(yè)涉及面廣，涉及人員多，如何能夠使全面預(yù)算在企業(yè)中得到高度重視，且有效執(zhí)行，有效的獎懲將有利于企業(yè)的長遠發(fā)展，很多中小企業(yè)，缺乏必要的獎懲機制。導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算工作得不到重視，員工參與積極性不大，影響了全面預(yù)算管理的實施效果。

三、完善企業(yè)全面預(yù)算管理的對策

（1）提高員工全面預(yù)算意識，強化全員參與的意識

全面預(yù)算管理的認識。首先要加強企業(yè)管理層對全面預(yù)算的肯定，管理層認可并帶頭遵守預(yù)算管理制度，嚴(yán)格履行預(yù)算管理流程。同時，提高預(yù)算人員的專業(yè)性，自上而下，層層分配，提高全員參與的積極性，同時加強預(yù)算編制人員的培訓(xùn)，高中低都要培訓(xùn)到位，強化預(yù)算管理意識，提升全體員工對全面預(yù)算的認識，夯實全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)，繼而打造全員參與預(yù)算管理的企業(yè)文虎，將預(yù)算管理理念融入到集團的方方面面。

（2）健全全面預(yù)算管理制度

全面預(yù)算管理是對整個集團企業(yè)所有數(shù)據(jù)進行收集整理加工，按照企業(yè)的經(jīng)營特點，整

合出企業(yè)集團最有價值的數(shù)據(jù)資源。同時，預(yù)算結(jié)合企業(yè)制度，將預(yù)算指標(biāo)落實到具體部分，具體人員，從而使預(yù)算真正的落地，最終實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。要達到這一目標(biāo)，需要完善全面預(yù)算管理系統(tǒng)，全面預(yù)算不僅僅涉及財務(wù)預(yù)算，還包括生產(chǎn)預(yù)算、固定資產(chǎn)、投資預(yù)算、人力資源預(yù)算、投資融資預(yù)算等，所以，應(yīng)健全全面預(yù)算管理制度，便于部門之間的協(xié)調(diào)，鼓勵全員的參與，提高預(yù)算管理的工作效率，促成預(yù)算目標(biāo)的最終實現(xiàn)。

（3）預(yù)算編制需要更科學(xué)

全面預(yù)算編制過程中需要綜合企業(yè)的各方面，從戰(zhàn)略到具體業(yè)務(wù)，編制的科學(xué)性至關(guān)重要。全面預(yù)算的編制不僅僅是對前一年度經(jīng)營情況的總結(jié)，更多的是對企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的分析，結(jié)合企業(yè)的實際情況，編制下一年度的全面預(yù)算。預(yù)算方法的選擇要綜合考慮，且需要全員積極參與，方可使預(yù)算編制更加科學(xué)，更能為企業(yè)發(fā)展提供幫組。

（4）促進部門間協(xié)調(diào)

全面預(yù)算的編制過程是企業(yè)全員參與的過程，需要高度的協(xié)同，預(yù)算的編制是為了實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)，目標(biāo)的實現(xiàn)是為企業(yè)全員參與的結(jié)果，所以部門間的協(xié)調(diào)，積極參與程度，將直接決定全面預(yù)算編制的質(zhì)量和執(zhí)行。

（5）將集團戰(zhàn)略指標(biāo)和全面預(yù)算相融合

企業(yè)集團的戰(zhàn)略是企業(yè)成長的向?qū)?，是企業(yè)長期發(fā)展的方向，集團企業(yè)通過對戰(zhàn)略指標(biāo)

的分解，形成一個三年計劃，再對三年計劃進一步細化為全面預(yù)算，實現(xiàn)長期、中期、短期的目標(biāo)數(shù)據(jù)化。企業(yè)在指定全面預(yù)算時，必須首先要遵循企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的導(dǎo)向，必須圍繞在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)下開展全面預(yù)算，不能偏離戰(zhàn)略目標(biāo)的方向，同時在全面預(yù)算制定中，需要有一定的高度，一切要從戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，務(wù)必做到企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)相契合，實現(xiàn)企業(yè)長期目標(biāo)和短期目標(biāo)的融合，從而促使企業(yè)實現(xiàn)其最終目標(biāo)，促進企業(yè)長期發(fā)展。

（6）建立完善的預(yù)算跟蹤體系

預(yù)算編制后，需跟蹤其執(zhí)行情況，預(yù)算的執(zhí)行，需要企業(yè)所有部門的配合，同時有專門的部門對預(yù)算的執(zhí)行進行跟蹤監(jiān)督，強化預(yù)算數(shù)據(jù)在日常經(jīng)營中的權(quán)威性，找出經(jīng)營過程中的問題，其次，建立預(yù)算分析制度，對發(fā)生較大偏差進行分析，找出其原因，不僅僅是成本費用，營業(yè)收入等發(fā)生較大差異，也需要分析產(chǎn)生的內(nèi)外部原因，從而找出對策，以便對日常的經(jīng)營活動進行指導(dǎo)調(diào)整，同時對出現(xiàn)大的差異情況進行總結(jié)，找出其規(guī)律，以便對企業(yè)成本費用進行有效預(yù)警。預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)要突出重點，對重點預(yù)算執(zhí)行實行嚴(yán)格控制，保證預(yù)算的執(zhí)行過程中，維護預(yù)算的權(quán)威性。

（7）建立嚴(yán)格的預(yù)算考核體系

全面預(yù)算考核的目的是為了更好的實現(xiàn)制定目標(biāo)，提高員工參與全面預(yù)算的積極性，促進企業(yè)的良性發(fā)展，考核結(jié)果在集團內(nèi)部公開化，通過企業(yè)交流平臺，使預(yù)算考核結(jié)果公開、透明。提高預(yù)算考核部門和預(yù)算執(zhí)行部門的溝通，考核結(jié)果需要雙方面確認認可，從而加強預(yù)算管理的權(quán)威性。同時，為了強化預(yù)算管理的公平、公開，確保全員執(zhí)行，務(wù)必要做到考核標(biāo)準(zhǔn)要統(tǒng)一，全集團考核口徑需要保持一致，不能存在特殊化，即使有特殊，也需公開化，透明化。將預(yù)算考核和績效激勵掛鉤，在集團內(nèi)部嚴(yán)格執(zhí)行績效考核制度，強化預(yù)算考核的嚴(yán)肅性，充分激發(fā)企業(yè)全員參與價值創(chuàng)造的積極性。使預(yù)算逐步成為企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，成分發(fā)揮預(yù)算的引領(lǐng)和管控作用。

四、結(jié)束語

全面預(yù)算管理有利于企業(yè)降低實際成本、實現(xiàn)戰(zhàn)略管理，在激烈的市場競爭中，提高企業(yè)戰(zhàn)斗力，競爭力，全員預(yù)算管理是當(dāng)代企業(yè)集團管理必要的手段之一，全面預(yù)算已經(jīng)打破了傳統(tǒng)預(yù)算的各種框架，要求企業(yè)各個部門、所有人員都要積極參與，才能實現(xiàn)其預(yù)算目標(biāo)。為了使企業(yè)在激烈的市場競爭中處于不敗之地，需要優(yōu)秀的企業(yè)管理，優(yōu)秀的企業(yè)管理離不開全面預(yù)算管理。因此，企業(yè)應(yīng)重視全面預(yù)算管理工作，建立完善的預(yù)算管理體系，編制更加科學(xué)合理的預(yù)算，使全面預(yù)算管理真正服務(wù)企業(yè)，從而保證其實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

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