金爽 葉雁飛

【摘 要】本文研究全面預(yù)算管理問(wèn)題主要包括預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算方法以及實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題，并針對(duì)具體的問(wèn)題提出針對(duì)性的解決措施。

【關(guān)鍵詞】全面預(yù)算；管理；對(duì)策

隨著現(xiàn)代社會(huì)管理機(jī)制的日益完善?？茖W(xué)的實(shí)施管理理念是企業(yè)不斷發(fā)展，獲取成功的重要表現(xiàn)。企業(yè)通過(guò)長(zhǎng)期的實(shí)踐摸索，證明了全面預(yù)算管理在其發(fā)展中具有不可忽視的重要作用，所以企業(yè)必須要正視全面預(yù)算管理水平的提高，以提高企業(yè)的預(yù)算管控水平和核心競(jìng)爭(zhēng)力，并且通過(guò)預(yù)算管理工具，保持企業(yè)全面預(yù)算管理水平的進(jìn)一步提升。編制全面預(yù)算管理的規(guī)程，提出建設(shè)性的意見(jiàn)。制定預(yù)算管理的戰(zhàn)略目標(biāo)，并且實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。企業(yè)通過(guò)全面的預(yù)算管理，建設(shè)戰(zhàn)略導(dǎo)向的全面預(yù)算管理系統(tǒng)，并且促進(jìn)其不斷的優(yōu)化和完善企業(yè)的成績(jī)，為其經(jīng)營(yíng)發(fā)展帶來(lái)更多的價(jià)值。因此，本文研究全面預(yù)算管理問(wèn)題及對(duì)策研究——以東北證券公司為例，主要是分析全面預(yù)算管理實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題，并這對(duì)具體的問(wèn)題提出解決措施，以增強(qiáng)公司全面預(yù)算管理的可靠性。

一、全面預(yù)算管理概念

全面預(yù)算管理是在企業(yè)資源合理配置，戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)服務(wù)的量化標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上，針對(duì)企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有的資源、財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)的組合，并且制定合理有效的計(jì)劃。充分的發(fā)展全面預(yù)算管理的思想，結(jié)合全面預(yù)算管理的具體過(guò)程，實(shí)施全面預(yù)算管理的目標(biāo)，并且關(guān)注著全面預(yù)算管理企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略，做到科學(xué)合理的預(yù)算。對(duì)其結(jié)果進(jìn)行合理化的評(píng)價(jià)和綜合性的考核，以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展的戰(zhàn)略。全面預(yù)算管理是企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要保障，并且是實(shí)施內(nèi)部控制的有效工具。全面預(yù)算管理具有極高的系統(tǒng)性、綜合性，在發(fā)展管控工具的過(guò)程中，注重培養(yǎng)員工的預(yù)算意識(shí)，密切參與到預(yù)算管理過(guò)程中。且在確定預(yù)算目標(biāo)時(shí)，充分調(diào)動(dòng)員工工作的積極性。

所以全面預(yù)算管理具有全額、全員參與的重要特征，針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的全過(guò)程采用全面預(yù)算管理，對(duì)企業(yè)現(xiàn)階段的預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行科學(xué)的發(fā)展，并且提出針對(duì)性的解決措施，促進(jìn)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的形成。并且是企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展的重要保障。公司的員工在具備足夠的預(yù)算意識(shí)的基礎(chǔ)上，確定預(yù)算目標(biāo)，并且在相應(yīng)的預(yù)算目標(biāo)的指導(dǎo)下。對(duì)其日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及預(yù)算投資支出等資本進(jìn)行預(yù)算。進(jìn)一步合理配置企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資源，從而達(dá)到企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)施的效果。

二、全面預(yù)算管理的流程——以東北證券公司為例

全面預(yù)算管理，作為各個(gè)部門(mén)員工參與經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)資本管控的綜合性工具，在其實(shí)施的過(guò)程中具有高效的管理效果。全面預(yù)算管理的基本流程包括編制預(yù)算、執(zhí)行預(yù)算和監(jiān)控預(yù)算，以及預(yù)算考評(píng)四個(gè)階段。

預(yù)算編制是指東北證券公司在預(yù)算管理初始工作中，在充分考慮然后公司的長(zhǎng)期預(yù)算投資的情況下，做好預(yù)算編制，并且貫徹實(shí)施編制，做好預(yù)算編制工作，使得預(yù)算編制更加科學(xué)合理。預(yù)算編制作為全面預(yù)算管理工作實(shí)施的重要起點(diǎn)，在其預(yù)算方案實(shí)施后對(duì)其進(jìn)行科學(xué)的預(yù)算編制，需要依賴(lài)員工的執(zhí)行，在執(zhí)行過(guò)程中使得預(yù)算方案獲得更好的實(shí)施，并且發(fā)揮預(yù)算編制的重要。在東北證券實(shí)施全面預(yù)算管理的過(guò)程中，對(duì)預(yù)算及時(shí)的進(jìn)行調(diào)控，根據(jù)預(yù)算過(guò)程預(yù)測(cè)結(jié)果以及全面預(yù)算管理的具體內(nèi)容進(jìn)行預(yù)算的調(diào)控，綜合運(yùn)用信息技術(shù)分析預(yù)算的信息化水平，從而全面的提高預(yù)算管理效果。針對(duì)東北證券公司在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中遇到的環(huán)境變化、戰(zhàn)略調(diào)整等情況，可以根據(jù)其實(shí)際情況進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，并且應(yīng)保證其順利有效地進(jìn)行。

預(yù)算考評(píng)階段主要是東北證券公司將各個(gè)部門(mén)的預(yù)算方案結(jié)合起來(lái)，對(duì)其產(chǎn)生的綜合效果進(jìn)行考評(píng)，在保證全面預(yù)算管理實(shí)施效果的基礎(chǔ)上，調(diào)動(dòng)預(yù)算等人員的工作積極性。

三、全面預(yù)算管理的流程——以東北證券公司為例

（一）全面預(yù)算編制

東北證券公司依據(jù)相關(guān)法律規(guī)范以及長(zhǎng)期的發(fā)展戰(zhàn)略、投資協(xié)議編制等實(shí)施全面預(yù)算管理方案，并且通過(guò)兼并收購(gòu)、改組改制等實(shí)現(xiàn)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，并且將其與經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)相結(jié)合，制定全面預(yù)算管理程序。東北證券公司在全面意識(shí)到其資本預(yù)算和經(jīng)營(yíng)預(yù)算程序的重要性基礎(chǔ)上，完善其投資支出的資本預(yù)算編制機(jī)制，充分考慮其財(cái)務(wù)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)等，從而為東北證券公司長(zhǎng)期開(kāi)展預(yù)算管理提供重要保證。東北證券公司根據(jù)其預(yù)算方案編制具體的相關(guān)要求，并且充分發(fā)揮其組織作用，使得公司各個(gè)預(yù)算責(zé)任部門(mén)能夠及時(shí)做好對(duì)下一個(gè)年度的預(yù)算編制準(zhǔn)備工作。在確定其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和投資目標(biāo)的基礎(chǔ)上，做好預(yù)算管理，并且根據(jù)其接收到的具體任務(wù)，預(yù)測(cè)下一年的利潤(rùn)，并且完成上下級(jí)之間的預(yù)算編制和責(zé)任落實(shí)。預(yù)算編制作為一個(gè)周而復(fù)始的繁瑣工作，在多次反復(fù)的調(diào)整之后，各個(gè)預(yù)算組織機(jī)構(gòu)在預(yù)算提交審查以及下發(fā)的過(guò)程中相互配合，為預(yù)算編制工作共同努力。

（二）全面預(yù)算執(zhí)行及調(diào)整

東北證券公司在作出全面預(yù)算執(zhí)行方案之后，公司各個(gè)部門(mén)以及人員要堅(jiān)決認(rèn)真對(duì)待預(yù)算實(shí)施工作，并且實(shí)現(xiàn)縱橫交錯(cuò)的預(yù)算管理，涉及公司的各個(gè)預(yù)算責(zé)任部門(mén)，將其細(xì)化到各個(gè)環(huán)節(jié)，有效的監(jiān)督預(yù)算方案的實(shí)施效果。并針對(duì)預(yù)算方案和實(shí)際發(fā)生額之間的差異性，提出針對(duì)性的解決措施和優(yōu)化方案。

全面預(yù)算調(diào)整作為全面預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，在有關(guān)部門(mén)執(zhí)行預(yù)算方案的過(guò)程中，有時(shí)容易受到客觀因素、主觀因素的影響，需要對(duì)全面預(yù)算管理方案進(jìn)行調(diào)整審批，在股東授權(quán)范圍內(nèi)，對(duì)于重大調(diào)整事項(xiàng)公開(kāi)，并且強(qiáng)化全面預(yù)算管理方案的實(shí)施效果。

（三）全面預(yù)算控制和分析

東北證券公司在各個(gè)預(yù)算責(zé)任中心，強(qiáng)化預(yù)算資金的管理，對(duì)于預(yù)算資金要控制支出，以及責(zé)任部門(mén)的資金支出的嚴(yán)格要求，都使得資金控制在全面預(yù)算管理范圍之內(nèi)。并積極構(gòu)建全面預(yù)算管理報(bào)告制度，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理職能，定期接受公司上交的預(yù)算執(zhí)行報(bào)告，并且按照要求執(zhí)行預(yù)算方案。東北證券公司為了能夠保證與全面預(yù)算管理方案工作的順利實(shí)施，并需要強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)工作，充分落實(shí)全面預(yù)算管理工作，積極組建各個(gè)部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行情況。

（四）全面預(yù)算考評(píng)機(jī)制

東北證券的公司為了保障其全面預(yù)算管理戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，積極調(diào)動(dòng)公司內(nèi)部員工的主動(dòng)參與積極性，將全面預(yù)算管理指標(biāo)落實(shí)到績(jī)效考評(píng)中，對(duì)于預(yù)算管理流程及時(shí)調(diào)整并進(jìn)行綜合考評(píng)。全面預(yù)算管理需要通過(guò)制定完善的考評(píng)和獎(jiǎng)懲機(jī)制，并且定期對(duì)責(zé)任部門(mén)進(jìn)行考核。

四、東北證券公司全面預(yù)算管理實(shí)施存在的問(wèn)題

（一）預(yù)算管理目標(biāo)與公司的發(fā)展戰(zhàn)略脫節(jié)

東北證券公司在其實(shí)際發(fā)展中已經(jīng)建立了相對(duì)完善的組織機(jī)構(gòu)，并且逐步的完善了預(yù)算管理制度等，全面預(yù)算管理工作的實(shí)施仍然存在諸多的不足之處。東北證券公司通過(guò)增加收入，降低經(jīng)營(yíng)成本的方式，不僅可以有效的提高公司的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，并且在其經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，有助于公司確定短期發(fā)展目標(biāo)，但卻忽視了長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)的價(jià)值，使得全面預(yù)算管理并沒(méi)有發(fā)揮其重要價(jià)值。所以東北證券公司存在著全面預(yù)算管理目標(biāo)與公司的實(shí)際發(fā)展戰(zhàn)略脫節(jié)的情況，預(yù)算管理并沒(méi)有為東北證券公司長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略提供重要的保障。東北證券公司在其全面預(yù)算管理工作設(shè)立指標(biāo)相對(duì)片面的過(guò)程中，公司管理涉及到的短期財(cái)務(wù)目標(biāo)較多，而且其為了獲得更高的盈利水平，往往忽視了公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，而損害了其當(dāng)前的利益。所以，東北證券公司需要調(diào)整全面預(yù)算管理方案與長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)之間的關(guān)系。

（二）預(yù)算管理方法比較單一

預(yù)算編制的方法主要包括彈性預(yù)算、固定預(yù)算等幾種常見(jiàn)的全面預(yù)算編制方法。全面預(yù)算編制相對(duì)簡(jiǎn)單，對(duì)于預(yù)算編制通常不夠科學(xué)、不合理。使得全面預(yù)算方法不具有普適性。有可能造成預(yù)算的不合理性。而公司所處的環(huán)境在發(fā)生巨大變化時(shí)，需要采取一兩種預(yù)算編制方法，預(yù)算編制方法單一不利于預(yù)算的科學(xué)性、合理性編制。

（三）預(yù)算編制周期過(guò)長(zhǎng)

東北證券公司在預(yù)算編制的過(guò)程中投入了大量的人力、物力、財(cái)力，并且各個(gè)責(zé)任部門(mén)之間相互溝通的情況不多，尤其是預(yù)算部門(mén)。其無(wú)法滿足公司長(zhǎng)期發(fā)展的需要，而且各個(gè)部門(mén)對(duì)于預(yù)算編制的需求不同，使得全面預(yù)算管理并沒(méi)有站在公司發(fā)展的全局考慮，而是在部門(mén)利益為先的基礎(chǔ)上，并沒(méi)有與其他部門(mén)進(jìn)行及時(shí)有效的溝通，使得全面預(yù)算編制方案的上傳下達(dá)受到了影響，在反復(fù)調(diào)整信息傳遞仍然不暢時(shí)，導(dǎo)致全面預(yù)算編制的實(shí)施過(guò)程控制效果不佳。

（四）預(yù)算執(zhí)行控制效果不佳

全面預(yù)算管理的實(shí)施是東北證券公司預(yù)算管理工作的核心內(nèi)容。而東北正確公司的責(zé)任中心對(duì)于全面預(yù)算管理方案的編制比較感興趣，但是執(zhí)行力較弱，整個(gè)方案執(zhí)行的控制力不足時(shí)，導(dǎo)致全面預(yù)算管理的執(zhí)行和控制效果不佳。東北證券公司的預(yù)算反饋信息不流暢，難以保障全面預(yù)算管理方案實(shí)施的效果，在針對(duì)全面預(yù)算管理具體工作實(shí)施的情況下。各個(gè)責(zé)任部門(mén)的預(yù)算管控處于盲目的狀態(tài)，對(duì)于如何控制，控制哪些內(nèi)容并不明確。

五、提高全面預(yù)算管理效果的對(duì)策

（一）合理制定全面預(yù)算管理方案

東北證券公司在制定戰(zhàn)略目標(biāo)和預(yù)算目標(biāo)的基礎(chǔ)上，不僅講實(shí)現(xiàn)了企業(yè)價(jià)值的最大化提升到戰(zhàn)略發(fā)展的高度，并且制定預(yù)算目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)相一致的實(shí)施方案，從而使得全面預(yù)算管理工作的開(kāi)展更順利。

（二）優(yōu)化預(yù)算管理的全面性

東北證券公司需要在全面預(yù)算管理工作中強(qiáng)化推廣預(yù)算理念，并且提高公司的經(jīng)營(yíng)效率，指導(dǎo)其未來(lái)的發(fā)展?fàn)顩r。東北證券公司在結(jié)合全面預(yù)算管理工作實(shí)施的具體情況時(shí)，提高全體員工的全面預(yù)算管理意識(shí)和責(zé)任感。

（三）確立科學(xué)的全面預(yù)算編制方法

東北證券公司在編制全面預(yù)算方法時(shí)，綜合運(yùn)用多種方法實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理目標(biāo)，并且結(jié)合東北證券公司的實(shí)際發(fā)展情況，以及各個(gè)預(yù)算方法的優(yōu)勢(shì)，靈活科學(xué)的選擇全面預(yù)算編方法，從而為公司的預(yù)算管理提供保障。在充分體現(xiàn)東北證券公司全面預(yù)算管理目標(biāo)的基礎(chǔ)上，綜合發(fā)揮多種方法并用的效果。

（四）規(guī)范預(yù)算編制流程

東北證券公司應(yīng)該根據(jù)其具體的業(yè)務(wù)情況以及預(yù)算情況等規(guī)范預(yù)算編制流程和周期，使其能夠符合東北證券公司發(fā)展的要求，公司資源獲得合理化的配置，并且充分確定各個(gè)預(yù)算指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理，能夠充分發(fā)揮其預(yù)算管理效用。

六、結(jié)論

本文研究東北證券公司全面預(yù)算管理實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題，并且根據(jù)具體的預(yù)算管理實(shí)施方案存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，總結(jié)出全面預(yù)算管理目標(biāo)實(shí)施的具體對(duì)策，從而提高全面預(yù)算管理效果。全面預(yù)算管理方案的實(shí)施，符合東北證券公司的戰(zhàn)略發(fā)展要求，為其長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展以及提高獲益水平提供重要的保障，奠定重要的基礎(chǔ)。并開(kāi)展多種預(yù)算編制方法綜合運(yùn)用的形式，全面的提升東北證券公司預(yù)算管理實(shí)施的效果。從而保證東北證券公司的全面預(yù)算管理可以達(dá)到預(yù)期的效果。

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