潘艷

【摘 要】隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，節(jié)能減排、保護(hù)環(huán)境已經(jīng)成為了重中之重，我國(guó)在實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)也要實(shí)行環(huán)境方面的綠色健康發(fā)展。近年來，中國(guó)的稅收制度有所改善，但取得的成果并不十分明顯。特別是在節(jié)能減排方面，雖然我國(guó)采取了一系列稅收政策作為調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)節(jié)能減排的手段，但仍有很大的提升空間。

【關(guān)鍵詞】能源；稅收體制；環(huán)境；發(fā)展

一、節(jié)能減排的意義

（一）什么是節(jié)能減排？

節(jié)能減排可以就字面意思拆分為：節(jié)能和減排。首先談?wù)劀p排，減排項(xiàng)目的運(yùn)用必須以提高企業(yè)的節(jié)能技術(shù)，加強(qiáng)工業(yè)的節(jié)能能力，創(chuàng)新科技，以避免或減少因過度追求節(jié)能減排的效果而造成的不可避免的危害為目的，注重協(xié)調(diào)社會(huì)，經(jīng)濟(jì)和環(huán)境效益。節(jié)能，這一概念曾在《中華人民共和國(guó)節(jié)約能源法》中提出，即在技術(shù)上采取可行性措施、在經(jīng)濟(jì)上采取合理方法發(fā)展協(xié)調(diào)綠色經(jīng)濟(jì)以及在環(huán)境和社會(huì)上實(shí)行企業(yè)可以承受的措施，將發(fā)展的強(qiáng)度，節(jié)能的速度以及企業(yè)社會(huì)可以接受的強(qiáng)度結(jié)合起來。同時(shí)實(shí)現(xiàn)以上兩個(gè)目標(biāo)就是我們常說的節(jié)能減排。

（二）節(jié)能減排的意義

1.隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，中國(guó)在各方面都取得了很大成就，但在取得成就的過程中也付出了巨大的代價(jià)。比如說人們?cè)谏a(chǎn)的過程中會(huì)產(chǎn)生大量的垃圾，對(duì)環(huán)境造成危害，同時(shí)也以能源、物質(zhì)等等的浪費(fèi)損耗為代價(jià)，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和環(huán)境的破壞、資源的浪費(fèi)這三者的矛盾隨著時(shí)間的增長(zhǎng)，矛盾越演越烈。這種矛盾主要是因?yàn)榻?jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變不夠徹底或者根本不轉(zhuǎn)變，以及經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整不符合國(guó)情等原因造成的。因此如果不解決這種情況將導(dǎo)致資源的匱乏、對(duì)環(huán)境造成不可估計(jì)的污染。因此，只有堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)發(fā)展，清潔發(fā)展和安全發(fā)展三個(gè)方面的共同發(fā)展協(xié)調(diào)發(fā)展，才能實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的快速發(fā)展。

2.我國(guó)曾提出“節(jié)約資源是我國(guó)的基本國(guó)策。”

二、國(guó)內(nèi)外關(guān)于節(jié)能減排的稅收體制政策

（一）我國(guó)關(guān)于節(jié)能減排的稅收體制

①中國(guó)曾在“十二五計(jì)劃”中提出以下幾個(gè)措施。

②加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，改變產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。

③大力推進(jìn)節(jié)能減排的發(fā)展，提高企業(yè)的創(chuàng)新能力。

④積極開發(fā)低碳能源。

⑤增加森林的綠色覆蓋率。

⑥減少溫室氣體排放。

⑦尋找石油和天然氣排放的高質(zhì)量替代品，并開發(fā)新能源產(chǎn)品。

⑧政府設(shè)立試點(diǎn)區(qū)，試點(diǎn)發(fā)展低碳產(chǎn)業(yè)，促進(jìn)社會(huì)綠色，低碳和循環(huán)發(fā)展。

（二）國(guó)內(nèi)外關(guān)于節(jié)能減排的稅收體制

1.美國(guó)

美國(guó)為了倡導(dǎo)節(jié)能減排，貫徹落實(shí)這一政策，將節(jié)能減排寫入了美國(guó)的《新能源法》。該法律建議政府將在未來十年內(nèi)向所有美國(guó)能源公司提供1460萬(wàn)美元。1000美元的稅收抵免用于鼓勵(lì)這些能源公司采取節(jié)能措施來節(jié)約能源。美國(guó)政府還提供50億美元的贈(zèng)款，以鼓勵(lì)企業(yè)提高能源效率和減少排放，并每年提供10億美元用于支持運(yùn)輸部門。降低該部門能源的浪費(fèi)，提高交通運(yùn)輸企業(yè)部門的創(chuàng)新能力，降低鋼鐵等部門的能耗，并且政府鼓勵(lì)相關(guān)部門研究開發(fā)新能源，減少高能耗產(chǎn)品的運(yùn)用。此外，政府明確提出對(duì)可再生能源的支持，鼓勵(lì)新能源公司開發(fā)新能源，并在可再生能源生產(chǎn)方面進(jìn)行更多創(chuàng)新。對(duì)一些研究開發(fā)新能源替代品的企業(yè)給予免征所得稅的優(yōu)惠政策。某些凈水設(shè)備的施工輔助沒有所得稅。對(duì)于一些傳統(tǒng)的工業(yè)，征收財(cái)產(chǎn)稅；對(duì)于一些新的先進(jìn)工業(yè)技術(shù)，財(cái)產(chǎn)稅等措施可以免除。

（2）美國(guó)政府提高免征稅目的就是為了鼓勵(lì)家庭、個(gè)人使用一些節(jié)能減排的產(chǎn)品。對(duì)一些大型設(shè)備政府將提高稅收優(yōu)惠，甚至在更換窗戶，維修電器，空調(diào)設(shè)備等方面，政府也會(huì)給予一定的優(yōu)惠，并且規(guī)定家庭購(gòu)買大型設(shè)備的費(fèi)用政府可以給予30%的補(bǔ)貼報(bào)銷。政府還聲稱會(huì)采取因地制宜的原則，對(duì)不同州按照該州的實(shí)際情況來征收稅收。對(duì)于車輛方面，政府提出會(huì)根據(jù)該車的能源耗用來征稅。美國(guó)政府還建立購(gòu)車專用專門基金來鼓勵(lì)消費(fèi)者購(gòu)買新能源電動(dòng)汽車；并且給予新型能源汽車一些便利，比如說免收停車費(fèi)、過路費(fèi)等優(yōu)惠。

（3）建立節(jié)能公益基金。

2.加拿大

加拿大政府還實(shí)行了綠色采購(gòu)政策。通過實(shí)施綠色采購(gòu)指南和其他配套措施，減少相關(guān)領(lǐng)域和行業(yè)的能源消耗，特別是購(gòu)車者的能源消耗，這項(xiàng)措施大大減少了溫室氣體排放。與此同時(shí)，加拿大政府已撥出3億加元用于生態(tài)節(jié)能計(jì)劃，以促進(jìn)更智能的節(jié)能減排能源開發(fā)，目的是減少污染物排放。政府斥巨資在改進(jìn)生態(tài)方面，還提供資金鼓勵(lì)企業(yè)研發(fā)供熱技術(shù)?？偠灾褪遣幌б磺写鷥r(jià)發(fā)展綠色生態(tài)，實(shí)行經(jīng)濟(jì)發(fā)展和節(jié)能減排同時(shí)并舉。

3.日本

1）日本政府在石油油價(jià)方面也頒布了一系列措施。例如，提高油價(jià)，據(jù)統(tǒng)計(jì)，日本的油價(jià)是美國(guó)的六倍，主要是因?yàn)槿毡臼偷膬r(jià)格是美國(guó)的六倍。政府還大力投資科研機(jī)構(gòu)，為了企業(yè)更好的研究開發(fā)節(jié)能技術(shù)，致力于科技創(chuàng)新方面。因此，技術(shù)研發(fā)530億，工程建設(shè)250億，工業(yè)運(yùn)輸300億，公共關(guān)系90億。預(yù)算已達(dá)到1700億日元。

2）日本政府同樣也鼓勵(lì)節(jié)能產(chǎn)品的運(yùn)用，給予消費(fèi)者一定的優(yōu)惠政策。同時(shí)，為了鼓勵(lì)節(jié)能設(shè)備的推廣和應(yīng)用，政府將促進(jìn)政策性銀行給予新能源企業(yè)低息貸款。自2007年以來，政府大大增加了家庭住房設(shè)施的節(jié)能補(bǔ)貼，為節(jié)能減排的發(fā)展提供了良好的政策條件。

3）政府為了鼓勵(lì)電動(dòng)汽車、新能源汽車的發(fā)展與研究開發(fā)使用，也付出了巨大的代價(jià)。比如說電動(dòng)汽車的開發(fā)占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值比例提高到47%，當(dāng)?shù)卣o予私人企業(yè)在研發(fā)電動(dòng)汽車方面給予50%的政策優(yōu)惠。還給予消費(fèi)者一定的購(gòu)買補(bǔ)貼費(fèi)用，如果購(gòu)買資金不足夠，政府還鼓勵(lì)商業(yè)銀行給予該類消費(fèi)者一定額度的低息貸款。如果集團(tuán)購(gòu)買汽車，政府將賠償購(gòu)買者50%的購(gòu)買成本；如果個(gè)人購(gòu)買電動(dòng)汽車，他可以從健康受害者賠償基金中提取25%作為補(bǔ)貼。同時(shí)，各省，自治區(qū)也制定了相關(guān)規(guī)定，規(guī)定如果購(gòu)買電動(dòng)汽車，一定要給予一定的稅收折扣，鼓勵(lì)購(gòu)買和使用電動(dòng)汽車。

4）為了提高居民的環(huán)保意識(shí)，日本政府撥款用于開展講座宣傳活動(dòng)。

4.英國(guó)

（一）采用減稅和共同基金援助的方式，幫助企業(yè)降低研發(fā)節(jié)能減排成本。

（1）減少征收氣候變化稅。氣候變化稅主要用于征收稅收，以鼓勵(lì)和激發(fā)創(chuàng)新的節(jié)能減排方式。如果公司符合與政府簽訂的節(jié)能減排合同標(biāo)準(zhǔn)，可以將氣候變化稅減少高達(dá)80%。

（2成立關(guān)于碳排放和節(jié)能減排方面的基金。

成立碳信譽(yù)額度排放買賣系統(tǒng)。

（二）運(yùn)用財(cái)稅政策指導(dǎo)和支持家庭節(jié)能減排。

（1）開征垃圾稅和環(huán)保稅。該稅種的原則就是扔多少垃圾就要付多少稅款。環(huán)境稅是對(duì)那些租他人住宅的人征稅的一種對(duì)環(huán)境的保護(hù)稅，我們通常叫它綠色稅。這需要房屋租賃人雇用專業(yè)人員在租賃之前檢查并評(píng)估房屋的能源消耗。然后在出租前一定要繳納環(huán)保稅并取得出租許可證，否則無(wú)權(quán)利出租。

（2）政府將對(duì)節(jié)能住房的購(gòu)置和改造給予一定的減稅和直接補(bǔ)貼優(yōu)惠政策。同時(shí)會(huì)給一些零排放的綠色住宅一定的稅收優(yōu)惠，通過調(diào)動(dòng)財(cái)政資金來幫助居民降低購(gòu)買節(jié)能減排設(shè)備的費(fèi)用，讓居民更有能力更愿意去購(gòu)買節(jié)能減排的設(shè)備。

（3）對(duì)綠色車輛給予一定的稅收優(yōu)惠而對(duì)傳統(tǒng)車輛采用一些比較高稅收的政策。政府曾經(jīng)有這樣一項(xiàng)規(guī)定，會(huì)對(duì)購(gòu)買新能源汽車的居民一定的優(yōu)惠和補(bǔ)貼政策，降低了居民的購(gòu)買成本。

（4）建立關(guān)于節(jié)能減排方面的基金。類似于在美國(guó)建立節(jié)能減排基金和碳基金，它們被用來鼓勵(lì)家庭使用節(jié)能措施或使用小規(guī)模的可再生能源。

三、國(guó)外節(jié)能減排稅制的啟示與建議

* 完善資源稅制度。

第一，擴(kuò)大征稅范圍。

第二，改善資源稅征收方式。

第三，進(jìn)一步提高征稅額度。比如說提高對(duì)石油的征稅額度。

第四，取消一些不合理的稀缺資源的征收稅率。

* 完善消費(fèi)稅制度。

第一，擴(kuò)大征稅范圍。

第二，對(duì)消費(fèi)者和生產(chǎn)者實(shí)行消費(fèi)稅雙向監(jiān)管。

第三，對(duì)一些新能源產(chǎn)品實(shí)行減稅或免稅政策。提出一系列政策，比如調(diào)整車輛購(gòu)置稅的征稅額度，提倡消費(fèi)者購(gòu)買新能源汽車，這類汽車主要以節(jié)能減排為主，給予這類車輛適當(dāng)?shù)膬?yōu)惠政策來提倡新能源的開發(fā)。

* 改革環(huán)境稅制度。

根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的需要和環(huán)境保護(hù)工作的重點(diǎn)，積極推進(jìn)環(huán)境稅費(fèi)改革，選擇一些合適的稅收項(xiàng)目，比如說污染防治等稅目開征情況保護(hù)稅，擴(kuò)展情況稅的征收規(guī)模，通常對(duì)情況有風(fēng)險(xiǎn)的都要恰當(dāng)?shù)恼魇涨闆r稅，增強(qiáng)稅收在情況保護(hù)中的直接調(diào)控感化，削減污染物排放。

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