裴昕

摘 要 隨著2017年黨中央與國(guó)務(wù)院作出建設(shè)“世界一流大學(xué)”和“世界一流學(xué)科”的重大戰(zhàn)略決策，高校作為衡量一個(gè)國(guó)家科技綜合實(shí)力和承載科研創(chuàng)新能力的主要載體得到了國(guó)家科技主管部門和教育主管部門的高度重視。這直接體現(xiàn)為國(guó)力增長(zhǎng)下對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的巨額投入以及每年規(guī)模的不斷擴(kuò)大。然而，當(dāng)前我國(guó)高校科研經(jīng)費(fèi)管理問題依然較為突出，本文將從科研預(yù)算編制的科學(xué)性、科研項(xiàng)目與經(jīng)費(fèi)管理的結(jié)合性、科研項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)績(jī)效考核的合理性三個(gè)方面入手，深入探討一套適用高?？蒲薪?jīng)費(fèi)快速增長(zhǎng)經(jīng)費(fèi)管理新模式。

關(guān)鍵詞 高校 財(cái)務(wù)管理 涉稅風(fēng)險(xiǎn) 防控

中圖分類號(hào)：G475 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A DOI：10.16400/j.cnki.kjdks.2019.03.012

Abstract With the 2017 construction of the CPC central committee and the state council to make "world-class university" and "world first-class disciplines" major strategic decisions， colleges and universities as a measure of a national comprehensive strength of science and technology and bearing the main carrier of scientific research innovation ability obtained the national science and technology attaches great importance to the departments and the competent department of education. This is directly reflected in the huge investment in university research funds and the continuous expansion of annual scale under the growth of national strength. However， the current our country university scientific research management problems still outstanding， this article from the research budget is scientific， the combination of scientific research project and budget management， scientific research project and the rationality of the performance evaluation of three aspects， explore a new mode for rapid growth of college scientific research fund management.

Keywords college； fund management； tax related risks； prevention and control

1 背景介紹與分析

隨著 “雙一流”高校及建設(shè)學(xué)科名單的公布，國(guó)家加大對(duì)高校建設(shè)的投入，同時(shí)對(duì)科技創(chuàng)新工作也更加重視，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)投入規(guī)模不斷擴(kuò)大。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)顯示全國(guó)研究與試驗(yàn)發(fā)展經(jīng)費(fèi)為15676.7億元，比上年增加1506.9 億元，增長(zhǎng)10.6%，增速較上年提高1.7%，其中高校經(jīng)費(fèi)支出1072.2億元，增長(zhǎng)7.4%，占總經(jīng)費(fèi)比重6.8%。從國(guó)家教育部科技司所發(fā)布的《2016年高等學(xué)校科技資料匯編》中統(tǒng)計(jì)，排名第一的北京航空航天大學(xué)，人均科研經(jīng)費(fèi)122.66萬元。由以上數(shù)據(jù)可以看出當(dāng)今的中國(guó)高校發(fā)展，科研經(jīng)費(fèi)的大規(guī)?？焖僭鲩L(zhǎng)成為支撐未來“雙一流”國(guó)家戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的重要物質(zhì)保障與支撐，并且已經(jīng)進(jìn)入科研經(jīng)費(fèi)的高速發(fā)展期。

近些年，國(guó)家財(cái)政大力保障科技活動(dòng)支出，對(duì)其投入也日益增長(zhǎng)，而關(guān)于科研經(jīng)費(fèi)使用問題的負(fù)面新聞也時(shí)常出現(xiàn)，如何高效率的創(chuàng)新出新成果的同時(shí)，如何安全、有效使用科研經(jīng)費(fèi)，使其發(fā)揮最大效率是社會(huì)各界更為關(guān)心的問題。為了更真實(shí)反映科學(xué)研究的實(shí)際情況，國(guó)家印發(fā)了《關(guān)于國(guó)家科研計(jì)劃實(shí)施課題制管理規(guī)定》、《國(guó)家社科科學(xué)基金項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法》、《關(guān)于中央財(cái)政科研項(xiàng)目使用公務(wù)卡結(jié)算有關(guān)事項(xiàng)的通知》、《關(guān)于進(jìn)一步完善中央財(cái)政科研項(xiàng)目資金管理等政策的若干意見》（中辦發(fā)[2016]50號(hào)）等一系列管理規(guī)定，進(jìn)一步規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)的管理使用，并對(duì)財(cái)務(wù)管理模式提出了創(chuàng)新的要求，如何解決科研經(jīng)費(fèi)存在的問題，建立創(chuàng)新型財(cái)務(wù)管理服務(wù)平臺(tái)是急需探討的問題。

2 現(xiàn)行科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理模式存在的主要問題

2.1 科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制不科學(xué)

科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制要求根據(jù)未來發(fā)展目標(biāo)編制，其科學(xué)性、合理性關(guān)系到項(xiàng)目是否能順利實(shí)施，但現(xiàn)實(shí)中項(xiàng)目預(yù)算都是由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或課題組成員負(fù)責(zé)編制，這些人對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度不熟悉，也沒有對(duì)規(guī)范的預(yù)算編制指導(dǎo)性的文件和相關(guān)定額標(biāo)準(zhǔn)作為參考依據(jù)，僅僅是憑借以往經(jīng)驗(yàn)預(yù)估或者依據(jù)哪一個(gè)項(xiàng)目容易取得發(fā)票報(bào)銷為原則編制預(yù)算。這樣導(dǎo)致預(yù)算嚴(yán)重脫離實(shí)際，不僅不能反映實(shí)際科研經(jīng)費(fèi)支出，甚至對(duì)科研項(xiàng)目研究不能給與合理的保障。

財(cái)務(wù)部門由于不了解科研活動(dòng)的具體內(nèi)容及相關(guān)支出標(biāo)準(zhǔn)與科研研發(fā)進(jìn)度，也無法給與相關(guān)必要的指導(dǎo)?？蒲胁块T作為科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算審核部門由于缺乏相關(guān)財(cái)務(wù)管理知識(shí)也無法對(duì)預(yù)算進(jìn)行審核，造成了科研項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)經(jīng)費(fèi)預(yù)算流于形式。

2.2 科研項(xiàng)目管理與科研經(jīng)費(fèi)管理相脫節(jié)

高校科研項(xiàng)目分橫向和縱向課題，這兩類課題立項(xiàng)于不同的管理部門，而這些部門僅僅負(fù)責(zé)立項(xiàng)和經(jīng)費(fèi)的撥付，具體經(jīng)費(fèi)怎么使用、用在什么支出項(xiàng)目、使用是否合理，則沒用持續(xù)跟蹤監(jiān)督，并且政策制定也是紛繁復(fù)雜，財(cái)政部、科技部針對(duì)不同的縱向課題先后出臺(tái)了20多項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，不同管理辦法制定的開支范圍政策也不相同。由于科研經(jīng)費(fèi)管理辦法沒有形成統(tǒng)一權(quán)威的政策性文件，科研人員與財(cái)務(wù)人員在經(jīng)費(fèi)執(zhí)行中經(jīng)常無所適從。另一方面科研經(jīng)費(fèi)開支科目與會(huì)計(jì)核算科目相脫離，經(jīng)常出現(xiàn)一個(gè)科研開支科目對(duì)應(yīng)多個(gè)會(huì)計(jì)核算科目來進(jìn)行核算。

2.3 科研項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)績(jī)效考核流于形式

根據(jù)科技部經(jīng)費(fèi)監(jiān)管中心的相關(guān)資料分析，我國(guó)目前在科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)監(jiān)管與績(jī)效考核方面主要采取兩種方式：一種是目前項(xiàng)目結(jié)題必須經(jīng)歷的全面科研經(jīng)費(fèi)驗(yàn)收和審計(jì)；另一種是在全面驗(yàn)收結(jié)題后，隨機(jī)抽查一些項(xiàng)目進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)和巡視檢查。

在上述從上至下的監(jiān)管體制下，作為基層高校科研經(jīng)費(fèi)使用和管理的主體，基層高校財(cái)務(wù)部門特別是科研項(xiàng)目的直接負(fù)責(zé)人還普遍存在一些具有代表性和典型性的科研經(jīng)費(fèi)管理問題。比如：課題主持人或項(xiàng)目管理人經(jīng)費(fèi)管理意識(shí)淡薄，財(cái)務(wù)知識(shí)匱乏，經(jīng)費(fèi)使用隨意不規(guī)范；科研管理和財(cái)務(wù)管理部門注重項(xiàng)目立項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算的管理和審核，對(duì)于結(jié)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的管理審核容易走上“唯成果論”的怪圈，即在高校間科研競(jìng)爭(zhēng)壓力巨大，領(lǐng)導(dǎo)科研政績(jī)思維的指揮棒下，相關(guān)科研管理和財(cái)務(wù)管理部門容易忽視科研項(xiàng)目運(yùn)行過程中的“過程考核”，以科研成果高低“論英雄”，甚至為了盡快推動(dòng)結(jié)項(xiàng)實(shí)現(xiàn)科研成果的正式形成，提高本單位的科研業(yè)績(jī)而在科研績(jī)效管理上對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用情況“開后門”“放一馬”。

3 科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理新模式的構(gòu)建與探討

科研經(jīng)費(fèi)管理是保障高?？蒲谢顒?dòng)順利開展并取得預(yù)期效果的有力保障，經(jīng)費(fèi)管理貫穿科研活動(dòng)的整個(gè)生命周期，從前期的項(xiàng)目預(yù)算，到項(xiàng)目執(zhí)行過程中的經(jīng)費(fèi)保障和支出規(guī)范，再到項(xiàng)目結(jié)束的績(jī)效評(píng)價(jià)監(jiān)督，這都反映出高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理在科研活動(dòng)中的關(guān)鍵作用。正確認(rèn)識(shí)科研經(jīng)費(fèi)管理和績(jī)效監(jiān)督工作，分析總結(jié)大數(shù)據(jù)環(huán)境下科研經(jīng)費(fèi)管理唇線的問題和情況，通過財(cái)務(wù)管理的事前、事中和事后的全程介入，通過財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)科研項(xiàng)目保障程度，提出適應(yīng)當(dāng)前形勢(shì)的安全、合理、高效的解決方案，切實(shí)提高科研經(jīng)費(fèi)的管理效率、有效提高資金使用效率，這都是擺在高效科研管理者面前最待解決的問題。

3.1 構(gòu)建財(cái)務(wù)科研助理管理新模式

所謂“科研財(cái)務(wù)助理”，就是是具備科研技術(shù)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)的復(fù)合型專業(yè)人員，主要作用是在項(xiàng)目預(yù)算編制、經(jīng)費(fèi)規(guī)范使用、項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)審計(jì)等方面為科研人員提高及時(shí)提供專業(yè)化的財(cái)務(wù)服務(wù)。

“術(shù)業(yè)有專攻”是長(zhǎng)期以來，人們對(duì)社會(huì)分工和人的具體能力的共同常識(shí)性認(rèn)知。如上所述，國(guó)家科研經(jīng)費(fèi)管理雖然出臺(tái)了大量的文件性規(guī)定，但是，這些文件規(guī)定與每個(gè)具體的高校單位、每個(gè)具體的高校財(cái)務(wù)管理制度以及每個(gè)具體的科學(xué)研究項(xiàng)目都存在差距。另外，科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制是我國(guó)科學(xué)研究項(xiàng)目管理的主要模式，課題負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下的科研團(tuán)隊(duì)主要都是從事具體科學(xué)研究的專業(yè)科學(xué)技術(shù)人員或研究人員組成，他們往往不具備數(shù)量掌握上至國(guó)家下至本單位各項(xiàng)科研究費(fèi)管理規(guī)章和財(cái)務(wù)制度的意識(shí)和能力。這就從科研人員的經(jīng)費(fèi)管理和財(cái)務(wù)能力上存在“結(jié)構(gòu)性矛盾”和“硬傷”。那么，嘗試在高?？蒲许?xiàng)目團(tuán)隊(duì)中設(shè)立“科研財(cái)務(wù)助理”崗位，無疑很好的實(shí)現(xiàn)了科學(xué)技術(shù)人員專司科學(xué)研究，財(cái)務(wù)助理專司科研經(jīng)費(fèi)管理的“各司其職”“術(shù)業(yè)專攻”的良好科研經(jīng)費(fèi)管理工作局面。

3.2 實(shí)施科研經(jīng)費(fèi)精細(xì)化管理

“精細(xì)化管理”是在常規(guī)管理的基礎(chǔ)上更加深入的基本思想和管理模式，它要求每一個(gè)管理者都要把工作責(zé)任詳細(xì)化、明確化，做到工作的日清日結(jié)，對(duì)每天的工作情況進(jìn)行檢查，并對(duì)發(fā)生的問題及時(shí)糾正，及時(shí)改正等等，盡量將工作一次就做到位。具體到高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理來看，應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面構(gòu)建精細(xì)化科研經(jīng)費(fèi)管理的綜合體系：

一是，建立精細(xì)化科研經(jīng)費(fèi)管理理念，高校要加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理方面的法律、法規(guī)及政策的宣傳解釋工作，使高科研管理人員及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人認(rèn)識(shí)到所有科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)都必須全部納入學(xué)校統(tǒng)一管理。

二是，完善科研經(jīng)費(fèi)管理機(jī)制，夯實(shí)科研經(jīng)費(fèi)精細(xì)化的財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)。可以嘗試設(shè)立專門的科研經(jīng)費(fèi)管理崗位，負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算、收入、支出，額度設(shè)置及結(jié)算管理，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的正確性和合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)督審查。

三是，完善精細(xì)化財(cái)務(wù)管理績(jī)效評(píng)估體系，只有完善科研經(jīng)費(fèi)精細(xì)化財(cái)務(wù)管理績(jī)效評(píng)估體系，才可以為高?？蒲薪?jīng)費(fèi)精細(xì)化財(cái)務(wù)管理建立一個(gè)監(jiān)督機(jī)制，也才能調(diào)動(dòng)相關(guān)人員實(shí)施科研經(jīng)費(fèi)精細(xì)化財(cái)務(wù)管理的積極性。

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