顧艷 伍敏

[摘 要]財(cái)政部2014年1月 1 日起施行了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)控提出了新的更高的要求，而高校作為行政事業(yè)單位的一個(gè)重要組成部分，必然要求提高內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)。文章通過對(duì)貴州高校內(nèi)控現(xiàn)狀的調(diào)研分析，指出貴州省高校內(nèi)控存在的問題，提出貴州高校改善內(nèi)控現(xiàn)狀的對(duì)策。

[關(guān)鍵詞]高校內(nèi)控;預(yù)算控制管理;核算控制管理;資金控制管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.09.096

最近幾年伴隨著社會(huì)資助辦學(xué)，高校自主貸款等資金的注入，高校的資金來源渠道從單一的財(cái)政撥款演變成多途徑資金來源，同時(shí)中央支持專項(xiàng)的增加，生均撥款力度的加大，高校的資金池也是越來越大。財(cái)政部2014年1月 1 日起施行了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)控提出了新的更高的要求，而高校作為行政事業(yè)單位的一個(gè)重要組成部分，必然要求提高內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)。筆者通過對(duì)貴州高校內(nèi)控現(xiàn)狀的調(diào)研走訪，發(fā)現(xiàn)貴州省高校內(nèi)控仍然存在問題，提出貴州高校改善內(nèi)控現(xiàn)狀的對(duì)策。

1 貴州高校內(nèi)控的現(xiàn)狀

1.1 內(nèi)控制度不夠健全

經(jīng)筆者調(diào)查，貴州近三分之一的高校并未制定自己的內(nèi)控制度，有的制定了，也只是照搬《高等教育學(xué)校會(huì)計(jì)制度》《高等教育學(xué)校財(cái)務(wù)制度》《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》等規(guī)章制度的部分內(nèi)容，并未根據(jù)自身情況制定出具體的、具有可操作性指導(dǎo)意義的制度，因此貴州高校內(nèi)控制度真正有效實(shí)施的為數(shù)不多，而內(nèi)控制度的缺乏讓內(nèi)控?zé)o從下手，無制可依，必然會(huì)形成風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，給高校的管理工作造成困惑。

1.2 內(nèi)控意識(shí)薄弱

大部分高校領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)為學(xué)校的內(nèi)控是單純的財(cái)務(wù)內(nèi)控，或是審計(jì)的內(nèi)審，而財(cái)務(wù)和審計(jì)在高校被分屬在行政服務(wù)部門，以教學(xué)及科研的要求為導(dǎo)向，提高服務(wù)質(zhì)量。高校更加注重的是高校的招生、教學(xué)、科研、就業(yè)等問題，沒有意識(shí)到內(nèi)控制度對(duì)高校建設(shè)的重要性，使得高校內(nèi)控建設(shè)最終流于表面化、口號(hào)化，領(lǐng)導(dǎo)不重視，部門不牽頭，員工不實(shí)施，內(nèi)控形同虛設(shè)，毫無意義。

1.3 內(nèi)控缺乏有效的監(jiān)督

首先高校的信息公開化僅僅按照上級(jí)部門的要求對(duì)部分匯總信息公開，而內(nèi)控的信息不屬于公開范疇，且公眾對(duì)內(nèi)控關(guān)注度也不高，導(dǎo)致內(nèi)控事宜無法得到外部的有效監(jiān)督;其次高校的內(nèi)審部門系高校內(nèi)部管理部門，審計(jì)部門對(duì)審計(jì)制度中的內(nèi)部職責(zé)分離控制沒有得到很好的落實(shí)，開展的審計(jì)工作被公眾認(rèn)為“兄弟給兄弟審計(jì)”“下級(jí)給上級(jí)審計(jì)”，這些部門不能進(jìn)行有效的監(jiān)督，對(duì)查出的違法亂紀(jì)問題也是采取“大事化小，小事化了”的處理方法。這對(duì)高校內(nèi)審的公信力大打折扣，從而內(nèi)部審計(jì)也失去了內(nèi)控的長效機(jī)制。內(nèi)、外都無法得到有效監(jiān)督，也促使高校的內(nèi)控做不做一個(gè)樣，沒人關(guān)心沒人問，相關(guān)工作人員的工作成果不能得到認(rèn)可，也必然導(dǎo)致其工作的熱情。

1.4 信息溝通不暢

高校內(nèi)部各部門各自為政，各用自家信息平臺(tái)，信息不共享，出現(xiàn)信息的孤島。同一數(shù)據(jù)因口徑不同，各部門上報(bào)數(shù)據(jù)大相徑庭，信息溝通不暢既造成資源的浪費(fèi)，又致使各部門的矛盾沖突，責(zé)任不明，互相推諉扯皮。

2 完善貴州高校內(nèi)控體系的對(duì)策

2.1 完善內(nèi)控制度

高校應(yīng)根據(jù)自身情況，結(jié)合校內(nèi)已經(jīng)成熟的規(guī)章，制定出切實(shí)可行的內(nèi)控制度，且內(nèi)控制度要體系化、全面化，能貫穿指導(dǎo)到包括預(yù)算控制管理、核算控制管理、資金控制管理、基本建設(shè)控制管理、固定資產(chǎn)控制管理、內(nèi)控程序操作管理、財(cái)務(wù)信息控制管理、內(nèi)部稽核控制、籌資控制管理等各個(gè)環(huán)節(jié)，以此保證預(yù)算的編制與高校資源配置狀況匹配、保證收支有理有據(jù)，把好憑證關(guān)，據(jù)實(shí)入賬、保證資金專款專用，開支有度;保證基建項(xiàng)目招標(biāo)公開通明;保證國有資產(chǎn)的合理使用;保證內(nèi)控環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣，互相監(jiān)督;保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)高度信息化。

同時(shí)各項(xiàng)制度對(duì)具體工作要有操作上的指導(dǎo)，形成一個(gè)完整的內(nèi)控制度體系，使得高校內(nèi)控做到有章可循、違章必究，提高高校管理水平。

2.2 強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，健全防范體系

內(nèi)控制度建設(shè)絕不是財(cái)務(wù)、審計(jì)等某一個(gè)或幾個(gè)部門的事情，內(nèi)部控制是一個(gè)相互依存的系統(tǒng)性工程，涉及全校的各個(gè)成員。全員參與是高校做好內(nèi)控的基石。高校應(yīng)該從上至下強(qiáng)化內(nèi)控觀念，做到領(lǐng)導(dǎo)層高度重視，領(lǐng)導(dǎo)重視才會(huì)讓中層管理人員積極參與內(nèi)控的設(shè)計(jì)和執(zhí)行，做到以身作則，基層在執(zhí)行時(shí)上行下效，明確自身的職責(zé)。讓內(nèi)控在各個(gè)環(huán)節(jié)點(diǎn)得以認(rèn)識(shí)到位，執(zhí)行到底。加強(qiáng)內(nèi)控制度意識(shí)教育，讓人人都參與內(nèi)控，監(jiān)督內(nèi)控，形成長效的內(nèi)控機(jī)制，不是為了應(yīng)付檢查才流于形式的起草內(nèi)控制度，補(bǔ)寫內(nèi)控臺(tái)賬，要形成自上而下統(tǒng)一高度意識(shí)，內(nèi)控?zé)o所不在，內(nèi)控人人有責(zé)。針對(duì)高校參與的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，把控各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)雖然是無法消除的，但是可以采取相應(yīng)的管理機(jī)制來降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率和危害程度。高校應(yīng)認(rèn)真分析各個(gè)流程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告機(jī)制，做到未雨綢繆，從而高效地實(shí)行內(nèi)控，杜絕營私舞弊、腐敗案件。要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提高學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)、各部門員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)學(xué)校運(yùn)作流程進(jìn)行優(yōu)化、管控，發(fā)掘可能潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并通過控制關(guān)鍵點(diǎn)，有效及時(shí)地應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 明確職責(zé)權(quán)限，加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督

首先，校內(nèi)各部門的職責(zé)明確，各部門的科室工作范疇清晰，各科室的崗位職責(zé)明了，做到不相容崗位分離，責(zé)任到人、責(zé)任到崗，確保做到權(quán)力制約。其次，崗位績效明晰，制定有效輪崗制度，既提高工作人員工作能力素養(yǎng)，又能有效防止重要崗位滋生腐敗現(xiàn)象。在高校公開櫥窗、官網(wǎng)等地方以多種形式公告本校的內(nèi)控制度建設(shè)，內(nèi)控環(huán)節(jié)責(zé)任人，通報(bào)內(nèi)控檢查以及處理結(jié)果，出臺(tái)明確的獎(jiǎng)懲制度，接受來自外部以及內(nèi)部的監(jiān)督，讓內(nèi)控環(huán)節(jié)透明化、內(nèi)控實(shí)施過程陽光化。上級(jí)部門可以加大對(duì)高校內(nèi)控的審查力度，不能讓審查處于表面化，增加突擊臨時(shí)檢查的頻率，或者聘請(qǐng)獨(dú)立的第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)高校內(nèi)控進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，提交專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告以及整改的建議。 同時(shí)可以利用新聞媒體的監(jiān)督力量， 及時(shí)對(duì)某些高校的違規(guī)的事件進(jìn)行曝光，引導(dǎo)社會(huì)對(duì)高校內(nèi)控建設(shè)的關(guān)注，增加輿論監(jiān)督的壓力，保證高校建設(shè)在全社會(huì)的監(jiān)督下進(jìn)行。

2.4 建立溝通平臺(tái)，溝通制度

高校要做好有效溝通，不能形成各個(gè)“信息孤島”，利用多媒體、大數(shù)據(jù)形成功能完善的交流平臺(tái)、信息體系，保證上下級(jí)、各部門、各崗位信息互通，保證數(shù)據(jù)公開、數(shù)據(jù)有據(jù)可查，避免重復(fù)取數(shù)、取數(shù)不準(zhǔn)等問題的出現(xiàn)，信息系統(tǒng)帶來的數(shù)據(jù)共享既能提高工作效率，也能夠提高數(shù)據(jù)的可信度。利用發(fā)達(dá)的多媒體梳理高校內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)流程，將其可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行歸類，整理統(tǒng)計(jì)，分析風(fēng)險(xiǎn)源并制定相應(yīng)的預(yù)案。 在已有的信息系統(tǒng)下，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行整合，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，并不斷完善當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。

3 結(jié) 論

貴州省現(xiàn)有高校70余所，作為西部欠發(fā)達(dá)地區(qū)，貴州省深知加強(qiáng)教育投入，加強(qiáng)人才培養(yǎng)對(duì)于全省長遠(yuǎn)發(fā)展是一項(xiàng)重大工作，貴州省高校在省委指導(dǎo)思想下健全與完善內(nèi)控制度體系具有重要的意義。高校要實(shí)現(xiàn)持續(xù)健康的發(fā)展，必須完善內(nèi)控管理機(jī)制，保證其公益性、滿足社會(huì)效應(yīng)的同時(shí)，降低經(jīng)濟(jì)成本，只有健全的內(nèi)控制度體系，才能夠防微杜漸，促進(jìn)學(xué)校健康發(fā)展，更好地服務(wù)貴州、服務(wù)社會(huì)。

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[作者簡介]顧艷（1986—），女，漢族，江蘇徐州人，畢業(yè)于江蘇師范大學(xué)，管理學(xué)碩士，高級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)管理;伍敏（1978—），女，貴州貴陽人，會(huì)計(jì)師，本科。