甘泉

摘要：應(yīng)收賬款是一把“雙刃劍”，一方面能擴大銷售、減少庫存，另一方面卻占用企業(yè)的周轉(zhuǎn)資金。但其作為企業(yè)資金的重要來源，對企業(yè)經(jīng)營活動的正常運行又有著重要的影響。本文分析了地勘單位應(yīng)收賬款的形成原因及其帶來的風(fēng)險，并提出了加強應(yīng)收賬款管理的措施和建議。

關(guān)鍵詞：地勘單位;應(yīng)收賬款;管理;措施

隨著地勘單位全面事轉(zhuǎn)企不斷深化，地勘單位的事業(yè)經(jīng)費逐漸減少。在轉(zhuǎn)型過程中，地勘單位走向市場，相繼成立了許多企業(yè)化形式的經(jīng)營實體。隨著市場開拓力度不斷加大，應(yīng)收賬款也呈逐年攀升之勢。在市場經(jīng)營中，地勘單位受到體制影響，一味地追求項目和產(chǎn)值，而忽視了款項的同步回收，導(dǎo)致項目實施越來越快，回款卻越來越慢，最后只能依靠單位的墊資或銀行貸款來維持企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營。目前，各地勘單位普遍資金緊張，不少單位賬面上看似盈利，實質(zhì)上流動資金缺乏，大量的資金被應(yīng)收賬款占用，不能變現(xiàn)。良好有序的資金運營是地勘單位生產(chǎn)經(jīng)營正常運轉(zhuǎn)的最直接保障，而應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)又直接影響到資金的運行速度，因此對于地勘單位而言，應(yīng)收賬款的管理應(yīng)是資金管理工作的重中之重。

一、地勘單位應(yīng)收賬款的形成原因

（一）外部因素

1、地勘單位應(yīng)收賬款較高是地勘企業(yè)市場競爭的結(jié)果。首先，隨著市場競爭日趨激烈，付款條件優(yōu)越的項目越來越少，大節(jié)點付款和月度付款比例低等合同條款苛刻的項目增多，導(dǎo)致應(yīng)收賬款總量增加。其次，地勘企業(yè)為了做好重要客戶和二次客戶的開拓與維護，同時為了實現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展長期、可持續(xù)、利潤可觀的戰(zhàn)略客戶資源的目標(biāo)，會適當(dāng)?shù)亟o予客戶一些優(yōu)惠賒銷條件。

2、某些項目業(yè)主付款審批周期長且流程繁鎖，造成項目收款滯后。隨著項目規(guī)模的增大，付款時間性差異形成的應(yīng)收賬款也在逐年增加。當(dāng)項目業(yè)主存在資金短缺問題時，其也會將資金壓力傳遞到地勘企業(yè)，導(dǎo)致應(yīng)收賬款回收困難。

3、因業(yè)主、債務(wù)人經(jīng)營失敗或破產(chǎn)，或無法找到債務(wù)人，導(dǎo)致應(yīng)收賬款長期掛賬。另外，在催款過程中，企業(yè)對于有利證據(jù)的保存意識不強，等訴諸法律時很多已超過訴訟時效，形成壞賬。

（二）內(nèi)部因素

1、應(yīng)收賬款掛賬不嚴(yán)謹。由于很多地勘單位人員不具備市場經(jīng)營的經(jīng)驗和素質(zhì)，對項目合同文本、合同條款不熟悉，對履約時間、付款方式等把關(guān)不嚴(yán)，致使不少應(yīng)收賬款無法按時收回形成壞賬。另外，地勘單位對下屬實體實行經(jīng)營業(yè)績考核，下屬實體單位為了完成考核任務(wù)，片面追求收入利潤指標(biāo)，也使得應(yīng)收賬款大幅上升。而這部分應(yīng)收賬款，由于未到付款期，有此業(yè)主并不認可，造成了長期掛賬不能清收。

2、對應(yīng)收賬款的清理重視程度不夠。地勘單位對應(yīng)收賬款的管理普遍都是被動管理和事后管理。在市場經(jīng)營中，下屬實體負責(zé)人也是頻繁更換，繼任負責(zé)人與債務(wù)人的關(guān)系不熟，對債務(wù)的形成原因、時間更是所知甚少。特別是完工時間較長的工程款，新接手人員根本理不清來龍去脈，更別說進行積極清收了，這樣一來，本應(yīng)收回的款項也成了壞賬。

3、未對應(yīng)收賬款進行信用管理，缺乏風(fēng)險意識。地勘單位由于體制的原因，在企業(yè)管理上與現(xiàn)代先進企業(yè)還存在很大的差距，大多數(shù)都未對應(yīng)收賬款進行風(fēng)險評價。在簽訂合同前，未對客戶的資信情況進行充分調(diào)查，盲目追求市場占有率，只注重賬面是否盈利，而忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否收回。同時，在建立賒銷關(guān)系時，也沒有強調(diào)提供相應(yīng)的擔(dān)保，形在了大量的逾期賬款。

二、應(yīng)收賬款給地勘單位帶來的風(fēng)險

1、增加了管理成本的開支

地勘企業(yè)野外項目較多，作業(yè)范圍較廣，流動性較大，給催款工作造成一定的難度，并要為此付出較高的催收成本。地勘企業(yè)工程項目多，工程施工時間較長，往往因為雙方人員工作的變動，使得核對和催款的工作都會額外地增加企業(yè)的支出。

2、虛增了收入，夸大了經(jīng)營成果

由于企業(yè)按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算收入，并且施工企業(yè)按完工百分比法確認收入，因此企業(yè)不論是否收到現(xiàn)金，均應(yīng)確認為收入的實現(xiàn)，但會計帳面上利潤的增加并不能視同現(xiàn)金流入。應(yīng)收賬款的大量存在，無形中虛增了企業(yè)的收入，夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果，使資產(chǎn)價值不實，增加了企業(yè)的風(fēng)險成本。

3、增加了企業(yè)的機會成本和現(xiàn)金的流出

應(yīng)收賬款不能變現(xiàn)，不能用來投資，喪失了投資收益，增加了機會成本。工程項目只要有工程完工進度，均應(yīng)確認收入，企業(yè)就會發(fā)生流轉(zhuǎn)稅和所得稅的支出。而稅金是不能拖欠的，這就迫使企業(yè)不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅費，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。

4、導(dǎo)致營業(yè)周期延長，影響企業(yè)資金循環(huán)

企業(yè)營業(yè)周期的長短取決于應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)和存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)，不合理的應(yīng)收賬款將導(dǎo)致營業(yè)周期延長，使大量的流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，從而引起現(xiàn)金短缺，影響企業(yè)的資金循環(huán)，嚴(yán)重地將會影響到企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營。

三、加強地勘單位應(yīng)收賬款管理的措施

1、完善信用體系建設(shè)，加強風(fēng)險防范意識

企業(yè)應(yīng)配備一定的專、兼職人員，建立完善、嚴(yán)格、高效的信用管理體系，及時跟蹤、更新客戶信用情況，對不同信用的業(yè)主區(qū)分管理，采取不同的合作政策，防止承攬需大量墊資、預(yù)期虧損或風(fēng)險不受控的項目，平衡好短期項目利益與長遠發(fā)展的關(guān)系。在經(jīng)營過程中，也要密切注意客戶的經(jīng)營狀況，及時調(diào)整政策、采取措施，避免造成損失。

2、加強合同管理

合同是解決應(yīng)收帳款追收的根本依據(jù)。對于合同文本是否合法合規(guī)，合同條款是否具體、完整、規(guī)范、合理，都必須要有法務(wù)部門及合同評審委員會進行審查。合同簽訂生效后，各實體單位應(yīng)根據(jù)合同執(zhí)行情況及時向相關(guān)部門反饋合同的實際履約情況，確保每一份合同自始至終都處于規(guī)范受控的狀態(tài)，在源頭上為應(yīng)收賬款的順利收回把關(guān)。

3、多措并舉，措施得當(dāng)

必須堅持“以誠待人、以理服人、以情感人”的清收清欠理念，對于每筆應(yīng)收賬款安排專人全程蹲守盯控，通過上門走訪和密切聯(lián)絡(luò)溝通，闡明自身實際困難，提出合理訴求，積極推動債務(wù)單位優(yōu)先安排還款。要經(jīng)常上門走訪和追討，并做好催收記錄，如發(fā)現(xiàn)客戶有停產(chǎn)、整頓、財務(wù)困難、惡意不付款等異常現(xiàn)象，應(yīng)及時向部門負責(zé)人和單位負責(zé)人匯報。對于具備采取法律手段的惡意拖欠行為，應(yīng)果斷采取訴訟措施，依法清收，維護企業(yè)合法權(quán)益。

4、成立清欠小組，制定激勵政策

加強組織領(lǐng)導(dǎo)，由財務(wù)、經(jīng)營、審計紀(jì)檢部門和分管領(lǐng)導(dǎo)成立應(yīng)收賬款清欠小組，定期或不定期地對各實體應(yīng)收賬款進行集中清理。各實體負責(zé)人及相關(guān)人員要根據(jù)賬齡對每筆未收回應(yīng)收賬款進行分析，動態(tài)監(jiān)控每筆款項的變動情況，定期對各項目組清收清欠目標(biāo)完成情況進行排名和通報，確保應(yīng)收盡收，逾期必收。對于賬齡較長，回收難度較大的，要制定激勵政策，要鼓勵相關(guān)人員積極行動起來，為清欠工作打開新局面。

5、完善應(yīng)收賬款考核機制

應(yīng)明確對應(yīng)收賬款的追討和清欠，不僅僅是財務(wù)人員的責(zé)任，更主要的是銷售人員的責(zé)任。為防止銷售人員片面追求完成銷售任務(wù)而強銷、盲銷，應(yīng)按照“誰批準(zhǔn)、誰簽字、誰經(jīng)辦、誰施工、誰負責(zé)”的原則，逐筆確認清收清欠責(zé)任人，并簽訂清收清欠責(zé)任書，量化清收清欠指標(biāo)，使各單位和個人明確目標(biāo)和責(zé)任。對地勘單位經(jīng)營者的經(jīng)營業(yè)績考核，除了要有收入利潤等考核指標(biāo)，還應(yīng)將應(yīng)收賬款清收清欠目標(biāo)納入考核范圍，確保應(yīng)收賬款逐年減少。

總之，地勘企業(yè)必須高度重視應(yīng)收賬款的日常管理工作。只有加強應(yīng)收賬款的管理與控制，加快資金回籠，提升資金使用效率，減少呆賬壞賬的產(chǎn)生，企業(yè)才能保證資金的良性循環(huán)，增強財務(wù)風(fēng)險防范能力和提高經(jīng)濟效益，企業(yè)才能做大做強。

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