(深圳市財(cái)政金融服務(wù)中心 廣東 深圳 518000)

一、前言

融資擔(dān)保企業(yè)是一類(lèi)新興的非銀行金融機(jī)構(gòu)，它是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展而產(chǎn)生的，也是國(guó)際上公認(rèn)的高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，它的出現(xiàn)對(duì)社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，以及中小企業(yè)融資難問(wèn)題等方面已經(jīng)產(chǎn)生了非常深遠(yuǎn)的影響。根據(jù)銀監(jiān)會(huì)的數(shù)據(jù)顯示，截至2017年底，全國(guó)共有擔(dān)保法人機(jī)構(gòu)8185家，同比減少405家，減少4.5%，戶(hù)均注冊(cè)資本1.07億元，同比增長(zhǎng)11.4%。在保余額總計(jì)2.57萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)23.1%，平均放大倍數(shù)2.34倍。2017年末，融資擔(dān)保代償快速增長(zhǎng)，代償金額413億元，代償率1.6%。數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)的融資擔(dān)保企業(yè)，作為一個(gè)新興的機(jī)構(gòu)力量，行業(yè)隊(duì)伍正在不斷成長(zhǎng)和壯大。雖然融資擔(dān)保企業(yè)的發(fā)展取得了一些成績(jī)，但與此同時(shí)，北京“中擔(dān)事件”、河北的“河北融投擔(dān)?！钡仁录陌l(fā)生，也使得融資擔(dān)保企業(yè)管理上的失效問(wèn)題已經(jīng)被推到了風(fēng)口浪尖，這也很?chē)?yán)重地影響了融資擔(dān)保企業(yè)乃至整個(gè)擔(dān)保行業(yè)整體的正常發(fā)展。這種管理失效現(xiàn)象背后的很大一部分問(wèn)題，正是融資擔(dān)保企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的缺失。因此，需要加強(qiáng)對(duì)融資擔(dān)保企業(yè)的內(nèi)部控制的研究力度，建立和完善其內(nèi)部控制的建設(shè)和執(zhí)行體系。

二、融資擔(dān)保企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)

基于擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的不同原因，經(jīng)營(yíng)者面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)可分為系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)是由政策環(huán)境，法律環(huán)境等外部因素造成的，這種風(fēng)險(xiǎn)不能通過(guò)、加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理、分散投資等措施加以消除，但通過(guò)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理，可以有效地降低非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)。融資擔(dān)保企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)在非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，具體如表1-1所示:

表1-1 融資擔(dān)保企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)

三、融資擔(dān)保企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題

(一)融資擔(dān)保企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不夠健全

內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程，但融資擔(dān)保企業(yè)普遍存在董事會(huì)只負(fù)責(zé)融資擔(dān)保企業(yè)的總體規(guī)劃，監(jiān)事會(huì)、職工代表缺位，經(jīng)理層負(fù)責(zé)企業(yè)的具體事務(wù)，集中了過(guò)多的權(quán)力，往往形成了代理成本、管理道德風(fēng)險(xiǎn)、逆向選擇等內(nèi)部控制問(wèn)題。

(二)不科學(xué)的激勵(lì)機(jī)制

擔(dān)保行業(yè)是一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理行業(yè)，具有獨(dú)特的行業(yè)性，存在企業(yè)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)控制是兩難的選擇。從收入和風(fēng)險(xiǎn)的角度來(lái)看，融資擔(dān)保企業(yè)收取擔(dān)保費(fèi)用的3%左右，但必須承擔(dān)100%。融資擔(dān)保行業(yè)雖然制定了許多法律法規(guī)，基本可以滿(mǎn)足日常經(jīng)營(yíng)管理的需要，但很難抑制管理者盲目追求規(guī)模擴(kuò)張或?qū)崿F(xiàn)利潤(rùn)管理目標(biāo)的沖動(dòng)。在企業(yè)的高薪考核機(jī)制的指導(dǎo)下，管理層、員工只關(guān)注企業(yè)發(fā)展所帶來(lái)的溢價(jià)收益，而忽視了風(fēng)險(xiǎn)控制所帶來(lái)的無(wú)損收益，業(yè)務(wù)人員往往不再?lài)?yán)格遵守業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)流程，或直接跳過(guò)一些保證業(yè)務(wù)流程。同時(shí)，融資擔(dān)保行業(yè)借鑒國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行的激勵(lì)機(jī)制，實(shí)施“零補(bǔ)償”風(fēng)險(xiǎn)控制文化。在這種指導(dǎo)思想的指導(dǎo)下，激勵(lì)和約束是“終身責(zé)任制度”。從表面上看，這種風(fēng)險(xiǎn)控制文化可以理解為“高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)格的要求”，但其實(shí)質(zhì)的邏輯后果是鼓勵(lì)雇員通常掩蓋和推遲信貸擔(dān)保機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)敞口，并未使原有的風(fēng)險(xiǎn)降低。

(三)融資擔(dān)保企業(yè)信息與溝通模式落后

隨著互聯(lián)網(wǎng)的迅速發(fā)展和廣泛應(yīng)用，內(nèi)部控制的環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)、信息溝通、活動(dòng)和監(jiān)管體系等基礎(chǔ)正在發(fā)生根本性的變化，互聯(lián)網(wǎng)下的擔(dān)保行業(yè)將不可避免地建立起大量的控制程序、控制指標(biāo)和控制方法來(lái)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行監(jiān)控，但融資擔(dān)保行業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制體系的范圍和控制重點(diǎn)沒(méi)有及時(shí)改變，使融資擔(dān)保企業(yè)面臨的機(jī)遇和風(fēng)險(xiǎn)大大增加，影響了融資擔(dān)保企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和發(fā)展。

四、融資擔(dān)保企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化

(一)建立合理的組織結(jié)構(gòu)

融資擔(dān)保企業(yè)內(nèi)部控制的主要目標(biāo)是在確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)的前提下，統(tǒng)一提高效率的目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)所有者資本的價(jià)值保全和增值。因此，建立合理的組織結(jié)構(gòu)對(duì)于確保順利實(shí)施內(nèi)部控制尤為重要。主要優(yōu)化措施如下：

1.加強(qiáng)內(nèi)部結(jié)構(gòu)治理。充分發(fā)揮董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)在擔(dān)保企業(yè)融資中的作用，完善獨(dú)立董事制度，充分應(yīng)用于授權(quán)控制、運(yùn)行分析與控制、內(nèi)部控制等的績(jī)效評(píng)估控制。

2.完善風(fēng)控體系。一是在公司董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，監(jiān)督公司的內(nèi)部審計(jì)制度及其實(shí)施，配合公司監(jiān)事會(huì)的監(jiān)事審計(jì)活動(dòng)；二是在總經(jīng)理下設(shè)評(píng)審會(huì)員委，負(fù)責(zé)對(duì)所有受理的項(xiàng)目發(fā)表法律審核意見(jiàn)、財(cái)務(wù)審核意見(jiàn)、信用審核意見(jiàn)、風(fēng)險(xiǎn)審核意見(jiàn)及審核結(jié)論負(fù)責(zé)，切實(shí)夯實(shí)風(fēng)控體系。

(二)引入行之有效的激勵(lì)約束機(jī)制

以目標(biāo)責(zé)任制為前提、以績(jī)效考核制度為手段、以激勵(lì)約束制度為核心，把激勵(lì)約束二者很好地結(jié)合起來(lái)，充分調(diào)動(dòng)管理人員的積極性，并與所有者利益一致，實(shí)現(xiàn)激勵(lì)兼容。在實(shí)際操作中，可根據(jù)融資擔(dān)保企業(yè)的收益水平、薪酬預(yù)算、行業(yè)平均福利水平，從而設(shè)置合理的激勵(lì)約束參數(shù)。

(三)加快“互聯(lián)網(wǎng)+融資”的創(chuàng)新模式建設(shè)

加快“互聯(lián)網(wǎng)+融資”的建設(shè)，可以使融資擔(dān)保企業(yè)的內(nèi)部控制得到進(jìn)一步的增強(qiáng)，融資擔(dān)保企業(yè)可以針對(duì)不同需求進(jìn)行內(nèi)部控制的創(chuàng)新發(fā)展，諸如將管理咨詢(xún)、商務(wù)社交、財(cái)富經(jīng)營(yíng)、信息技術(shù)等服務(wù)放到“互聯(lián)網(wǎng)+”模式之下，使融資擔(dān)保公司由產(chǎn)品供應(yīng)商轉(zhuǎn)變?yōu)榉?wù)運(yùn)營(yíng)商，實(shí)現(xiàn)以擔(dān)保為主軸的經(jīng)營(yíng)始終處于內(nèi)部控制之下。這樣做不僅可以利用內(nèi)部控制較好的解決傳統(tǒng)擔(dān)保業(yè)務(wù)效益低、風(fēng)險(xiǎn)高問(wèn)題，而且對(duì)擴(kuò)大品牌影響、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)安全平穩(wěn)的發(fā)展具有深遠(yuǎn)意義。