●孫小清

隨著全球經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，全球?qū)δ茉?、資源以及其他商品的需求量日益增長，但是自美國金融危機(jī)爆發(fā)以來，全球市場貿(mào)易保護(hù)主義趨勢日漸增強(qiáng)，加上人口紅利下降，企業(yè)經(jīng)營成本不斷上升，使得國際貿(mào)易企業(yè)發(fā)展面臨嚴(yán)峻考驗(yàn)，國際貿(mào)易競爭日趨激烈，出口風(fēng)險(xiǎn)管控難度逐漸增加。為有效應(yīng)對復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)貿(mào)易形勢，國際貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部審計(jì)重視度需要加強(qiáng)，激烈競爭的世界經(jīng)濟(jì)金融格局下，企業(yè)要謀求發(fā)展，必須確保自身的穩(wěn)定性并把握對自身的控制力。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)把控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本防線，有效的內(nèi)部審計(jì)有助于貿(mào)易企業(yè)實(shí)現(xiàn)自我約束管理和可持續(xù)發(fā)展，確保財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的真實(shí)性及會計(jì)信息的完整性，提升企業(yè)經(jīng)營管理的效率及效果。

一、內(nèi)部審計(jì)在國際貿(mào)易企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用機(jī)制

（一）內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)與職能

企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識是隨著經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步與發(fā)展而發(fā)展的過程。內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的源頭來自于現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部受托責(zé)任的出現(xiàn)，當(dāng)前企業(yè)受托責(zé)任的多層次發(fā)展也帶動了現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)可以認(rèn)為是采用系統(tǒng)和規(guī)范的方法，對企業(yè)業(yè)務(wù)活動開展審核與評估，從而達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)內(nèi)部活動，其最終目標(biāo)是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，特點(diǎn)是具有一定的獨(dú)立性，以有效評價(jià)和規(guī)避企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容廣泛，企業(yè)根據(jù)需要，審核被審計(jì)單位的生產(chǎn)、經(jīng)營及財(cái)務(wù)活動相關(guān)資料，也可參與研究制定企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的規(guī)章制度以及企業(yè)內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度的制定，對公司經(jīng)營管理、經(jīng)濟(jì)效益的提升提出改善建議，提出糾正、處理違反法律法規(guī)的行為建議等，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升。

深刻認(rèn)識內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)有助于內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮，現(xiàn)代企業(yè)制度要求企業(yè)全面深入地認(rèn)識內(nèi)部審計(jì)的職能。國際貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部審在對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動中的職能主要包括如下幾點(diǎn)：

一是監(jiān)督職能。內(nèi)部審計(jì)對貿(mào)易企業(yè)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能是最基本、最初始的職能，體現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)主要是監(jiān)督和督促企業(yè)職工在授權(quán)范圍內(nèi)履行職責(zé)，國際貿(mào)易企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能包括提醒各種違法亂紀(jì)現(xiàn)象，保護(hù)企業(yè)及國家財(cái)產(chǎn)，揭示企業(yè)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)資料中存在的各種舞弊、有誤的行為，確保財(cái)務(wù)會計(jì)經(jīng)濟(jì)信息資料的準(zhǔn)確性、真實(shí)性、合理性及合法性，反映企業(yè)經(jīng)營活動的客觀現(xiàn)實(shí)，嚴(yán)打企業(yè)內(nèi)部可能存在的經(jīng)濟(jì)犯罪活動。

二是控制職能。企業(yè)內(nèi)部控制管理系統(tǒng)中，內(nèi)部審計(jì)控制是重要組成因素。與企業(yè)存在的其他控制形式相比，內(nèi)部審計(jì)是對企業(yè)其他控制活動產(chǎn)生的效果的再控制，這就決定了內(nèi)部審計(jì)必須具備一定的權(quán)威性和獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)人員通過對經(jīng)營活動事前、事中、事后的審計(jì)來發(fā)現(xiàn)國際貿(mào)易企業(yè)在經(jīng)營貿(mào)易活動中潛在或已經(jīng)存在的問題，保證國際貿(mào)易正常開展。

三是評價(jià)職能。內(nèi)部控制對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的評價(jià)職能主要體現(xiàn)在，內(nèi)部審計(jì)部門通過對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)計(jì)劃、決策和財(cái)務(wù)政策之間的合理性、合規(guī)性展開評價(jià)審查，提出針對性建議，是企業(yè)制定各項(xiàng)決策的相關(guān)依據(jù)來源，通過內(nèi)部審計(jì)管理的建議，有助于企業(yè)制定合理、合規(guī)的決策，不斷改善經(jīng)營方式，從而提升經(jīng)濟(jì)效益。

內(nèi)部審計(jì)的主要工作可以從如下幾點(diǎn)出發(fā)，一是對企業(yè)內(nèi)部控制和管理制度的有效性和全面性展開評價(jià)，全面地披露一些薄弱環(huán)節(jié)和管理風(fēng)險(xiǎn)，督促貿(mào)易企業(yè)相關(guān)部門完善制度，補(bǔ)查各種漏洞；二是通過審核貿(mào)易企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)營計(jì)劃和經(jīng)營業(yè)務(wù)，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益做出評價(jià)，為企業(yè)尋找更多潛在的業(yè)績增長點(diǎn)，對已存在的不利因素進(jìn)行指明，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，增強(qiáng)國際貿(mào)易企業(yè)在國際市場的競爭力。

（二）內(nèi)部審計(jì)與國際貿(mào)易企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

對國際貿(mào)易企業(yè)而言，內(nèi)部審計(jì)是發(fā)現(xiàn)、評價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)的必要手段，而風(fēng)險(xiǎn)管理也是內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。企業(yè)的貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)管理活動中，需要借助風(fēng)險(xiǎn)工具和內(nèi)部控制工具加以協(xié)調(diào)，需要一個有效的會計(jì)信息系統(tǒng)支撐。為保證內(nèi)部審計(jì)信息的真實(shí)、有效，需要對貿(mào)易企業(yè)出口方式、結(jié)算模式有明晰的了解，保證內(nèi)部審計(jì)評價(jià)經(jīng)濟(jì)管理活動風(fēng)險(xiǎn)在合理可控程度中。從這個角度，貿(mào)易企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管控借助于健全的內(nèi)部審計(jì)體系和審計(jì)方法，保證國際貿(mào)易企業(yè)的貿(mào)易活動在風(fēng)險(xiǎn)防范上更加有效和穩(wěn)定，助力企業(yè)在復(fù)雜的國際貿(mào)易形式中不受大的損失。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部工作，其工作目標(biāo)對象是企業(yè)管理層。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性正好符合這點(diǎn)工作要求，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)貿(mào)易工作提出合理建議。在國際貿(mào)易企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)主要運(yùn)用在多個領(lǐng)域，可以是評價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制制度的充分性和有效性，對出口貿(mào)易的會計(jì)信息的合法、合規(guī)性進(jìn)行檢查，檢驗(yàn)貿(mào)易工作的真實(shí)性和完整性，對國際貿(mào)易活動中產(chǎn)生的資產(chǎn)變動情況開展審計(jì)，審核其完整性和安全性，同時對貿(mào)易出口活動的業(yè)績進(jìn)行分析，評價(jià)其是否符合相關(guān)規(guī)范。

在國際貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部，其內(nèi)部控制更加注重系統(tǒng)性和全局性，貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)管理工作對內(nèi)部審計(jì)者提出了更高的要求，內(nèi)部審計(jì)人員不僅要熟悉風(fēng)險(xiǎn)管理流程、管理方法和手段，還要隨時熟悉國際貿(mào)易政策，對國外購買方國家相關(guān)國情也需有一定了解，具備對貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)的有效判斷能力，并提出改進(jìn)建議。由此可見，內(nèi)部審計(jì)與國際貿(mào)易企業(yè)經(jīng)營工作是相輔相成的。國際貿(mào)易中的風(fēng)險(xiǎn)促使其內(nèi)部審計(jì)人員具備更全面的專業(yè)技能，以此對企業(yè)的出口貿(mào)易進(jìn)行合理的監(jiān)督和評價(jià)。

（三）內(nèi)部審計(jì)在國際貿(mào)易企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

一方面，相比其他企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，國際貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能趨于多元化，因出口貿(mào)易企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)特殊性，內(nèi)部審計(jì)不僅要考慮到審計(jì)和內(nèi)部控制的評價(jià)監(jiān)督作用，也要將基礎(chǔ)原料價(jià)格日益上漲的總體趨勢給貿(mào)易企業(yè)帶來嚴(yán)峻挑戰(zhàn)的事實(shí)考慮到。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作和企業(yè)日常風(fēng)險(xiǎn)管理是緊密結(jié)合在一起的，應(yīng)對因成本上升、管理難度增大等問題產(chǎn)生的企業(yè)經(jīng)營績效下降問題防微杜漸。國際貿(mào)易企業(yè)可以從多角度對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)加以預(yù)測、評估，通過調(diào)整和優(yōu)化指標(biāo)，為企業(yè)創(chuàng)造更大的競爭優(yōu)勢。

另一方面，國際貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部審計(jì)都是以企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營活動為基礎(chǔ)。通過此基礎(chǔ)對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)有效控制，對其產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識別，對潛在的影在響進(jìn)行分析。內(nèi)部審計(jì)要求相關(guān)部門都從企業(yè)利益加以思考，對可能存在風(fēng)險(xiǎn)加以辨識，防止出現(xiàn)遺漏、規(guī)避重要點(diǎn)等問題。

現(xiàn)在國際貿(mào)易企業(yè)管理中，內(nèi)部審計(jì)必須具有較高地位，處于各業(yè)務(wù)管理部門之上，使內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)起到承上啟下的作用。例如為壓降出口貿(mào)易成本，采購和銷售部門會對材料質(zhì)量進(jìn)行全方位檢查，對可能隱藏其中的風(fēng)險(xiǎn)，第一時間反饋給責(zé)任部門，減少企業(yè)不必要的損失。作為獨(dú)立審計(jì)第三方，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有必要對這兩種部分間的責(zé)任沖突與合作加以協(xié)調(diào)。

二、國際貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題

（一）內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不夠，審計(jì)意識薄弱

我國現(xiàn)階段多數(shù)的國際貿(mào)易企業(yè)規(guī)模相對較小，人員緊張，出于管理者成本節(jié)約的需要，內(nèi)部審計(jì)部門并沒有合理建立起來。即使設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的，其權(quán)力和責(zé)任的界限也比較模糊，管理較混亂，未能按照內(nèi)審獨(dú)立性原則設(shè)置專門崗位，賦予明確權(quán)責(zé)，并設(shè)置固定的報(bào)告負(fù)責(zé)部門。獨(dú)立性的缺失導(dǎo)致內(nèi)審部門職能結(jié)構(gòu)的不健全，未能實(shí)現(xiàn)不相容業(yè)務(wù)的分離，甚至對內(nèi)部經(jīng)營管理無法實(shí)現(xiàn)有效審計(jì)。其原因主要有：部分國際貿(mào)易企業(yè)管理者為節(jié)約成本或想要加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的控制，審計(jì)人員通常由財(cái)務(wù)人員或者管理人員擔(dān)任，使得審計(jì)不相容職能無法實(shí)施，不能有效前置管理層的經(jīng)營決策，獨(dú)立有效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督功能無法實(shí)現(xiàn)。另一種是，企業(yè)雖設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但其地位不夠高，內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施監(jiān)督管理工作職能的時候不能對更高層次的管理人員進(jìn)行約束，只能按照高層的意見出具審計(jì)報(bào)告，或者內(nèi)審人員工作中受到其他部門的牽制從而影響報(bào)告的有效性。例如當(dāng)內(nèi)審人員做出不利于其他部門審計(jì)報(bào)告時會影響到自身機(jī)構(gòu)薪酬利益時，內(nèi)部審計(jì)部門往往從自身利益角度出發(fā)而疏忽了審計(jì)的精準(zhǔn)性。

（二）審計(jì)人員知識技能缺位

內(nèi)部審計(jì)部門作為企業(yè)經(jīng)營情況監(jiān)督、控制和評價(jià)的部門，工作職能涉及到企業(yè)各條線，特別是國際貿(mào)易企業(yè)其業(yè)務(wù)復(fù)雜，對內(nèi)部審計(jì)人員的知識結(jié)構(gòu)和能力水平要求更高。由于我國貿(mào)易企業(yè)中，小型或中型企業(yè)占比較高，審計(jì)人員的知識技能長時間處于缺位的狀態(tài)，技能結(jié)構(gòu)單一，使其很難勝任現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的要求。另一種現(xiàn)象是貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的選擇，多為財(cái)會人員轉(zhuǎn)型而來，除了財(cái)務(wù)審計(jì)，對其他企業(yè)業(yè)務(wù)方式、經(jīng)營策略的了解程度較低，難以勝任其他審計(jì)類型。隨著互聯(lián)網(wǎng)的深入應(yīng)用，會計(jì)電算化的快速發(fā)展，出口貿(mào)易企業(yè)審計(jì)需要更多地借助互聯(lián)網(wǎng)開展審計(jì)工作，對人員知識和技能提出更高要求，而現(xiàn)有審計(jì)人員知識和技能缺位，使內(nèi)部審計(jì)工作很難有效發(fā)揮作用。

（三）內(nèi)部審計(jì)制度不完善

我國現(xiàn)有金融環(huán)境越來越向國際接軌，但是我國關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)相較于西方國家而言還不是十分健全，法律制度上的缺陷，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺少可依據(jù)的法律，有些規(guī)定模凌兩可，無法有效執(zhí)行。再加上國際貿(mào)易企業(yè)自身對內(nèi)部審計(jì)的不重視，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)則不明確，內(nèi)部審計(jì)制度不健全，從事內(nèi)部審人員的標(biāo)準(zhǔn)、職業(yè)道德規(guī)范、審計(jì)程序沒有明確規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不論在外部或者企業(yè)內(nèi)部都缺乏可靠的法律法規(guī)和規(guī)章制度，會在審計(jì)有效性上大打折扣。對于內(nèi)部審計(jì)部門以外的其他部門來講，內(nèi)審制度的不完善容易導(dǎo)致對審計(jì)工作的不重視，內(nèi)控管理工作較為隨意，不利于審計(jì)工作的開展。有一些貿(mào)易企業(yè)雖然制定了內(nèi)部審計(jì)制度，但其實(shí)施過程中存在一定缺陷，其審計(jì)流程不合理，做出審計(jì)決策沒有建立在充分的市場調(diào)查基礎(chǔ)上，導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告結(jié)果的盲目性。

（四）企業(yè)業(yè)務(wù)流程控制不完善

隨著我國國際貿(mào)易企業(yè)的發(fā)展，其出口業(yè)務(wù)流程不斷復(fù)雜化，包括出口前的準(zhǔn)備工作，簽訂出口合同，備貨報(bào)檢等流程。但現(xiàn)階段我國貿(mào)易企業(yè)對復(fù)雜的業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制仍是薄弱的，不能完全滿足競爭日趨激烈的貿(mào)易需求，在企業(yè)外貿(mào)交易中經(jīng)常因流程問題而出錯。外貿(mào)企業(yè)涉及到出口交易，其形式為將國外商品銷售到國內(nèi)，或者將國內(nèi)商品到國外銷售從中賺取差價(jià)，與國內(nèi)貿(mào)易不同的是其流程較長，涉及到海關(guān)、商檢、銀行、保險(xiǎn)、商會等部門，中間環(huán)節(jié)較多，部分環(huán)節(jié)對企業(yè)來說把控難度較大，特別是出口貨物訂單管理，相應(yīng)的管理方式還不夠完善，未與國際化接軌。

（五）出口退稅的內(nèi)部控制不完善

國際貿(mào)易企業(yè)辦理出口退稅的過程是一項(xiàng)嚴(yán)謹(jǐn)而又復(fù)雜的過程，貿(mào)易退稅涉及到外匯管理局、海關(guān)、銀行、退稅管理部門等單位，法律要求任何一個單位都需要審核通過，若錯過一個單位，會因?qū)徍瞬牧系牟蛔愣a(chǎn)生退稅風(fēng)險(xiǎn)。出口退稅是國際貿(mào)易企業(yè)經(jīng)常接觸的業(yè)務(wù)，也是外貿(mào)業(yè)務(wù)流程中的重要環(huán)節(jié)，但這塊內(nèi)容目前還存在內(nèi)部控制的缺陷，當(dāng)前我國多數(shù)國際貿(mào)易企業(yè)對出口退稅的內(nèi)部審計(jì)規(guī)則中，僅把握總體原則性，在實(shí)際操作性方面，例如對每個退稅環(huán)節(jié)的審核方面缺乏相應(yīng)的規(guī)定，容易產(chǎn)生退稅風(fēng)險(xiǎn)。

三、對策建議

（一）保障審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，提升內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)地位

現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)的重要性已提升到公司治理的高度，國際貿(mào)易企業(yè)只有充分全面地重視內(nèi)部審計(jì)，企業(yè)的貿(mào)易長遠(yuǎn)性和健康發(fā)展才能得到良好的保障。保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性可以從兩個方面著手：一是提升內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位，二是增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員對待審計(jì)工作的客觀性。為完成審計(jì)職責(zé)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)首先需具備足夠高的組織地位，提升組織地位可通過選取組織中具有足夠能力和權(quán)威的人員擔(dān)任內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)者，確保審計(jì)報(bào)告被充分關(guān)注，選取人員的工作經(jīng)驗(yàn)需要具備一定的全面性，以在加強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性的同時確保廣泛的審計(jì)覆蓋面。按照國際慣例，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置可以在兩種類型中選擇，一是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在董事會領(lǐng)導(dǎo)下，其權(quán)力位于各職能部門之上，這是擁有較強(qiáng)獨(dú)立性的設(shè)置；二是內(nèi)審機(jī)構(gòu)在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，各職能部門的最高領(lǐng)導(dǎo)具有一定的獨(dú)立性。由于內(nèi)審工作的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)工作人員的客觀性是指在審計(jì)實(shí)施過程中應(yīng)保持的一種獨(dú)立的精神狀態(tài)，審計(jì)過程中，內(nèi)部審計(jì)人員不能把自身對審計(jì)事項(xiàng)的判斷加入到審計(jì)工作中來，不能帶有個人感情色彩，必須保持公平、公正的態(tài)度，防止利益沖突，避免內(nèi)部審計(jì)人員因個人利益關(guān)系而在審計(jì)工作中做出妥協(xié)的現(xiàn)象。

（二）提升內(nèi)部審計(jì)人員的知識水平

應(yīng)對內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域工作的不斷拓展，以及國際貿(mào)易結(jié)構(gòu)復(fù)雜化的需求，內(nèi)部審計(jì)層次需不斷提升。對內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管控上，以前單純的財(cái)會知識以及單純對財(cái)報(bào)的審計(jì)已經(jīng)無法滿足現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的要求，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的知識結(jié)構(gòu)需要不斷優(yōu)化，內(nèi)部審計(jì)人員提升的目標(biāo)是從簡單的財(cái)務(wù)審計(jì)人員向具備綜合能力的高素質(zhì)審計(jì)人員轉(zhuǎn)變。提升內(nèi)部審計(jì)人員知識層次可以通過內(nèi)部培訓(xùn)及人員選拔，目標(biāo)使內(nèi)部審計(jì)人員具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德，同時具備運(yùn)用現(xiàn)代化的信息技術(shù)，熟練操作互聯(lián)網(wǎng)設(shè)備的能力，提升審計(jì)效果。內(nèi)部審計(jì)人員選拔時考慮的知識結(jié)構(gòu)方面，需要有多元化知識儲備，不僅是會計(jì)、審計(jì)等方面的佼佼者，更需對貿(mào)易企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)、工作流程等有一定的熟悉度，培養(yǎng)業(yè)財(cái)融合型人才。在工作中培養(yǎng)審計(jì)人員敏銳的洞察力，發(fā)現(xiàn)問題并解決問題，提升審計(jì)工作中的應(yīng)變能力，對企業(yè)運(yùn)營工作情況提供建議。

（三）完善內(nèi)部審計(jì)制度

在內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，國際貿(mào)易企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身具體制定適合企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，其規(guī)定是在國家法規(guī)的基礎(chǔ)上，首先是符合國家審計(jì)制度，其次因地制宜制定符合公司實(shí)際需要的規(guī)章制度，促進(jìn)高效管理目標(biāo)。在制定相關(guān)規(guī)則制度后，應(yīng)做好內(nèi)部控制規(guī)則制度的普及，讓每一位員工清晰了解，聽取審計(jì)工作中的意見，經(jīng)過一次次審計(jì)工作意見的修改，將內(nèi)部審計(jì)制度不斷完善。健全和完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度也有助于增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，提升審計(jì)機(jī)構(gòu)地位，審計(jì)制度的健全包括制定內(nèi)部審計(jì)人員選擇的標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)對象、程序和審計(jì)目的等。審計(jì)人員職務(wù)要求不相容，對工作監(jiān)督上要求嚴(yán)格掌控，在制度規(guī)范下提升審計(jì)部門的獨(dú)立性，杜絕相互隱瞞、相互包庇的現(xiàn)象。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)通過制定內(nèi)部審計(jì)的制度，對企業(yè)經(jīng)營工作、領(lǐng)導(dǎo)工作開展和員工工作行為進(jìn)行有效引導(dǎo)和約束，真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動的監(jiān)督，對經(jīng)濟(jì)行為的預(yù)測以及對經(jīng)營業(yè)績的評價(jià)職能。

（四）對外貿(mào)業(yè)務(wù)流程強(qiáng)化內(nèi)部管理

國際貿(mào)易企業(yè)貿(mào)易業(yè)務(wù)的特殊性決定了內(nèi)部審計(jì)工作的特殊性，企業(yè)可通過內(nèi)部審計(jì)工作評價(jià)，加強(qiáng)對外貿(mào)業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化。對外貿(mào)業(yè)務(wù)流程應(yīng)設(shè)立專門的工作部門以及工作人員管理，企業(yè)出口業(yè)務(wù)的流程包括合同簽訂、報(bào)關(guān)儲運(yùn)、收匯核銷等工作均需要有合理劃分，將各項(xiàng)責(zé)任落實(shí)到個人或指定責(zé)任部門，保障國際貿(mào)易交易的良好開展，防止出現(xiàn)業(yè)務(wù)包辦現(xiàn)象。通過內(nèi)部審計(jì)部門對流程的監(jiān)督評價(jià)，一定程度上提升外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營決策的準(zhǔn)確性。

（五）對出口退稅強(qiáng)化內(nèi)部管理

退稅工作不完善也會在一定程度上影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。對國際貿(mào)易企業(yè)而言，出口退稅是一項(xiàng)很重要的工作，直接影響企業(yè)的收益。在出口退稅款到賬及時性方面，企業(yè)應(yīng)該以到賬時點(diǎn)為基準(zhǔn)，制定完善的風(fēng)險(xiǎn)控制制度。在出口退稅單據(jù)源頭加強(qiáng)對增值稅發(fā)票認(rèn)證期限的管理，同時對退稅申報(bào)時間、出口核銷單的核銷時間，在每一個退稅環(huán)節(jié)上有一個嚴(yán)格把控。在出口退稅單證報(bào)備方面應(yīng)制定嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膱?bào)備機(jī)制，將退稅單證集中管理，在內(nèi)部審計(jì)時保證相關(guān)信息的真實(shí)性。在出口退稅審核工作上，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)通過升級系統(tǒng)，強(qiáng)化出口退稅單證的審批效率，通過內(nèi)部審計(jì)督促提升出口退稅內(nèi)部管理水平，保證退稅款的及時到賬，從而降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，為貿(mào)易企業(yè)增收?！?/p>