羅玲芳

摘 要：隨著我國近年來不斷發(fā)展的社會(huì)經(jīng)濟(jì)，人們的收入和生活品質(zhì)也得到了快速提升，為保證社會(huì)經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)發(fā)展，我國于1980年開始實(shí)施執(zhí)行了個(gè)人所得稅的各項(xiàng)法規(guī)和條例有效的個(gè)稅籌劃方法，但隨著信息化、經(jīng)濟(jì)化的新時(shí)代來臨，我國原有的個(gè)人所得稅法規(guī)和原有的個(gè)稅籌劃方法已經(jīng)無法適用于目前的國情，本文針對(duì)新個(gè)稅法下的個(gè)稅籌劃方法提出意見，以期為新個(gè)稅法下的新籌劃方法提供有效借鑒。

關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅? 新個(gè)稅法? 個(gè)稅籌劃? 個(gè)稅籌劃方法

一、個(gè)人所得稅的含義

個(gè)人所得稅是指國家對(duì)本國公民或者居住在本國境內(nèi)的個(gè)人以及境外個(gè)人來源于本國的所得所征收的一個(gè)稅種，它是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人之間的個(gè)人所得稅征納、管理過程中的法律規(guī)范總稱。我國的個(gè)人所得稅自1980 年開始施行，期間，個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展經(jīng)過了從800元/月至3500元/月的幾次調(diào)整，而近年來我國的經(jīng)濟(jì)呈空前的速度發(fā)展，而個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)也進(jìn)行了改革，新的個(gè)人所得稅法將于2019年1月1日起正式實(shí)施。

二、新個(gè)稅法下個(gè)稅籌劃的重要性

近年來我國的物價(jià)不斷升高，而CPI在今年的11月份也達(dá)到了近十年以來的最高點(diǎn)，因此，提高個(gè)稅起征點(diǎn)是非常重要的方法，而新個(gè)稅的出臺(tái)有效解決了這一問題，新個(gè)稅中增加了包括子女教育、繼續(xù)醫(yī)療、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等附加項(xiàng)目，進(jìn)行新個(gè)稅的個(gè)稅籌劃具有一定的可操作性和積極的深遠(yuǎn)意義。

個(gè)稅籌劃是長期和可操作的一項(xiàng)工作，它能有效反饋納稅人對(duì)國家稅收相關(guān)法律法規(guī)和財(cái)稅政策是否落實(shí)，正確有效的個(gè)稅籌劃不僅能使納稅人得到最大的合法經(jīng)濟(jì)收益、增加納稅人的可支配資金、減少納稅人當(dāng)期現(xiàn)金流出、為納稅人延長納稅時(shí)間，還能有效普及個(gè)人所得稅法的相關(guān)知識(shí)和提升納稅人的納稅意識(shí)，使我國的個(gè)稅稅收法律法規(guī)更加完善。

三、新個(gè)稅法下個(gè)稅籌劃的方法

（一）利用發(fā)票合理避稅

通訊、交通費(fèi)、誤餐等補(bǔ)貼若是以現(xiàn)金的形式發(fā)放只能作為工資所得計(jì)入計(jì)稅基礎(chǔ)而進(jìn)行個(gè)人所得稅的繳納，但是如果以上的項(xiàng)目補(bǔ)貼取得合法的發(fā)票進(jìn)行實(shí)報(bào)實(shí)銷，那么資金就屬于正常經(jīng)營費(fèi)用不用計(jì)入計(jì)稅基礎(chǔ)也無需繳納個(gè)人所得稅。

（二）利用不同稅目合理避稅

新個(gè)稅中個(gè)人的綜合所得包括工資薪金、勞務(wù)費(fèi)、稿費(fèi)和特許權(quán)使用費(fèi)等項(xiàng)目，這些項(xiàng)目的稅率計(jì)算不同，準(zhǔn)確進(jìn)行項(xiàng)目籌劃能避免個(gè)人所得資金的流失，勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)的收入額是所得收入的80%，稿酬的收入額是所得收入的70%，以上項(xiàng)目的所得都存在打折的情況，而個(gè)稅稅收的占比最大的工資薪酬卻沒有這樣的折扣計(jì)算。要降低個(gè)稅金額可以從和企業(yè)簽訂的合同方面入手，將和企業(yè)簽訂勞動(dòng)合同改為和企業(yè)簽訂勞務(wù)合同，簽訂勞動(dòng)合同時(shí)，企業(yè)按月發(fā)放薪酬，按工資薪金的稅率算法計(jì)稅，簽訂勞務(wù)合同時(shí)，企業(yè)按次發(fā)放薪酬，按勞務(wù)費(fèi)的稅率算法計(jì)稅，這個(gè)方法能降低工資薪酬的個(gè)稅稅收金額，達(dá)到個(gè)稅合理籌劃的最終目的。在稅目合理避稅中還能用將一部分收入轉(zhuǎn)化成福利的方法進(jìn)行操作，企業(yè)可通過向員工提供培訓(xùn)機(jī)會(huì)、上下班班車、免費(fèi)午餐卡、辦公用設(shè)備等項(xiàng)目，將一部分收入轉(zhuǎn)化成員工福利的方法來降低員工納稅金額，這樣既能讓企業(yè)不增加開支又能降低企業(yè)員工的名義工資，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。

（三）利用專項(xiàng)扣除政策合理避稅

新個(gè)稅的專項(xiàng)扣除政策在剛推出時(shí)就引發(fā)了新一輪減稅的討論，如果利用好專項(xiàng)扣除政策就能有效的降低個(gè)稅繳納金額，按照扣除政策來計(jì)算，專項(xiàng)扣除包括納稅人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等;專項(xiàng)附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出，其中子女教育、繼續(xù)教育、房租房貸若享受優(yōu)惠政策必須具有有效的支出憑證和相關(guān)證明才能執(zhí)行。

（四）利用稅收優(yōu)惠政策合理避稅

充分利用我國的稅收優(yōu)惠政策能有效的降低稅收成本，但是利用稅收優(yōu)惠政策降低稅收成本的基礎(chǔ)是企業(yè)和個(gè)人都能充分理解我國的各類稅收政策，國家為了協(xié)調(diào)各方面的利益牽扯，會(huì)有較強(qiáng)針對(duì)性的推出各種稅收的優(yōu)惠政策和減免規(guī)定，因此，時(shí)刻關(guān)注熟悉稅收優(yōu)惠政策，運(yùn)用正確有效的籌劃方法能有效降低稅收金額。

四、結(jié)束語

新個(gè)稅法的推出有效的減輕了納稅人的資金壓力，在新個(gè)稅法下如果做好正確有效的個(gè)稅籌劃，規(guī)避不必要的稅收支出，納稅人的稅后所得金額能有效提升，對(duì)此，希望本文中提出的新個(gè)稅法下的個(gè)稅籌劃方法能為納稅人提供有效幫助。

參考文獻(xiàn)：

[1]樊迪. 淺析我國個(gè)人所得稅納稅籌劃方法[J]. 納稅， 2018（9）41-41.