●劉翀南

一、概述

新能源行業(yè)的快速興起是社會發(fā)展和人們對能源需求的必然趨勢，新能源行業(yè)的發(fā)展能夠有效地解決能源匱乏的現(xiàn)狀，滿足新能源市場的需求，對人們的生產(chǎn)生活具有十分重要的影響，也極大地促進(jìn)了我國部分能源企業(yè)的轉(zhuǎn)型。隨著新能源行業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部的管理和發(fā)展也面臨著新的問題和挑戰(zhàn)，這就要求企業(yè)管理人員重視企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，逐漸完善企業(yè)內(nèi)部的管理體系制度，根據(jù)當(dāng)前新能源行業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀與市場需求，制定出符合新能源企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的管理要求，使企業(yè)的發(fā)展能夠在這市場競爭激烈的環(huán)境下博得一席之地。另外，企業(yè)內(nèi)部的管理制度中要重視構(gòu)建人才培養(yǎng)的管理體系，不斷給企業(yè)注入新能量以使得企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)得到不斷完善，促進(jìn)企業(yè)的良好發(fā)展。

新能源發(fā)展時間相對較短，區(qū)別于傳統(tǒng)火電企業(yè)，它包含行業(yè)較為廣泛，如風(fēng)能、潮汐能、太陽能等，還有很多其他各種形式能源正在不斷開發(fā)研究中，而完善的行業(yè)管理辦法需要不斷在實(shí)踐過程中總結(jié)，這均非一日之功。因此，新能源企業(yè)必須加強(qiáng)企業(yè)日常運(yùn)營管理，要跟上新時代企業(yè)的管理思維，用內(nèi)控體系完善公司治理結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)經(jīng)營管理效率，降低企業(yè)運(yùn)行風(fēng)險。新能源行業(yè)企業(yè)實(shí)行嚴(yán)格的內(nèi)部控制體系的特殊性在于，用科學(xué)有效的企業(yè)管理方法降低較大的運(yùn)營風(fēng)險，從而避免給整個行業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)、社會、政策等方面的不利影響。

新能源企業(yè)通過實(shí)施內(nèi)控制度，可促進(jìn)制度不斷完善，營造好的內(nèi)部控制環(huán)境，提高企業(yè)管理水平。通過加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，能夠?yàn)槠髽I(yè)提供真實(shí)、準(zhǔn)確及可靠的會計信息，有利于管理層做出正確的決策。新能源企業(yè)健全內(nèi)控制度，有利于促進(jìn)企業(yè)的有效經(jīng)營，便于將企業(yè)內(nèi)部各部門有機(jī)銜接，形成分工明確、相互協(xié)調(diào)配合的良好局面，在內(nèi)部形成良性的循環(huán)，有助于各項(xiàng)工作任務(wù)按期完成，保證經(jīng)營目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。新能源企業(yè)完善內(nèi)控體系，有利于提升企業(yè)管理規(guī)范化及抵御外界風(fēng)險能力，通過內(nèi)控梳理出企業(yè)經(jīng)營過程中的風(fēng)險，及時幫助企業(yè)夯實(shí)薄弱環(huán)節(jié)，盡可能降低風(fēng)險對企業(yè)的損害。

二、我國新能源企業(yè)內(nèi)部控制體系存在的問題

（一）內(nèi)控管理工作較為混亂

我國新能源企業(yè)屬于新興的產(chǎn)業(yè)，發(fā)展歷程相對較短，內(nèi)控管理仍處于起步階段，很多內(nèi)控管理工作是借鑒其他企業(yè)的通用做法，未形成自身獨(dú)有的內(nèi)控管理體系，導(dǎo)致內(nèi)控管理工作較為混亂。內(nèi)控體系管理混亂主要表現(xiàn)在制度不夠完善，未安排專職管理權(quán)責(zé)部門和專職人員，未能理解內(nèi)控體系應(yīng)包含的內(nèi)容，想當(dāng)然地認(rèn)為內(nèi)控體系就是進(jìn)行一些制度建設(shè)，更有甚者，不能有效區(qū)分制度和規(guī)程的區(qū)別，在執(zhí)行環(huán)節(jié)更是形同虛設(shè)，一切工作只是應(yīng)付上級部門的檢查而流于形式。

（二）未形成良好內(nèi)控文化

新能源行業(yè)的企業(yè)文化還在不斷梳理和沉淀中，一些企業(yè)的經(jīng)營理念和戰(zhàn)略目標(biāo)仍不夠清晰，企業(yè)文化仍未有效形成，而內(nèi)控體系建設(shè)正是與企業(yè)經(jīng)營發(fā)展相適應(yīng)的，導(dǎo)致內(nèi)控體系建設(shè)處于搖擺不定的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，內(nèi)控工作開展都較難，更不用說形成良好的內(nèi)控體系文化。另外，人員流動和部門變更較為頻繁，內(nèi)控工作的思維及銜接力度仍有待加強(qiáng)，內(nèi)控文化正是根植于長期工作中逐步積累的公認(rèn)價值觀，對于新能源行業(yè)企業(yè)而言仍將任重道遠(yuǎn)。

（三）技術(shù)水平和行業(yè)體系還有待提高

研發(fā)技術(shù)是否科學(xué)先進(jìn)是保證新能源行業(yè)快速平穩(wěn)發(fā)展的重要技術(shù)手段，目前我國新能源行業(yè)的技術(shù)水平還比較落后，企業(yè)研發(fā)能力和研發(fā)技術(shù)還存在許多問題，與國外研發(fā)新能源的技術(shù)、設(shè)備相比存在較大的差距，嚴(yán)重阻礙了新能源行業(yè)的發(fā)展。同時新能源行業(yè)體系在技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、能源產(chǎn)品上還有待提高和完善，人才培養(yǎng)方式和培養(yǎng)目標(biāo)與行業(yè)發(fā)展不相符，不能滿足新能源行業(yè)的市場需求，也沒有形成完整可行的技術(shù)體系。

（四）企業(yè)管理者內(nèi)控意識不強(qiáng)

長期以來，我國很多新能源企業(yè)管理者較為重視技術(shù)革新所帶來的生產(chǎn)效率，通過加強(qiáng)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的管理提升工作效能，忽視企業(yè)內(nèi)部控制對效益的間接作用，在推行內(nèi)控建設(shè)過程中更多的是走過場，內(nèi)控意識薄弱。因此，企業(yè)上至決策者下至普通員工均對內(nèi)控不夠重視，往往按照自己的意愿對企業(yè)進(jìn)行管理，內(nèi)控制度建設(shè)敷衍了事，為了完成制度修訂任務(wù)而進(jìn)行內(nèi)控建設(shè)，缺乏主動性和系統(tǒng)性。

（五）企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行力不夠

大多數(shù)新能源企業(yè)按照相關(guān)要求建立了內(nèi)控制度，但由于不夠科學(xué)合理，操作性較差，未建立完善的執(zhí)行考核機(jī)制，企業(yè)內(nèi)部未營造按規(guī)章制度辦事的良好風(fēng)氣，導(dǎo)致很多制度形同擺設(shè)，全體員工未將內(nèi)控制度作為工作的參考標(biāo)準(zhǔn)，久而久之內(nèi)控制度執(zhí)行力大打折扣。新能源企業(yè)在實(shí)施提質(zhì)增效過程中，重視技改的同時也不能忽略內(nèi)控制度有力執(zhí)行后帶來的效益，至少企業(yè)部門內(nèi)部工作流程更為規(guī)范，部門間職責(zé)更加明晰，扯皮推諉的現(xiàn)象將大為降低。

三、對策措施

新能源行業(yè)企業(yè)建立規(guī)范的內(nèi)控體系有助于加強(qiáng)管理，是企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營活動中不可缺少的有機(jī)組成部分，是企業(yè)高效運(yùn)行的重要保障。完善的內(nèi)控體系將延伸至企業(yè)管理的方方面面，將一切平時難以企及的問題納入可控范圍，用制度進(jìn)行約束管理，通過定期修訂內(nèi)控將一些不易發(fā)覺的問題及時糾偏，讓修訂的內(nèi)控制度形成完整的體系，使內(nèi)控工作貫穿于日常的工作之中，促使全企業(yè)形成時刻守規(guī)矩、按規(guī)章辦事的良好風(fēng)氣。完善新能源行業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制體系的措施涉及管理各方面，內(nèi)外因素兼具共同發(fā)揮作用，打造長效內(nèi)控機(jī)制。

（一）戰(zhàn)略目標(biāo)與內(nèi)控體系建設(shè)有機(jī)結(jié)合

企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中一般會制訂出短期、中期及長期戰(zhàn)略目標(biāo)，并在此過程中不斷形成企業(yè)內(nèi)部特有的文化和核心價值觀。內(nèi)控建設(shè)也是伴隨著企業(yè)的發(fā)展不斷完善，任何企業(yè)并非一朝一夕能建立健全內(nèi)控體系，它是為企業(yè)的發(fā)展服務(wù)，為戰(zhàn)略目標(biāo)不斷修訂變化的。因此，新能源企業(yè)管理者在審定戰(zhàn)略目標(biāo)的過程中，要平衡內(nèi)控建設(shè)在企業(yè)發(fā)展過程中的關(guān)系，經(jīng)營業(yè)績固然重要，但是完善的內(nèi)控體系卻可為經(jīng)營提供間接支持。誠然內(nèi)控體系建設(shè)可能會占用企業(yè)員工相對較多的工作時間，但它會保持工作始終處于正確的發(fā)展道路上，減少由于工作方向偏離正常軌道而帶來的返工和糾偏的可能性。因此，新能源行業(yè)企業(yè)在發(fā)展過程中要將內(nèi)控體系建設(shè)與戰(zhàn)略目標(biāo)有機(jī)結(jié)合，不能過于重視經(jīng)營發(fā)展而導(dǎo)致內(nèi)控工作陷入停滯狀態(tài)，緊跟企業(yè)發(fā)展步伐，滿足發(fā)展需要，為企業(yè)健康發(fā)展護(hù)航。

（二）強(qiáng)化內(nèi)控體系建設(shè)意識

新能源行業(yè)企業(yè)大多數(shù)管理者由基層一步步成長起來，長久以來以技術(shù)作為企業(yè)發(fā)展的生命線，只注重保證生產(chǎn)安全不出紕漏，對內(nèi)控體系建設(shè)意識較為淡漠，只要能應(yīng)對有關(guān)部門檢查就可，對自己及下屬要求過于寬松。完善的內(nèi)控體系包括制度建設(shè)、執(zhí)行及自我評價三部分，而很多新能源企業(yè)制度建設(shè)表現(xiàn)為不全面、不深入，制度制定根本無法執(zhí)行下去，標(biāo)準(zhǔn)過嚴(yán)或過寬。有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者只關(guān)注是否有相應(yīng)的制度，而對是否及時結(jié)合相關(guān)政策進(jìn)行修訂以及制度合理性及全面性根本不過問，導(dǎo)致制度制定者在意識上產(chǎn)生動搖，更遑論制度的執(zhí)行環(huán)節(jié)。制度的合理性更多的是在局部出現(xiàn)問題后溯源方知制度制定及執(zhí)行的完善與否，然后積極主動修訂與執(zhí)行，本末倒置的對待內(nèi)控體系建設(shè)，本來是為了防止事故發(fā)生，而在實(shí)際過程中卻成為事故發(fā)生后的原因，有違內(nèi)控體系建設(shè)初衷。因此，新能源企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要強(qiáng)化內(nèi)控體系建設(shè)意識，從制度制定、執(zhí)行及反饋修訂全過程各級人員均要在思想上高度重視，方可保證內(nèi)控體系得到真正貫徹。

（三）培育良好的內(nèi)控文化

任何有心將企業(yè)做大做強(qiáng)的管理者在發(fā)展過程中必然重視企業(yè)文化建設(shè)，新能源企業(yè)更是不可缺少，它是企業(yè)在長期發(fā)展過程中不斷根植于全體員工血液中的積極、健康、正確的核心價值觀。內(nèi)部控制體系的建設(shè)不可能為企業(yè)發(fā)展帶來直接效益，也不能簡單地評價內(nèi)控建設(shè)能為企業(yè)帶來多大程度的益處，管理層、執(zhí)行層及踐行者在長期發(fā)展過程中必將產(chǎn)生思想上的動搖。因此，企業(yè)必須要培育良好的內(nèi)控文化，它與企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)、企業(yè)文化或多或少存在交叉重合部分，從某種意義上說，內(nèi)控文化是從屬于企業(yè)文化，內(nèi)控文化不能得以有效培育也即意味著企業(yè)文化的失敗。管理層的經(jīng)營理念、風(fēng)格，員工的道德價值觀、企業(yè)認(rèn)可度、工作勝任能力、部門間的職責(zé)分工與協(xié)同，均是內(nèi)控文化應(yīng)該包含的，它是一種無形的力量推動著企業(yè)健康向上發(fā)展。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要率先以身作則，事事嚴(yán)格按照企業(yè)規(guī)章制度辦事，用自己的行動向全體員工做出榜樣。內(nèi)控建設(shè)好的部門應(yīng)該得到精神表揚(yáng)，促使相對落后的部門奮起直追，工作中提供交流分享平臺，為各部門互相學(xué)習(xí)及如何更好做好內(nèi)控體系建設(shè)提供技術(shù)支持。

（四）重視風(fēng)險識別及處置能力建設(shè)

新能源行業(yè)企業(yè)很多具有較大的運(yùn)營風(fēng)險，可以說在生產(chǎn)運(yùn)營的任何環(huán)節(jié)出現(xiàn)紕漏都會對社會及企業(yè)帶來較大的傷害，當(dāng)然，不同行業(yè)均存在不同風(fēng)險，但新能源企業(yè)還兼具較大的社會責(zé)任，一旦風(fēng)險發(fā)現(xiàn)將帶來不可估量的影響。因此，新能源行業(yè)企業(yè)要重視風(fēng)險識別、分析及處置的建設(shè)，在日常工作中要加強(qiáng)全體員工的應(yīng)對風(fēng)險知識培訓(xùn)。在企業(yè)內(nèi)控建設(shè)過程中，必須量化考核這方面的技能，健全風(fēng)險管控機(jī)制，加強(qiáng)管理者與員工的風(fēng)控意識建設(shè)，不斷完善內(nèi)部風(fēng)險管理體系。內(nèi)控風(fēng)險管控的建設(shè)要建立在科學(xué)、充分的調(diào)研的基礎(chǔ)上，對影響企業(yè)內(nèi)外部的風(fēng)險進(jìn)行全面識別分析，對風(fēng)險可能性及程度進(jìn)行評級定檔，并給出具體的處置措施。企業(yè)管理層只有重視內(nèi)控風(fēng)險工作，分析潛在風(fēng)險發(fā)生的原因，結(jié)合企業(yè)自身的風(fēng)險承受能力和可接受水平，并作出相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對處置策略，才能有效防范在經(jīng)營過程中發(fā)生的風(fēng)險，在內(nèi)控體系上對風(fēng)險下足工夫，才能保證新能源企業(yè)經(jīng)營安全可控。

（五）同步建立監(jiān)督考核機(jī)制

內(nèi)控制度執(zhí)行到位與否，除了依靠員工的主觀能動性外，還需要在內(nèi)控體系建設(shè)過程中同步建立監(jiān)督考核機(jī)制，以保證內(nèi)控制度得到有效的實(shí)施，最大限度發(fā)揮其應(yīng)有作用。在內(nèi)控體系中，應(yīng)該賦予內(nèi)控職能部門履行監(jiān)督考核的權(quán)力，使得內(nèi)控制度執(zhí)行有專門人員。企業(yè)內(nèi)部其他部門就應(yīng)該按照職能部門要求，在日常工作中貫徹內(nèi)控制度，其合規(guī)性應(yīng)時刻被監(jiān)督、被檢查及被考核，當(dāng)發(fā)現(xiàn)問題時職能部門工作人員必須按照制度執(zhí)行，當(dāng)工作行為與規(guī)章制度要求不符合時應(yīng)及時勸止糾正，對于不履行或不當(dāng)履行造成嚴(yán)重后果的相關(guān)部門和人員應(yīng)給予相應(yīng)處罰。當(dāng)然，對于考核一直保持優(yōu)秀的部門和員工應(yīng)該從精神上予以表揚(yáng)激勵，通過獎懲結(jié)合的方式提升制度執(zhí)行的效果，這樣才能有效調(diào)動員工執(zhí)行內(nèi)控制度的積極性和自覺性。效益較好的新能源企業(yè)，在內(nèi)控制度執(zhí)行過程中可適當(dāng)引入經(jīng)濟(jì)獎懲制度，使全體員工在執(zhí)行內(nèi)控制度時你超我趕，助力內(nèi)控制度在企業(yè)內(nèi)部良性實(shí)施，這樣也能有效降低監(jiān)督考核成本。

（六）構(gòu)建科學(xué)合理的人才隊(duì)伍

內(nèi)控體系的建設(shè)與執(zhí)行的最終落實(shí)均要依靠企業(yè)各級員工，那么企業(yè)整體員工素質(zhì)就至關(guān)重要，新能源企業(yè)在構(gòu)建合理人才隊(duì)伍梯隊(duì)時要特別注重員工道德素質(zhì)和專業(yè)技能的培訓(xùn)。在新員工招錄環(huán)節(jié)，人力資源部門除了考核人才的專業(yè)技能同時，決不能忽視道德水平的考量，技能暫時不足可以在工作中不斷提升，若是在思想道德方面出現(xiàn)缺陷，將在今后工作中與企業(yè)發(fā)展及部門同事格格不入，在工作中我行我素，對于內(nèi)部控制建設(shè)并無益處。在員工成長培訓(xùn)方面，公司要定期開展素質(zhì)拓展活動，加強(qiáng)全員企業(yè)認(rèn)同感，培養(yǎng)大家的使命感，使全體員工不斷在今后的工作中以企業(yè)為家，遵守規(guī)章制度，為企業(yè)發(fā)展聚力，促進(jìn)新能源企業(yè)內(nèi)控體系不斷完善。在員工協(xié)同互助方面，老員工應(yīng)該發(fā)揮其應(yīng)有作用，在技能、思想和行為上為新員工作出典范，這樣新舊員工搭配潛移默化地將內(nèi)控文化不經(jīng)意間傳承下去，相較于單純說教事半功倍。

（七）注重內(nèi)控體系信息化建設(shè)

在如今網(wǎng)絡(luò)化時代，信息孤島既導(dǎo)致辦事效能降低，也會導(dǎo)致由于信息不對稱發(fā)生執(zhí)行偏差，內(nèi)控體系建設(shè)要深入到日常工作中必須加強(qiáng)信息化建設(shè)，這樣才能及時了解部門及員工的內(nèi)控執(zhí)行情況。企業(yè)應(yīng)在現(xiàn)有的OA辦公系統(tǒng)基礎(chǔ)上開辟單獨(dú)的內(nèi)控體系交流溝通板塊，為全體員工提供內(nèi)控信息交流共享平臺。職能部門能將最新的政策文件、公司近期面臨的風(fēng)險、各部門在工作中存在的問題等及時在平臺上面公布，提醒各部門及相關(guān)人員注重糾偏。除此之外，要合理利用交流軟件建立企業(yè)專門的內(nèi)控員交流平臺，方便上行下達(dá)，及時咨詢了解在工作中的問題，管理人員也能及時給出專業(yè)的解答，確保內(nèi)控工作得到及時開展。新能源企業(yè)在經(jīng)營層面的信息化建設(shè)相對較為完善，在內(nèi)控體系上可借用辦公平臺實(shí)現(xiàn)簡單基礎(chǔ)的內(nèi)控管理工作，有條件的企業(yè)也可以建立專門的內(nèi)控體系分析指導(dǎo)軟件，對部門及員工在平臺上日常辦公的情況進(jìn)行深入分析，并定期將相應(yīng)報告推送于員工，并對全員進(jìn)行打分評級并公示，以此來推動效能較低的員工及時調(diào)整自我。

（八）內(nèi)控體系須形成閉環(huán)管理

內(nèi)控體系并不是簡單的一套企業(yè)規(guī)章制度，簡單來說，包括制度建設(shè)、執(zhí)行、考核、反饋和修訂環(huán)節(jié)，它必須是一套閉環(huán)式管理。國內(nèi)很多企業(yè)在內(nèi)控體系建設(shè)過程中并未按此程序逐一落實(shí)，當(dāng)然新能源企業(yè)也并不能避免，它需要人、財、物的全方位支持，很多企業(yè)并沒有專職的部門和人員全力進(jìn)行內(nèi)控體系建設(shè)與完善，更多的是附屬于某一部門，導(dǎo)致內(nèi)控體系的建設(shè)成了一項(xiàng)迎檢交差的任務(wù)。新能源企業(yè)在外部資源相對較為充足的條件下，應(yīng)該配備專業(yè)的管理人員，做好內(nèi)控體系的閉環(huán)管理，年初有修訂、年中有執(zhí)行、年底有考核，并及時將存在的問題收集反饋至領(lǐng)導(dǎo)層及各部門，召開專題研討會，商討并制定出完善的修訂方案，并成立專門的內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組對內(nèi)控體系做出專業(yè)的評審。其實(shí)，閉環(huán)管理在很多企業(yè)使用較為普遍，新能源企業(yè)很多工作中均要涉及，因此在內(nèi)控體系管理中必須形成閉環(huán)管理，才能將工作做得更加扎實(shí)，不至于工作走馬觀花，形式大于實(shí)用，切實(shí)為企業(yè)發(fā)展提供助力?！?/p>